2026年税务师考试税收筹划试卷冲刺押题

2026年税务师考试税收筹划试卷冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的选项字母填在题干后面的括号内）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应缴纳增值税的是（）。A.殡仪馆提供的殡葬服务B.学校提供的教育服务C.医疗机构提供的医疗服务D.景区经营单位销售门票2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.2.5C.5D.103.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围是（）。A.5%至35%B.10%至35%C.5%至45%D.10%至45%4.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发企业销售全部商品房后，应进行土地增值税清算B.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房的，可不进行土地增值税清算C.土地增值税清算应自转让房地产合同签订之日起5年内进行D.土地增值税清算由税务机关主动发起5.企业通过捐赠方式将其自产的产品用于扶贫，下列税务处理中，正确的是（）。A.视同销售，缴纳增值税B.视同销售，不缴纳增值税C.不视同销售，不缴纳增值税D.不视同销售，缴纳增值税6.某企业2025年1月1日取得一项无形资产，原值1000万元，预计使用年限10年，无残值。2025年12月31日，该无形资产的市场价值为800万元。该企业2025年度对该无形资产计提的摊销金额为（）万元。A.100B.80C.100或80D.507.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.独生子女补贴8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.水电费支出C.资产租赁费支出D.职工娱乐费支出9.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款50万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.25B.50C.75D.10010.下列关于税收筹划的说法，正确的是（）。A.税收筹划是偷税漏税B.税收筹划是合理利用税收政策降低税负C.税收筹划是违法行为D.税收筹划是无风险的11.企业将自产的产品用于对外投资，下列税务处理中，正确的是（）。A.不视同销售，不缴纳增值税B.视同销售，缴纳增值税C.不视同销售，缴纳增值税D.视同销售，不缴纳增值税12.个人购买体育彩票，一次中奖金额未超过1万元人民币的，免征个人所得税。这里的“一次中奖金额”是指（）。A.同一彩票发行机构同一期彩票的中奖金额B.同一彩票发行机构不同期彩票的中奖金额C.不同彩票发行机构同一期彩票的中奖金额D.不同彩票发行机构不同期彩票的中奖金额13.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人适用一般计税方法D.以上说法都正确14.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列说法中，正确的是（）。A.不得超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分不得在以后年度结转扣除B.不得超过当年销售（营业）收入的30%，超过部分不得在以后年度结转扣除C.可以无限期向以后年度结转扣除D.不受限制15.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业自行确定B.无形资产的摊销年限由企业自行确定C.固定资产和无形资产的折旧或摊销年限不得低于规定年限D.以上说法都正确二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的选项字母填在题干后面的括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税B.提供有形动产租赁服务应缴纳增值税C.提供餐饮服务应缴纳增值税D.提供金融服务应缴纳增值税2.个体工商户可以享受的税收优惠政策包括（）。A.小型微利企业所得税优惠政策B.增值税小规模纳税人免税政策C.个人所得税专项附加扣除D.土地增值税减免税政策3.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工生日蛋糕费用D.职工冬季取暖费4.下列关于税收筹划方案的说法，正确的有（）。A.税收筹划方案应具有合法性B.税收筹划方案应具有合理性C.税收筹划方案应具有可操作性D.税收筹划方案应具有节税效果5.企业进行重组，下列说法中，正确的有（）。A.企业合并可以适用特殊性税务处理B.企业分立可以适用特殊性税务处理C.企业股权转让可以适用特殊性税务处理D.企业债务重组可以适用特殊性税务处理6.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额D.稿酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额7.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人应按规定领用、开具增值税发票B.增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票C.增值税专用发票是完税凭证D.增值税普通发票是完税凭证8.企业在境内设立机构、场所的非居民企业，就其来源于境内的所得，下列说法中，正确的有（）。A.应缴纳企业所得税B.可以选择按照源泉扣缴的方式缴纳企业所得税C.可以选择由其关联企业在中国境内设立的机构、场所汇总缴纳企业所得税D.其企业所得税税率一般为25%9.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.土地增值税清算应提供相关资料B.