2026年会计职称考试《中级会计实务》真题解析及模拟试题

2026年会计职称考试《中级会计实务》真题解析及模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号字母填在答题卡相应位置。）1.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付相关运杂费5万元，安装调试费10万元。该固定资产达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.500B.515C.560D.6152.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元。该批原材料在运输途中发生意外损失30%，甲公司应确认当期进项税额转出金额为（）万元。A.0B.3.9C.6.5D.9.83.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其期末价值应反映当前市场价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间不计提折旧或摊销，但需确认公允价值变动损益C.同一企业只能采用一种模式对投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产由自用转为出租，应采用公允价值模式进行后续计量4.甲公司采用完工百分比法确认收入。2023年12月31日，某项合同的完工进度为40%，合同总收入为1000万元，合同总成本为600万元。该合同在2023年12月31日应确认的收入为（）万元。A.200B.240C.300D.4005.下列各项中，不应计入当期利润表“其他收益”项目的是（）。A.政府补助用于补偿与日常活动相关且直接相关的费用B.原材料盘盈计入当期损益C.收到与日常活动无关的政府补助D.出租固定资产的租金收入6.甲公司于2023年1月1日发行一项可转换公司债券，该债券在发行时已转换为普通股。甲公司在2023年度因该可转换公司债券相关的权益工具公允价值变动计入其他权益工具的金额为50万元，则甲公司在2023年度应确认的“资本公积——其他资本公积”的变动金额为（）万元。A.50B.-50C.0D.需要根据具体条款判断7.下列关于金融资产减值测试的表述中，错误的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，减值测试结果应计入当期损益B.对以摊余成本计量的金融资产，若存在客观减值证据，应计提减值准备C.减值测试时，应以该金融资产未来5年内的预期信用损失（ECL）作为减值准备的计提依据D.金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款1000万元，增值税税额130万元。合同约定货到付款，但商品已发出，款项尚未收到。甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.1000B.130C.1130D.1000或1130，取决于会计政策选择9.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位实现净利润或净亏损的份额，相应调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资发生减值，应采用成本法进行核算D.处置长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额转入当期投资收益10.甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为200万元，“预收账款”项目余额为100万元，“应付职工薪酬”项目余额为50万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的总额为（）万元。A.200B.250C.350D.450二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号字母填在答题卡相应位置。多选、错选、少选或未选均不得分。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.长期应付款2.企业购入一项需要安装的设备，下列会计处理表述正确的有（）。A.购入时按实际支付价款及相关税费入账B.安装期间发生的人工费用应计入设备成本C.设备达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入设备成本D.设备达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入当期财务费用3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内按履约进度确认收入C.企业承诺向客户转让的商品未转移控制权，不应确认收入D.约定退货权且退货可能性较大的销售商品，应在退货期满时确认收入4.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目B.结转固定资产清理后的净收益计入当期营业外收入C.结转固定资产清理后的净损失，若属于自然灾害等非正常损失，计入当期营业外支出；若属于正常经营损失，计入当期管理费用D.固定资产处置过程中收到的增值税销项税额，应冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目5.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，主要采用实际利率法进行后续计量C.金融工具的摊余成本，在每期因发生减值或利息调整而确认的利息收入或利息费用变动后进行调整D.企业发行的可转换公司债券，在初始确认时，应将包含的负债成分和权益成分进行分拆6.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.当期所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税C.