2026年注会《会计》测试题及答案

2026年注会《会计》测试题及答案一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.甲公司2025年12月31日库存A产品100件，成本为每件5万元。2025年12月10日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定2026年2月15日以每件5.2万元的价格向乙公司销售A产品80件。2025年12月31日，A产品的市场销售价格为每件4.9万元（不含增值税），预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税费0.1万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司A产品的可变现净值为（）万元。A.480B.490C.500D.5202.2025年1月1日，丙公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。该办公楼的账面原值为8000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，转换日的公允价值为7500万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为8200万元。不考虑其他因素，丙公司2025年因该投资性房地产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.700B.200C.500D.12003.丁公司2025年12月应发工资总额为1000万元，其中生产工人工资600万元，车间管理人员工资150万元，行政管理人员工资100万元，销售人员工资150万元。根据当地政府规定，丁公司分别按照职工工资总额的10%、2%、0.5%、8%、0.8%和12%计提医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。假定不考虑其他职工薪酬，丁公司2025年12月应计入管理费用的职工薪酬总额为（）万元。A.100B.142.5C.120D.135.54.戊公司2025年1月1日向100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为自授予日起连续服务满3年，每人可在2027年12月31日以每股5元的价格购买戊公司1股普通股股票。戊公司普通股2025年1月1日的公允价值为每股15元，2025年12月31日的公允价值为每股18元。2025年有10名管理人员离职，戊公司预计未来2年还将有15名管理人员离职。不考虑其他因素，戊公司2025年因该股份支付应确认的管理费用为（）万元。A.250B.300C.350D.4005.己公司2025年1月1日收到当地政府拨付的产业升级补贴1200万元，用于购买一台环保设备。2025年3月1日，己公司购入该设备并立即投入使用，实际支付价款1000万元（不含增值税），设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。己公司对政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，己公司2025年因该政府补助应确认的其他收益为（）万元。A.120B.100C.90D.806.庚公司2025年度财务报告于2026年3月20日批准对外报出。2026年2月10日，庚公司发现2025年12月31日对一项无形资产计提减值准备时，少计提减值损失500万元（具有重要性）。2026年3月5日，庚公司收到客户因质量问题退回的2025年11月销售的商品，该批商品售价为300万元，成本为200万元（未计提存货跌价准备）。不考虑其他因素，上述事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.发现少计提减值损失B.客户退回商品C.两者均是D.两者均不是7.辛公司2025年1月1日与壬公司签订租赁合同，约定辛公司从壬公司租入一台设备，租赁期为5年，每年年末支付租金200万元，租赁期开始日设备的公允价值为800万元，租赁内含利率为6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。不考虑其他因素，辛公司租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（）万元。A.800B.842.48C.1000D.9008.癸公司2025年5月1日以一批自产产品与子公司交换一项专利权。自产产品的成本为200万元，公允价值为300万元（不含增值税，适用增值税税率13%）；专利权的账面价值为250万元，公允价值为300万元（不含增值税，适用增值税税率6%）。交换后双方均取得对方资产的控制权，且该交换具有商业实质。不考虑其他因素，癸公司换入专利权的入账价值为（）万元。A.200B.300C.339D.3189.甲公司2025年12月因合同违约被乙公司起诉，乙公司要求赔偿损失1000万元。至2025年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，甲公司败诉的可能性为80%，预计赔偿金额在600万元至800万元之间（各金额发生的可能性相同），并需承担诉讼费用5万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.700B.705C.605D.80510.丙公司2025年将发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法。2024年年初存货余额为500万元，2024年购入存货成本为3000万元，2024年销售存货成本按先进先出法计算为2800万元，按移动加权平均法计算为2750万元。丙公司按净利润的10%计提法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，丙公司会计政策变更的累积影响数为（）万元。A.50B.37.5C.30D.25二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于收入准则中“客户取得商品控制权”迹象的有（）。A.客户已接受商品B.客户已拥有商品的法定所有权C.客户已承担商品所有权上的主要风险和报酬D.客户就商品负有现时付款义务2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益3.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。下列各项中，甲公司在确认对乙公司的长期股权投资收益时应调整乙公司净利润的有（）。A.乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的利得B.