《财政会计》试题(非税收入管理条例部分)(含答案)

《财政会计》试题(非税收入管理条例部分)(含答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据《非税收入管理条例》及政府收支分类改革的规定，下列收入项目中，不属于非税收入范围的是（）。A.行政事业性收费收入B.罚没收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.税收收入2.非税收入的管理原则一般包括“依法征收、应收尽收”，下列关于“应收尽收”的理解，错误的是（）。A.必须严格按照法律、法规和规章规定的项目、范围、标准和程序征收B.不得擅自减免、缓征、停征非税收入C.为了招商引资，地方政府可以自行决定减免部分重点企业的非税收入D.执收单位应当履行催缴义务，确保非税收入及时足额入库3.在财政会计核算中，财政总预算会计核算的非税收入主要通过（）科目进行核算。A.财政专户存款B.一般公共预算收入C.国库存款D.专用基金收入4.某市财政局收到一笔行政事业性收费，根据国库集中收付制度，该笔资金应当直接缴入（）。A.财政专户B.单位实有资金账户C.人民银行国库单一账户D.单位基本存款账户5.执收单位在征收非税收入时，必须向缴款人开具（）。A.税务发票B.财政票据C.内部收款收据D.普通收据6.关于非税收入的票据管理，下列说法不正确的是（）。A.财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证B.财政票据的印制、发放、核销由财政部门统一管理C.执收单位可以自行转让、出借、代开财政票据D.未按规定使用财政票据的，缴款人有权拒绝付款7.根据《财政总会计制度》，对于纳入一般公共预算管理的非税收入，财政部门在收到国库报来的预算收入日报表时，应贷记（）科目。A.国库存款B.一般公共预算收入C.非税收入D.资金结存8.某部门处置国有资产取得净收入50万元，该收入属于（）。A.行政事业性收费收入B.罚没收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.国有资本经营收入9.非税收入实行“收支两条线”管理，其核心含义是（）。A.收入和支出由同一个部门管理B.执收单位直接坐收坐支C.收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门根据预算统筹安排D.收入部分上缴，部分留用10.对于实行“票款分离”的非税收入征收方式，是指（）。A.执收单位开票，缴款人直接到银行缴款，资金直接进入国库或财政专户B.执收单位开票并收款，然后集中上缴财政C.银行开票，执收单位收款D.财政部门直接开票收款11.某省发现市财政局违规将应纳入预算管理的非税收入存放在财政专户，根据管理规定，应当（）。A.责令限期改正，调整有关账目B.没收违纪款项C.仅对相关人员进行行政处罚D.维持现状，因为财政专户也是财政部门管理的账户12.下列关于非税收入退付的说法，正确的是（）。A.非税收入一旦入库，一律不得退付B.因工作疏忽发生技术性差错需要退付的，必须经财政部门审核批准C.执收单位可以直接办理退付D.退付资金可以直接退给执收单位13.政府非税收入项目中，彩票公益金属于（）。A.行政事业性收费收入B.罚没收入C.彩票公益金收入D.其他收入14.在财政总预算会计中，年终转账时，应将“一般公共预算收入”科目的贷方余额转入（）科目。A.预算稳定调节基金B.预算结余C.资金结存D.累计盈余15.某执法单位对违规企业处以罚款，企业逾期未缴纳。根据《非税收入管理条例》，应当加收（）。A.滞纳金B.罚金C.违约金D.利息16.非税收入的项目设立权限通常属于（）。A.各级执收单位B.省级以上政府及其财政、价格主管部门C.市县级政府D.税务部门17.财政部门在编制政府预算时，对于非税收入的预测应当遵循（）。A.只高不低原则B.只低不高原则C.实事求是、科学预测原则D.随意估算原则18.下列会计分录中，正确反映财政部门收到国库报来一般公共预算非税收入日报表的是（）。A.借：国库存款贷：一般公共预算收入B.借：一般公共预算收入贷：国库存款C.借：财政专户存款贷：非税收入D.借：非税收入贷：财政专户存款19.根据《政府非税收入管理办法》，对属于一般公共预算收入的非税收入，应当（）。A.全部缴入国库B.全部缴入财政专户C.部分缴入国库，部分缴入财政专户D.由单位自行决定缴存地点20.