2026年税务会计比武笔试真题及答案

2026年税务会计比武笔试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是（）。A.服装B.汽车C.粮食D.化妆品答案C2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.70B.56C.28D.14答案D解析对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。3.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.用于免征增值税项目的购进货物D.用于生产经营的购进原材料答案D4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.10‰D.15‰答案B5.下列所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得答案C6.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元答案C7.下列消费品中，不征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.实木地板C.电动汽车D.游艇答案C8.企业实际缴纳的企业所得税，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.所得税费用C.应交税费D.营业税金及附加答案B9.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的（）。A.增值税、消费税税额B.增值税、企业所得税税额C.消费税、企业所得税税额D.增值税、个人所得税税额答案A10.财产保险合同印花税的计税依据为（）。A.保险金额B.保险费收入C.保险标的金额D.保险费与保险金额合计答案B11.某企业2025年实现会计利润200万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠30万元。已知该企业当年未发生其他捐赠，该项捐赠支出在企业所得税前（）。A.可以全额扣除B.可以扣除24万元C.可以扣除6万元D.不得扣除答案A解析自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。12.个人所得税综合所得适用的税率为（）。A.5%～35%的超额累进税率B.3%～45%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%～35%的超额累进税率答案B13.下列项目中，应计入企业收入总额计征企业所得税的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.销售货物收入答案D14.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列凭证中不得作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.未注明旅客身份信息的出租车发票答案D15.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.按照规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.符合条件的广告费和业务宣传费答案C16.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得含税销售额113万元，适用增值税税率13%，则该企业当月销项税额为（）万元。A.13B.14.69C.15D.12.39答案A解析销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷1.13×13%=13万元。17.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.关税C.增值税D.房产税答案C18.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.20%D.30%答案A19.个人所得税中，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择将其并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计税。单独计税时，先将全年一次性奖金除以（），按其商数确定适用税率和速算扣除数。A.12个月B.6个月C.3个月D.当月对应的月份数答案A20.某非金融企业2025年1月1日向银行借款100万元，年利率6%，借款期限1年，该借款全部用于生产经营。该企业当年可在企业所得税前扣除的利息支出为（）万元。A.0B.3C.6D.12答案C解析非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除。100×6%=6万元。二、多项选择题（每题2分，共20分；多选、少选、错选均不得分）1.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务答案ABCD解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的有（）。A.年终加薪B.劳动分红C.独生子女补贴D.托儿补助费答案AB解析独生子女补贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。3.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案AB解析C、D属于不征税收入，而非免税收入。4.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水答案ABCD解析资源税征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。矿泉水属于其他非金属矿原矿，应征资源税。5.居民个人取得的下列所得中，应当依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税答案ABCD解析以上情形均需办理汇算清缴。6.下列资产摊销支出中，准予在企业所得税前扣除的有（）。A.无形资产摊销费用B.固定资产大修理支出C.自创商誉支出D.租入固定资产的改建支出答案ABD解析自创商誉支出不得扣除。租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。7.增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的项目有（）。A.销售自产的自来水B.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.销售不动产（不含个人销售住房）D.公共交通运输服务答案ABD解析销售不动产属于一般计税方法，无简易计税选择（特定情形除外）。公共交通运输服务可以选择简易计税。8.下列凭证中，应当缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.技术合同C.财产租赁合同D.法律咨询合同答案ABC解析法律咨询合同不属于印花税征税范围。9.企业所得税税前扣除应遵循的原则包括（）。A.真实性B.相关性C.合理性D.确定性答案ABC解析税前扣除遵循真实、相关、合理原则。10.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得答案ABCD解析以上四项均适用20%比例税率。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。答案正确2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除。答案正确3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除每个子女每月扣除标准为2000元。答案正确解析自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高到2000元。4.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，只能向税务机关申请代开。答案错误解析根据现行规定，符合条件的增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。5.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案正确6.印花税实行比例税率和定额税率两种形式，其中权利、许可证照按件贴花5元。答案错误解析现行印花税法规定，权利、许可证照不再征收印花税。7.企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。答案正确8.增值税一般纳税人购进的农产品，一律按照9%的扣除率计算进项税额。答案错误解析购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。9.个人所得税纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。答案正确10.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准。答案(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在500万元及以下的，为小规模纳税人；超过500万元的为一般纳税人。(2)其他纳税人，年应征增值税销售额在500万元及以下的，为小规模纳税人；超过500万元的为一般纳税人。(3)年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答案(1)真实性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(2)相关性原则：支出必须与取得收入直接相关。(3)合理性原则：支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。(4)不得重复扣除原则：除另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目。答案个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项。4.简述增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的主要情形。答案(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；(4)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；(5)财政部和国家税务总局规定的其他情形。五、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，适用增值税税率13%；(2)提供交通运输服务取得不含税销售额50万元，适用增值税税率9%；(3)当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额18万元；(4)购进一台生产设备取得增值税专用发票，注明税额6.5万元；(5)支付职工食堂电费取得增值税专用发票，注明税额0.26万元。请计算甲企业2025年9月应缴纳的增值税。答案销项税额=200×13%+50×9%=26+4.5=30.5万元。可抵扣进项税额=18+6.5=24.5万元；职工食堂电费属于集体福利，进项税额0.26万元不得抵扣。应纳增值税=30.5-24.5=6万元。解析销售货物适用13%税率，交通运输服务适用9%税率；购进原材料、设备用于生产经营可抵扣；集体福利进项不得抵扣。2.乙企业为居民企业，2025年度有关财务数据如下：会计利润总额300万元；当年销售（营业）收入为2000万元；计入成本费用的实发工资总额200万元，职工福利费支出32万元，职工教育经费支出6万元，工会经费支出4万元；发生业务招待费支出20万元；通过公益性社会组织向灾区捐赠40万元；支付税收滞纳金3万元。请计算乙企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额（适用税率25%）。答案职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际32万元，纳税调增4万元。职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际6万元，无需调整。工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际4万元，无需调整。业务招待费扣除限额=min(20×60%,2000×5‰)=min(12,10)=10万元，实际20万元，调增10万元。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际40万元，调增4万元。税收滞纳金不得扣除，调增3万元。合计调增=4+10+4+3=21万元。应纳税所得额=300+21=321万元。应纳企业所得税=321×25%=80.25万元。解析注意业务招待费扣除限额取发生额60%和营业收入5‰的孰低值；税收滞纳金属于企业所得税前不得扣除项目。六、案例分析题（每题10分，共10分）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2025年12月发生以下经济业务：(1)销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已存入银行；(2)将自产B产品一批用于职工福利，该批产品成本20万元，同类产品不含税售价30万元，适用增值税税率13%；(3)当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，已验收入库；(4)以银行存款支付当月水电费，取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.8万元，其中