递延所得税是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的所得税影响D.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）7.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.企业的外币货币性项目，在资产负债表日应按即期汇率折算C.企业的外币非货币性项目，在资产负债表日通常不改变其记账本位币金额D.外币财务报表折算时，资产负债表所有项目均采用期末即期汇率折算8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表B.承租人应当在每个资产负债表日，重新计量租赁负债的摊余成本C.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内确认为收入D.出租人应当根据与承租人签订的租赁合同判断是否认定为融资租赁9.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司单独财务报表的信息C.合并资产负债表中的“长期股权投资”项目，反映的是母公司对子公司的长期股权投资账面价值D.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是母公司和子公司本期确认的营业收入总额10.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与日常活动相关且直接相关的政府补助，应计入其他收益C.与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入D.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制原则三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业接受投资者投入的固定资产，无论是否需要安装，其入账价值都应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。（）2.企业采用计划成本法核算材料成本，发出材料的成本应按计划成本计价，期末再将计划成本与实际成本的差异进行分摊。（）3.企业确认的合同负债，应在满足收入确认条件时转为收入。（）4.以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入其他综合收益。（）5.金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认时的公允价值加上subsequentinterestadjustments。（）6.企业发生的交易或事项，只要影响会计要素，就一定影响当期利润。（）7.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）8.企业外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目采用期末即期汇率折算，负债项目采用交易发生日即期汇率折算。（）9.在租赁期开始日，承租人应将租赁期内预计将发生的履约成本（如保险费、维护费等）计入租赁负债。（）10.政府补助的确认不应考虑企业是否满足特定政策条件，只要收到了补助资金就应确认。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，保留两位小数。）1.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税进项税额26万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备在2024年度应计提的折旧金额，并判断2024年12月31日是否需要计提减值准备，若需计提，请计算应计提的减值准备金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税价款100万元，增值税税额13万元，货已发出，款项尚未收到，商品已转移控制权。（2）将一项固定资产出租给乙公司，租赁期为3年，每年收取租金10万元，租金在每年末收取，不考虑其他费用。2023年12月31日，该固定资产的账面价值为50万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2023年度应确认的“应收账款”期末余额，以及2023年度应确认的“租金收入”金额。五、综合题（本类题共1小题，共10分。请结合所学知识，综合分析解决问题。）甲公司为增值税一般纳税人，2023年度发生以下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定无关联方交易）。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。（2）3月1日，乙公司宣告发放2022年度现金股利100万元，甲公司按持股比例确认了30万元的应收股利，并于4月1日收到。（3）6月30日，乙公司实现净利润500万元，甲公司按持股比例确认了150万元的长期股权投资增值。（4）12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为2800万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2023年度应确认的“长期股权投资”的账面价值（列出年初、收到股利、确认投资收益、期末计提减值前的金额及期末计提减值后的金额），并判断2023年12月31日是否需要计提减值准备，若需计提，请计算应计提的减值准备金额。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、安装调试费等。增值税进项税额65万元，作为进项税额抵扣销项税额或计入成本（如用于简易计税项目或不动产等），此处假设可抵扣。入账价值=500+5+10=515万元。选项C正确。2.C解析思路：非正常损失的原材料进项税额需要转出。损失原材料的成本=100-100*30%=70万元。应转出的进项税额=70*13%=9.1万元。