土地增值税清算应按规定进行申报C.土地增值税清算应缴纳清算税额D.土地增值税清算可以由税务机关核定征收10.税收筹划的基本方法包括（）。A.交易结构调整B.组织形式选择C.融资方式选择D.投资方式选择三、简答题（请根据题目要求，简明扼要地回答问题）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准。2.简述企业所得税收入确认的原则。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目。4.简述税收筹划的基本原则。5.简述企业重组适用特殊性税务处理的条件。四、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤和计算结果）1.某小规模纳税人2025年8月销售商品取得含税销售额10万元，另收取包装费1万元。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人2025年8月应缴纳的增值税税额为多少万元？2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，其中包括来自境外A国的股息收入100万元，该股息收入在A国已纳税款20万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？3.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。该企业采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备的市场价值为80万元。该企业2025年度对该设备计提的折旧金额为多少万元？4.某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，发生广告费和业务宣传费支出150万元。该企业2025年度广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额为多少万元？五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和解答）1.A企业是一家生产型居民企业，2025年度计划进行一项投资，有两种投资方案可供选择：方案一：购买一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。该设备采用直线法计提折旧。购买设备后，预计每年可实现销售收入100万元，成本费用60万元。方案二：租赁一台设备，每年租金40万元。租赁设备后，预计每年可实现销售收入120万元，成本费用70万元。假定A企业适用企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，请分析A企业应选择哪种投资方案？并说明理由。2.B企业是一家小型微利企业，2025年度应纳税所得额为80万元。假定B企业适用企业所得税税率为25%。请计算B企业2025年度应缴纳的企业所得税税额，并说明计算依据。3.C企业计划进行一项重组，将现有业务拆分为两个独立的企业D企业和E企业。重组前，C企业2025年度应纳税所得额为200万元。假定D企业和E企业均为居民企业，且重组符合特殊性税务处理条件。请分析C企业、D企业和E企业在重组中可能享受的税收优惠政策，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D解析：根据增值税法律制度的规定，销售门票属于销售服务，应缴纳增值税。2.A解析：根据企业所得税法律制度的规定，小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50×12.5%×20%=1.25×20%=2.5万元。但根据最新政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以该企业应纳税额=100×12.5%×20%+(50-100)×50%×20%=2.5+0=0万元。3.A解析：根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的生产经营所得，适用税率范围是5%至35%。4.A解析：根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业销售全部商品房后，应进行土地增值税清算。5.C解析：根据增值税法律制度的规定，企业通过捐赠方式将其自产的产品用于扶贫，不视同销售，不缴纳增值税。6.A解析：根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于规定年限。该企业采用直线法计提摊销，2025年度摊销金额=1000/10=100万元。7.D解析：根据个人所得税法律制度的规定，独生子女补贴属于免税收入，不并入“工资、薪金所得”。8.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，职工娱乐费支出属于与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。9.A解析：根据企业所得税法律制度的规定，该企业应缴纳的企业所得税税额=（200+50）×25%=75万元。但根据最新政策，企业境外所得在境外已纳税款超过按规定计算的部分，其超过部分不可在应纳税额中扣除。所以该企业应缴纳的企业所得税税额=200×25%=50万元。10.B解析：根据税收筹划的定义，税收筹划是合理利用税收政策降低税负。11.B解析：根据增值税法律制度的规定，企业将自产的产品用于对外投资，视同销售，缴纳增值税。12.A解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人购买体育彩票，一次中奖金额未超过1万元人民币的，免征个人所得税。这里的“一次中奖金额”是指同一彩票发行机构同一期彩票的中奖金额。13.D解析：根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；小规模纳税人适用简易计税方法；一般纳税人适用一般计税方法。