某事业单位收到财政部门返还的非税收入（因履行职能发生的成本补偿），在单位会计中，通常计入（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.其他收入D.经营收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.非税收入主要包括（）。A.行政事业性收费收入B.政府性基金收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.国有资本经营收入E.社会保险基金收入2.下列各项中，属于非税收入票据管理内容的有（）。A.票据的印制B.票据的发放C.票据的保管D.票据的使用E.票据的核销3.非税收入的征收方式主要包括（）。A.直接缴款B.集中汇缴C.委托代征D.税务部门代征E.单位自收自支4.根据《财政总会计制度》，财政总预算会计中用于核算非税收入类账户主要包括（）。A.一般公共预算收入B.政府性基金预算收入C.国有资本经营预算收入D.专用基金收入E.财政专户管理资金收入5.下列关于非税收入管理的说法中，正确的有（）。A.非税收入应当全部纳入预算管理B.严禁违规设立非税收入项目C.严禁擅自提高征收标准D.非税收入可以用于发放职工津贴补贴E.非税收入应当统筹安排，与税收收入统一管理6.非税收入在缴纳过程中，可能涉及的账户有（）。A.零余额账户B.财政专户C.待结算资金账户D.单位实有资金账户E.国库单一账户7.非税收入的监督检查主体包括（）。A.财政部门B.审计部门C.价格主管部门D.监察机关E.人民银行8.下列情况中，可以办理非税收入退付的有（）。A.因工作疏忽发生技术性差错B.依法不需要缴纳罚款C.政策性调整需要退付D.缴款人资金困难申请退付E.执收单位认为需要奖励缴款人9.财政总预算会计在核算非税收入时，应当依据的凭证包括（）。A.预算收入日报表B.预算收入分成报解表C.银行收款凭证D.执收单位的收入明细表E.税务部门的税收缴款书10.违反《非税收入管理条例》的行为及其法律责任包括（）。A.私分非税收入的B.擅自设立非税收入项目的C.擅自印制、伪造财政票据的D.隐瞒、截留、挤占、挪用非税收入的E.不按规定上缴、下拨资金的三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是税收收入的有益补充。（）2.行政事业单位收取的押金、保证金属于非税收入，必须全额上缴国库。（）3.所有非税收入都必须通过税务部门代征。（）4.财政专户是财政部门在银行开设的用于管理核算特定专用资金的账户，部分非税收入可先缴入财政专户再划缴国库。（）5.执收单位征收非税收入时，为了方便，可以不开具财政票据，仅开具内部收据。（）6.非税收入的资金所有权属于执收单位，由单位自主支配使用。（）7.财政总预算会计中的“国库存款”科目，不仅核算税收收入，也核算纳入国库管理的非税收入。（）8.对于因政策原因需要减免的非税收入，必须按照规定的审批程序办理，任何单位和个人不得擅自减免。（）9.非税收入票据应当由专人管理，建立票据登记台账，定期盘点。（）10.政府非税收入实行分级管理，中央和地方分别享有不同的管理权限。（）四、填空题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入，主要包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、__________、国有资本经营收入等。2.非税收入票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。票据种类包括非税收入通用票据、__________、非税收入一般缴款书等。3.非税收入的管理应当遵循依法、规范、__________、透明的原则。4.按照“收支两条线”管理规定，执收单位收取的非税收入，必须及时、足额上缴__________或财政专户。5.在财政总预算会计中，核算纳入财政专户管理的教育收费等资金的收入科目是__________。6.非税收入的缓缴、减缴、免缴，必须按照规定的__________报批。7.某单位出售废旧报纸杂志取得的收入，属于国有资产有偿使用收入，应作为__________上缴国库。8.财政部门对执收单位未按规定履行征收职责，造成非税收入流失的，应当责令其__________。9.非税收入收缴管理改革的目标是建立规范的__________体系。10.