选项C最接近，通常计算结果保留两位小数，此处按整数选项处理。3.B解析思路：成本模式下的投资性房地产期末价值反映账面价值，不反映市场价值。公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间不计提折旧或摊销，但需确认公允价值变动损益计入当期损益。企业可以采用成本模式或公允价值模式，但同一企业对投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更。投资性房地产转为自用，应停止计提折旧或摊销，转为出租需按公允价值模式计量。选项B正确。4.A解析思路：完工百分比法确认收入=合同总收入×完工进度=1000*40%=400万元。题目中给出的选项未包含400，需重新审视题目或选项设置。若按题目条件，应为400万元。但基于提供的选项，A（200）是唯一小于400的数值，可能存在题目或选项错误。按标准计算，应为400。5.C解析思路：“其他收益”主要核算与日常活动相关且直接相关的政府补助，以及原材料盘盈等。收到与日常活动无关的政府补助计入“营业外收入”。选项C正确。6.C解析思路：企业发行可转换公司债券，在初始确认时，应将包含的负债成分和权益成分进行分拆，分拆后的权益工具公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”，该金额直接影响“资本公积——其他资本公积”科目的余额。题目中权益工具公允价值变动为50万元，则“资本公积——其他资本公积”相应变动50万元。选项C正确。7.D解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，减值测试结果应计入当期损益（公允价值变动损益）。以摊余成本计量的金融资产，存在客观减值证据应计提减值准备。减值测试时，应以该金融资产未来5年内的预期信用损失（ECL）作为减值准备的计提依据（IFRS9）。金融资产的减值损失，在以后会计期间，如果未来信用风险下降，可以转回。选项D错误。8.C解析思路：甲公司为一般纳税人，销售商品开具增值税专用发票，应确认的应收账款包括不含税价款和增值税销项税额，即1000+130=1130万元。选项C正确。9.A解析思路：成本法下，投资企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。权益法下，应按被投资单位实现净利润或净亏损的份额，相应调增或调减长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失。长期股权投资发生减值，应采用权益法（通过减值准备科目核算，但后续计量逻辑仍基于权益法思路调整账面价值）。处置长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额（如初始投资成本与取得时的公允价值差额等）转入当期投资收益。选项A正确。10.C解析思路：“流动负债”包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。期末余额合计=200（应付账款）+100（预收账款）+50（应付职工薪酬）=350万元。选项C正确。二、多项选择题1.A,B,D解析思路：非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期借款、应付债券、长期应付款均属于非流动负债。预收账款属于流动负债。选项A、B、D正确。2.A,B,C,D解析思路：购入需要安装的设备，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。安装期间发生的人工费用、借款利息等应计入设备成本。达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入设备成本（资本化），达到预定可使用状态后发生的借款利息计入当期财务费用（费用化）。选项A、B、C、D均正确。3.A,B,C解析思路：收入确认的核心原则是控制权转移。在某一时点履行履约义务（如交付商品、完成服务），应在该时点确认收入。在某一时段内履行履约义务（如提供持续服务、建造合同），应在该时段内按履约进度确认收入。如果商品未转移控制权，不应确认收入。附有退货权且退货可能性较大的销售，应在退货期满时确认收入（或根据实际情况按比例确认）。选项A、B、C正确。选项D表述错误。4.A,B,D解析思路：固定资产处置时，应将固定资产的原价和已计提的累计折旧、减值准备转出至“固定资产清理”科目。结转固定资产清理后的净损益，若为净收益，计入当期“营业外收入”；若为净损失，若属于自然灾害等非正常损失，计入“营业外支出”，若属于正常经营损失，计入“管理费用”等。固定资产处置过程中收到的增值税销项税额，应冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。选项A、B、D正确。选项C表述错误，正常经营损失计入损益类科目，而非资产类科目。5.A,B,C,D解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益。以摊余成本计量的金融资产，主要采用实际利率法进行后续计量，其摊余成本在每期会因发生减值或利息调整而变动。金融资产的摊余成本=初始确认时的公允价值+后续期间按实际利率确认的利息收入（或减去利息费用）-后续期间收到的利息-后续期间偿还的本金。企业发行的可转换公司债券，在初始确认时，应将包含的负债成分和权益成分进行分拆。选项A、B、C、D均正确。6.A,B,C,D解析思路：企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。当期所得税是企业按照税法规定计算应交纳的所得税。递延所得税是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的所得税影响，包括递延所得税负债和递延所得税资产。递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）。选项A、B、C、D均正确。7.A,B,C解析思路：外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。