14.A解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不得超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分不得在以后年度结转扣除。15.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，固定资产和无形资产的折旧或摊销年限不得低于规定年限。二、多项选择题1.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务、提供餐饮服务、提供金融服务都属于增值税的征税范围。2.BCD解析：根据相关税收政策的规定，个体工商户可以享受增值税小规模纳税人免税政策、土地增值税减免税政策、个人所得税专项附加扣除等税收优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策适用于企业所得税。3.ABCD解析：根据企业所得税法律制度的规定，职工福利费支出包括职工食堂经费、职工宿舍费用、职工生日蛋糕费用、职工冬季取暖费等。4.ABCD解析：根据税收筹划的原则，税收筹划方案应具有合法性、合理性、可操作性和节税效果。5.ABD解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业合并、企业分立、企业债务重组可以适用特殊性税务处理；企业股权转让一般不适用特殊性税务处理。6.ABCD解析：根据个人所得税法律制度的规定，上述说法均正确。7.AC解析：根据增值税发票管理的规定，增值税一般纳税人应按规定领用、开具增值税发票；增值税专用发票是完税凭证；增值税普通发票不是完税凭证。增值税小规模纳税人可以领用增值税专用发票。8.ABD解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业在境内设立机构、场所的非居民企业，就其来源于境内的所得，应缴纳企业所得税；可以选择按照源泉扣缴的方式缴纳企业所得税；其企业所得税税率一般为25%。非居民企业可以选择由其关联企业在中国境内设立的机构、场所汇总缴纳企业所得税，但需满足一定条件。9.ABCD解析：根据土地增值税清算的规定，上述说法均正确。10.ABCD解析：根据税收筹划的基本方法，上述方法均属于税收筹划的基本方法。三、简答题1.简述增值税小规模纳税人的认定标准。答：增值税小规模纳税人的认定标准主要包括：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）未超过规定标准的纳税人；年应税销售额超过规定标准但会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。具体标准由财政部、国家税务总局规定。例如，根据现行规定，年应税销售额不超过500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以不申请认定为一般纳税人，继续按照小规模纳税人纳税。2.简述企业所得税收入确认的原则。答：企业所得税收入确认的原则主要包括：按照权责发生制原则确认收入；企业销售商品、提供劳务的收入，应在所有权转移或者服务提供完毕时确认收入；企业销售商品或提供劳务同时满足收入确认条件的，应当确认收入；企业应当将交易价格计入收入总额，除非有确凿证据表明交易价格显著异常。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目。答：个人所得税专项附加扣除的项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。4.简述税收筹划的基本原则。答：税收筹划的基本原则包括：合法性原则、合理性原则、节税效果原则、风险控制原则。5.简述企业重组适用特殊性税务处理的条件。答：企业重组适用特殊性税务处理的条件主要包括：具有合理商业目的，且不以减少、避免或者延迟缴纳税款为主要目的；被收购、合并或分立的部分资产相关负债符合规定条件；企业重组后连续12个月内不改变原主要资产形式及经营地点等。四、计算题1.某小规模纳税人2025年8月销售商品取得含税销售额10万元，另收取包装费1万元。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人2025年8月应缴纳的增值税税额为多少万元？答：应缴纳的增值税税额=(10+1)÷(1+3%)×3%=11×3%=0.33万元。2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，其中包括来自境外A国的股息收入100万元，该股息收入在A国已纳税款20万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？答：该企业应缴纳的企业所得税税额=（300-100）×25%=200×25%=50万元。3.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。该企业采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备的市场价值为80万元。该企业2025年度对该设备计提的折旧金额为多少万元？答：该企业2025年度对该设备计提的折旧金额=100÷5=20万元。4.某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，发生广告费和业务宣传费支出150万元。该企业2025年度广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额为多少万元？答：该企业2025年度广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额=1000×15%=150万元。五、综合题1.A企业是一家生产型居民企业，2025年度计划进行一项投资，有两种投资方案可供选择：方案一：购买一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。该设备采用直线法计提折旧。购买设备后，预计每年可实现销售收入100万元，成本费用60万元。方案二：租赁一台设备，每年租金40万元。租赁设备后，预计