年终转账时，财政总预算会计应将“专用基金收入”科目余额转入“__________”科目。五、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。）1.简述非税收入与税收收入的主要区别。2.根据《非税收入管理条例》，执收单位在征收非税收入时有哪些主要职责？3.简述财政总预算会计中，“一般公共预算收入”科目核算非税收入时的账务处理流程。六、业务核算与综合分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题15分，共27分。）1.某市财政局2023年发生如下非税收入相关业务，请根据《财政总会计制度》编制相关会计分录（列出明细科目）。（1）收到市中心医院上缴的医疗收入（纳入财政专户管理）500万元。（2）收到人民银行国库报来的“预算收入日报表”，列示一般公共预算行政事业性收费收入200万元。（3）收到国库报来的“预算收入日报表”，列示罚没收入50万元。（4）收到国库报来的“预算收入日报表”，列示国有资源（资产）有偿使用收入80万元。（5）年终，将上述一般公共预算收入类科目余额进行结转。2.案例分析：某市审计局在对市生态环境局进行2022年度预算执行情况审计时发现以下问题：（1）该局2022年收取的排污费（假设为行政事业性收费）共计300万元，未按规定及时上缴国库，而是挂在单位“其他应付款”科目，用于弥补单位公用经费不足。（2）该局在征收罚款时，对两家关系企业擅自降低罚款标准，少缴罚款20万元。（3）该局下属的监测站对外提供环境监测服务取得收入40万元，使用市场购买的普通收据，未使用财政票据，且收入未纳入单位账簿核算，形成“小金库”。要求：（1）根据《非税收入管理条例》及相关财政财务制度，指出上述行为分别违反了哪些规定？（6分）（2）针对上述违规行为，应如何进行账务调整或处理？（请写出建议的处理思路或调整分录方向）（6分）（3）分析该案例对加强非税收入管理的启示。（3分）参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位等依法取得的各项收入。税收收入不属于非税收入范畴。2.【答案】C【解析】非税收入的征收必须依据法律、法规，地方政府不得擅自减免。招商引资不能作为违规减免的借口，违反了“依法征收”的原则。3.【答案】B【解析】在财政总预算会计中，纳入一般公共预算的非税收入通过“一般公共预算收入”科目核算；纳入政府性基金预算的通过“政府性基金预算收入”核算等。国库存款是资产类科目，财政专户存款用于核算专户资金。题目问的是核算收入的科目。4.【答案】C【解析】根据国库集中收付制度，非税收入应直接缴入国库单一账户（即人民银行国库），以减少中间环节，防止资金截留。5.【答案】B【解析】非税收入必须使用省级以上财政部门印制的财政票据，税务发票用于税务征收，普通收据不具备法律效力。6.【答案】C【解析】财政票据严禁转让、出借、代开、伪造等行为。7.【答案】B【解析】财政总预算会计收到国库报来的预算收入日报表时，借记“国库存款”，贷记“一般公共预算收入”等预算收入科目。8.【答案】C【解析】处置国有资产取得的收入属于国有资源（资产）有偿使用收入。9.【答案】C【解析】“收支两条线”的核心是收入与支出彻底脱钩，收入上缴财政，支出由财政预算安排，单位不得坐收坐支。10.【答案】A【解析】票款分离是指执收单位只开具票据，不直接收取现金，由缴款人持票据到银行缴款，资金直达国库或专户。11.【答案】A【解析】应缴未缴预算收入属于违规行为，应责令改正，调整账目，补缴入库。12.[答案】B【解析】非税收入退付有严格规定，通常限于技术性差错、政策性退付等原因，且需经财政部门审批。13.【答案】C【解析】彩票公益金是非税收入中的一个专门类别。14.【答案】B【解析】年终转账时，“一般公共预算收入”转入“预算结余”科目。15.【答案】A【解析】行政处罚罚款逾期未缴纳，通常按日加处罚款，在性质上属于行政处罚的执行罚，但在非税收入征收实务中常参照滞纳金概念或直接规定加处比例。16.【答案】B【解析】非税收入项目的设立权限通常集中在省级及以上政府及其财政、价格主管部门，市县级无权设立。17.【答案】C【解析】预算编制应实事求是，非税收入预测应科学合理，既不能夸大也不能隐瞒。18.【答案】A【解析】收到款项增加国库存款（借），确认预算收入（贷）。19.【答案】A【解析】属于一般公共预算的非税收入应全部缴入国库，实行国库集中支付管理。20.