乙公司将自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时产生的其他综合收益C.乙公司当期实现的净利润中包含的与甲公司之间未实现的内部交易损益D.乙公司固定资产的折旧方法与甲公司不一致导致的折旧差额4.下列各项中，属于合并财务报表编制时应抵销的内部交易有（）。A.母公司向子公司销售商品形成的未实现内部销售损益B.子公司向母公司销售固定资产形成的未实现内部销售损益C.母公司与子公司之间的债权债务D.子公司之间相互持有的长期股权投资5.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础6.下列资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.因企业合并形成的商誉C.采用成本模式计量的投资性房地产D.尚未达到预定用途的无形资产7.下列关于租赁初始直接费用的表述中，正确的有（）。A.承租人发生的初始直接费用应当计入使用权资产的成本B.出租人发生的初始直接费用应当计入应收融资租赁款的入账价值C.承租人发生的初始直接费用应当计入当期损益D.出租人发生的初始直接费用应当计入当期损益8.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值为500万元的固定资产换取公允价值为600万元的长期股权投资，收到补价100万元B.以公允价值为300万元的存货换取公允价值为350万元的无形资产，支付补价50万元C.以公允价值为200万元的应收账款换取公允价值为250万元的投资性房地产，支付补价50万元D.以公允价值为100万元的交易性金融资产换取公允价值为120万元的存货，收到补价20万元9.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工配偶支付的生活困难补助C.为职工提供的免费工作餐D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.坏账准备的计提比例由5%改为10%C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.存货可变现净值的确定方法由按单项存货确定改为按存货类别确定三、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求计算的，应列出计算过程；会计分录中的金额单位以万元表示）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售A设备并提供安装服务，合同总价款为1200万元（不含增值税）。合同约定，A设备单独售价为1000万元，安装服务单独售价为200万元。A设备于2025年2月1日交付乙公司，安装服务于2025年3月1日开始，至2025年6月30日完成。乙公司于2025年2月10日支付合同总价款的60%，剩余40%于安装服务完成后支付。甲公司已将A设备的控制权转移给乙公司，安装服务构成单项履约义务。要求：（1）计算A设备和安装服务的交易价格分配金额；（2）编制甲公司2025年2月1日交付A设备时的会计分录；（3）编制甲公司2025年2月10日收到60%合同价款时的会计分录。2.丙公司2024年1月1日以银行存款300万元购入丁公司20%的股权，能够对丁公司施加重大影响，丁公司可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值相同）。2024年丁公司实现净利润500万元，宣告并发放现金股利200万元。2025年1月1日，丙公司以银行存款800万元再次购入丁公司40%的股权，取得对丁公司的控制权，当日丁公司可辨认净资产公允价值为2000万元。原20%股权的公允价值为400万元。丙公司与丁公司在合并前无关联方关系。要求：（1）计算丙公司2024年对丁公司长期股权投资的账面价值；（2）计算丙公司2025年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的初始投资成本；（3）计算丙公司2025年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额。四、综合题（本题型共1小题，30分。要求计算的，应列出计算过程；会计分录中的金额单位以万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2025年度财务报告于2026年3月31日批准对外报出，2025年所得税汇算清缴于2026年2月28日完成。2026年1月至3月，甲公司发生以下交易或事项：（1）2026年1月10日，甲公司收到法院判决，因2025年10月销售的商品存在质量问题，被客户起诉要求赔偿150万元。法院判决甲公司赔偿客户120万元，甲公司已支付该款项。甲公司2025年12月31日已对该诉讼确认预计负债100万元。（2）2026年2月15日，甲公司发现2025年6月购入的一项管理用无形资产未计提摊销。该无形资产成本为360万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。甲公司2025年未对该无形资产计提摊销。（3）2026年3月5日，甲公司与戊公司签订协议，将其持有的己公司60%的股权以2000万元的价格转让给戊公司，股权转让手续于2026年3月20日完成。甲公司2025年12月31日对己公司长期股权投资的账面价值为1500万元（其中投资成本1000万元，损益调整500万元）。要求：（1）判断事项（1）是否属于资产负债表日后调整事项，如属于，编制相关会计分录；（2）判断事项（2）是否属于资产负债表日后调整事项，如属于，编制相关会计分录；（3）判断事项（3）是否属于资产负债表日后调整事项，如属于，编制相关会计分录；（4）计算甲公司2025年度财务报表中“未分配利润”项目应调整的金额（列示计算过程）。答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.A5.D6.C7.B8.B9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.CD4.ABCD5.AD6.ABD7.AB8.ABD9.ABCD10.ABD三、计算分析题1.（1）A设备交易价格=1200×（1000/1200）=1000（万元）安装服务交易价格=1200×（200/1200）=200（万元）（2）2025年2月1日交付A设备时：借：合同资产1000贷：主营业务收入1000（3）2025年2月10日收到60%合同价款时：借：银行存款720（1200×60%）贷：合同资产600（1000×60%）合同负债120（200×60%）2.（1）2024年长期股权投资账面价值=300+（500-200）×20%=360（万元）（2）个别财务报表初始投资成本=360+800=1160（万元）（3）合并成本=400+800=1200（万元）应