企业的外币货币性项目（如银行存款、应收账款、应付账款、短期借款等），在资产负债表日应按即期汇率折算。企业的外币非货币性项目（如存货、长期股权投资等，非货币性资产或负债），在资产负债表日通常不改变其记账本位币金额，即按原入账汇率反映。外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目和负债项目通常均采用期末即期汇率折算（资产负债表内部项目按期末汇率，报表项目到记账本位币的转换也常按期末汇率）。选项A、B、C正确。选项D通常资产负债表项目均采用期末即期汇率折算，可能存在例外（如外币报表折算差额处理），但一般原则如此。8.A,B,C,D解析思路：承租人应在租赁期开始日，将租赁负债（现值）和使用权资产（现值）同时计入资产负债表。承租人应在每个资产负债表日，重新计量租赁负债的摊余成本（考虑新增本金和利息）。出租人应将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内按照履约进度（或直线法）确认为收入。出租人判断是否认定为融资租赁，通常依据控制权转移、租赁期届满资产所有权转让、租赁期占资产经济寿命的大部分、租赁付款额的现值几乎相当于资产公允价值等标准。选项A、B、C、D均正确。9.A,B,D解析思路：合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体编制的财务报表。合并财务报表的编制基础是母公司和子公司单独财务报表的信息，并需要抵销内部交易等。合并资产负债表中的“长期股权投资”项目，反映的是母公司对子公司的长期股权投资账面价值（抵销分录前）。合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是母公司和子公司本期确认的营业收入总额（抵销内部交易前）。选项A、B、D正确。选项C，合并报表中“长期股权投资”项目是抵销分录前的金额，而非直接使用子公司报表中的数据。10.A,B,C,D解析思路：政府补助可以表现为货币性资产（如现金补助）或非货币性资产（如资产无偿划拨）。与日常活动相关且直接相关的政府补助，应计入其他收益。与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。政府补助的确认和计量应遵循权责发生制原则，在同时满足相关性和经济利益很可能流入等条件时确认。选项A、B、C、D均正确。三、判断题1.√解析思路：企业接受投资者投入的固定资产，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。无论是否需要安装，这些成本都是形成该资产价值所必需的。2.√解析思路：计划成本法下，发出材料的成本按计划成本计价，期末再将实际成本与计划成本的差异（超支差异或节约差异）在发出材料和库存材料之间进行分摊。3.×解析思路：合同负债是企业已收到或承诺收取的对价，但尚未满足收入确认条件的负债。应在满足收入确认条件时将合同负债转为收入，即确认收入的同时结转合同负债。4.×解析思路：以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益，即“公允价值变动损益”科目，而不是“其他综合收益”。5.√解析思路：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额（通常为公允价值）加上或减去：①后续期间确认的利息收入（或利息费用）；②利息调整的摊销额；③扣除已偿还的本金；④扣除已计提的减值准备。这正好对应了“subsequentinterestadjustments”对摊余成本的影响。6.×解析思路：影响会计要素，如果该变动计入所有者权益（如接受投资、分配利润），则不影响当期利润。只有计入当期损益的变动才会影响当期利润。7.√解析思路：所得税费用是企业在一定期间内所确认的应交所得税和递延所得税负债减去递延所得税资产后的净额。计算公式为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。8.×解析思路：企业外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目和负债项目均采用期末即期汇率折算。现金流量表中的现金流量项目，正数项目按收到当日的即期汇率折算，负数项目按支付当日的即期汇率折算；若汇率变动不大，也可采用期末即期汇率折算。所有者权益变动表等项目也按相应汇率折算。题目中负债项目采用交易发生日即期汇率折算的表述错误。9.×解析思路：承租人应在租赁期开始日，根据预计将发生的履约成本金额（如保险费、维护费等），确认一项租赁负债的调整项（在“租赁负债”科目下单独列示或在附注中披露），但这部分成本本身不计入使用权资产成本，而是在相关服务提供期间确认为费用。履约成本在实际发生时确认为费用。10.×解析思路：政府补助的确认需要同时满足两个条件：一是企业能够收到补助资金；二是企业满足了相关政策规定（即满足了performanceobligations）。只有同时满足这两个条件，才能确认政府补助收入。四、计算分析题1.计算过程：（1）2023年应计提折旧金额=（入账价值-预计净残值）/预计使用年限=（500+5+10）-0）/5=55万元。（2）2024年应计提折旧金额=55万元。（3）2024年12月31日计提折旧前账面价值=入账价值-累计折旧=515-55=460万元。（4）可收回金额为80万元。（5）2024年12月31日应计提（或转回）减值准备金额=账面价值-可收回金额=460-80=380万元。（此处因可收回金额低于账面价值，需计提减值准备）结论：甲公司该设备在2024年度应计提的折旧金额为55万元；2024年12月31日需要计提减值准备，应计提的减值准备金额为380万元。2.计算过程：（1）甲公司2023年度应确认的“应收账款”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额。题目未给期初余额和减少额，但通常题目会隐含或设置简单情境。假设期初余额为0，本期无其他减少。则“应收账款”期末余额=0+100（不含税价款）+13（增值税销项税额）=113万元。（2）甲公司2023年度应确认的“租金收入”金额=年租金=10万元。（题目说明不考虑其他费用，且在年