【答案】A【解析】事业单位开展专业业务活动取得的收入（含部分非税收入返还或专户管理资金返还）计入事业收入。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】社会保险基金收入虽然属于政府收入范畴，但在管理上通常单独编制预算，不列入一般意义上的非税收入统筹管理范畴（视具体统计口径，但在财政会计中通常分开核算）。2.【答案】ABCDE【解析】涵盖了票据管理的全生命周期。3.【答案】ABCD【解析】单位自收自支违反收支两条线，不属于合法的征收方式。4.【答案】ABCDE【解析】根据资金性质不同，分别通过不同的预算收入科目或财政专户资金收入科目核算。5.【答案】ABCE【解析】非税收入不能用于违规发放津贴补贴，必须纳入预算统筹安排。6.【答案】ABE【解析】零余额账户用于财政直接支付和授权支付；国库单一账户是终极账户；财政专户用于特定资金。待结算资金账户和实有资金账户在改革中逐渐取消或受限。7.【答案】ABCDE【解析】均为非税收入合法的监督主体。8.【答案】ABC【解析】缴款人资金困难不属于法定退付理由；奖励缴款人更不是理由。9.【答案】AB【解析】财政总会计依据的是国库和专户银行报送的报表（日报表、分成表）作为原始凭证。10.【答案】ABCDE【解析】均属于严重违规行为，需承担相应法律责任。三、判断题1.【答案】√【解析】非税收入是财政收入的重要组成部分。2.【答案】×【解析】暂收、暂存、押金、保证金等不属于非税收入，不属于应上缴国库的范畴，应及时退还或结算。3.【答案】×【解析】非税收入可由财政部门直接征收，也可委托执收单位征收，部分由税务部门代征，不是所有都必须通过税务。4.【答案】√【解析】某些特定资金（如教育收费）目前仍实行财政专户管理。5.【答案】×【解析】必须开具财政票据，内部收据不具备法律效力，且易导致私设小金库。6.【答案】×【解析】非税收入所有权属于政府（国家），不属于执收单位。7.【答案】√【解析】国库存款核算国库内的所有资金，包括税收和非税。8.【答案】√【解析】减免必须依法依规审批。9.【答案】√【解析】票据管理的基本要求。10.【答案】√【解析】分级管理是财政体制的基本原则。四、填空题1.【答案】政府性基金收入2.【答案】非税收入专用票据3.【答案】高效4.【答案】国库5.【答案】财政专户管理资金收入6.【答案】审批权限和程序7.【答案】非税收入（或国有资源（资产）有偿使用收入）8.【答案】限期补缴9.【答案】国库集中收缴10.【答案】专用基金结余五、简答题1.【答案】（1）征收主体不同：税收由国家税务机关（含海关）征收；非税收入由行政事业单位、社会团体等征收，或由财政部门委托征收。（2）依据不同：税收依据税收法律；非税收入依据法律、法规和规章规定的项目管理权限。（3）灵活性不同：税收具有固定性、无偿性、强制性特征，税法制定程序严格；非税收入项目相对较多，具有一定的灵活性，针对特定的管理成本补偿或服务行为征收。（4）专款性不同：税收一般纳入一般公共预算统筹安排，不指定具体用途；部分非税收入（如政府性基金）往往具有专款专用的性质。2.【答案】（1）向社会公示非税收入项目、征收标准、依据等；（2）严格按照规定的项目、范围、标准征收，不得多征、少征、漏征；（3）开具合法的财政票据；（4）督促缴款人履行缴纳义务；（5）按规定将所收款项及时、足额上缴国库或财政专户，不得截留、坐支；（6）负责建立收入台账，定期与财政部门核对。3.【答案】财政总预算会计核算“一般公共预算收入”时：（1）根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入，借记“国库存款”科目，贷记“一般公共预算收入”科目。（2）若当日收入为负数（退库），则以红字借记“国库存款”，贷记“一般公共预算收入”。（3）年终转账时，将“一般公共预算收入”科目余额全部转入“预算结余”科目，借记“一般公共预算收入”，贷记“预算结余”。六、业务核算与综合分析题1.【答案】（1）收到市中心医院上缴的医疗收入（纳入财政专户管理）：借：财政专户存款5,000,000贷：财政专户管理资金收入5,000,000（2）收到国库报来一般公共预算行政事业性收费收入：借：国库存款2,000,000贷：一般公共预算收入——非税收入——行政事业性收费2,000,000（3）收到国库报来罚没收入：借：国库存款500,000贷：一般公共预算收入——非税收入——罚没收入500,000（4）收到国库报