海南2026年税务师《税法一》真题解析版

海南2026年税务师《税法一》真题解析版一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于税法基本原则的是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案D2.下列规范性文件中，属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》D.《海南自由贸易港税收优惠管理办法》答案B3.下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是（）。A.立法解释B.行政解释C.司法解释D.学理解释答案A4.下列各项中，属于税收实体法要素的是（）。A.纳税地点B.税务行政复议C.税收保全D.税收强制执行答案A5.下列关于纳税期限的说法，正确的是（）。A.纳税期限是税收强制性在时间上的体现B.所有税种均实行按期纳税C.纳税期限就是纳税申报期限D.纳税期限均由税务机关自行确定答案A6.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，属于增值税一般纳税人的是（）。A.年应税销售额400万元的个体工商户B.年应税销售额600万元的餐饮企业，但会计核算不健全C.年应税销售额300万元的工业企业，会计核算健全D.年应税销售额480万元的非企业性单位答案A7.下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息收入B.被保险人获得的保险赔付C.转让土地使用权D.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务答案C8.下列行为中，应当视同销售货物征收增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于免税项目答案C9.某超市为增值税一般纳税人，2025年11月销售蔬菜取得含税收入113000元，销售水果取得含税收入67800元。该超市当月增值税销项税额为（）元。A.7800B.3400C.0D.8340答案A解析销售蔬菜属于免征增值税项目，无需计算销项税额；销售水果适用9%低税率。销项税额=67 80010.增值税一般纳税人购进下列货物或服务，准予抵扣进项税额的是（）。A.购进旅客运输服务用于职工福利B.购进国内旅客运输服务用于生产经营C.购进的贷款服务D.购进的餐饮服务答案B11.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月外购一批原材料取得增值税专用发票注明税额130000元，但因管理不善发生霉烂变质，损失原材料的账面成本为200000元（含运费成本20000元，运费适用9%税率）。该企业当月不得抵扣的进项税额为（）元。A.24600B.25200C.26000D.25400答案B解析原材料购进适用13%税率，运费适用9%税率。不得抵扣进项税额=(12.某小规模纳税人2025年第三季度取得含税销售收入303000元，其中销售不动产含税收入101000元。不考虑其他税费，该纳税人当月应纳增值税为（）元。A.0B.3000C.6000D.9000答案B解析小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度30万元）免征增值税，但销售不动产收入不免征。扣除不动产后的销售额=303 000−10113.下列增值税应税行为中，适用5%征收率的是（）。A.小规模纳税人销售自建的不动产B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人销售旧货D.一般纳税人提供人力资源外包服务答案A14.下列项目免征增值税的是（）。A.个人从事金融商品转让业务B.房地产企业销售自行开发的项目C.个人出租住房D.典当业销售死当物品答案A15.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.增量留抵退税仅适用于小微企业B.纳税人可以选择不申请留抵退税C.留抵退税后，进项税额构成比例不再计算D.留抵退税不需要满足连续6个月增量留抵税额均大于零的条件（对先进制造业）答案D16.某商业企业为增值税一般纳税人，2025年10月采用分期收款方式销售货物，合同约定含税货款113万元，当月收取30%货款339000元，余款2026年1月支付。该企业当月增值税销项税额为（）元。A.0B.39000C.130000D.19500答案B解析分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。当月销项税额=33917.下列增值税税目中，适用6%税率的是（）。A.建筑服务B.不动产租赁服务C.现代服务业中的鉴证咨询服务D.交通运输服务答案C18.某建筑企业与甲单位签订建筑工程施工合同，采用一般计税方法，2025年8月收到预收款218万元。该企业当月应预缴增值税（）万元。A.0B.6C.4D.2答案C解析一般计税方法下建筑服务预缴增值税=预19.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在批发环节不缴纳消费税C.小汽车在生产环节不缴纳消费税D.白酒在零售环节缴纳消费税答案A20.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年12月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额300万元。甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率每标准箱150元。该厂当月应纳消费税税额为（）万元。A.168B.169.5C.165D.150答案B解析消费税=30021.下列应税消费品中，采用复合计税办法计征消费税的是（）。A.啤酒B.黄酒C.卷烟D.汽油答案C22.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年11月将自产的高档化妆品100套用于职工福利，该化妆品同类不含税售价为每套800元，生产成本为每套500元。则该厂此项业务应纳消费税为（）元。（高档化妆品消费税税率15%）A.12000B.7500C.9750D.6750答案A解析自产应税消费品用于职工福利，应按同类消费品最高销售价格计算消费税。100×23.下列关于委托加工应税消费品消费税的说法，正确的是（）。A.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税B.委托加工的应税消费品，一律按组成计税价格计算纳税C.受托方是个人的，由受托方向机构所在地主管税务机关缴纳消费税D.委托方将收回的应税消费品加价销售不再缴纳消费税答案A24.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年9月销售粮食白酒5吨，取得不含税销售额80万元，另收取品牌使用费22600元、包装物押金11300元。该酒厂当月应纳消费税为（）元。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）A.160000B.166000C.165060D.171000答案D解析品牌使用费、包装物押金均应并入销售额计征消费税，且为含税金额需换算。不含税销售额=800 000+(22 25.下列关于消费税已纳税款扣除的说法，正确的是（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟不得扣除已纳消费税B.以外购已税高档化妆品生产的高档化妆品可以扣除已纳消费税C.外购已税白酒生产的白酒可以扣除已纳消费税D.外购已税小汽车改装成的豪华小汽车可以扣除已纳消费税答案B26.某县城一企业为增值税一般纳税人，2025年10月应纳增值税85万元，其中因符合政策退还增值税30万元；应纳消费税45万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.5B.2.5C.5.5D.6.5答案A解析城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。实际缴纳增值税=85−3027.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.对进口货物征收增值税和消费税时，同时征收城建税B.城建税实行地区差别比例税率C.对出口产品退还增值税的，同时退还已纳城建税D.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额为计税依据答案B28.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤层气C.进口的原油D.办公用自来水答案B29.某油田2025年12月开采原油8万吨，其中销售5万吨，取得不含增值税销售额1500万元；用于加热、修井的原油1万吨；待售2万吨。原油资源税税率6%。该油田当月应纳资源税为（）万元。A.90B.96C.120D.0答案A解析用于加热、修井的原油免征资源税。应纳资源税=130.某矿业公司2025年11月销售自采铜矿石原矿取得不含增值税收入800万元，销售自采铜矿石选矿取得不含增值税收入1200万元。铜矿石原矿资源税税率4%，选矿资源税税率3%。该公司当月应纳资源税为（）万元。A.68B.80C.60D.36答案A解析应纳资源税=80031.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.某企业购置的1.6升排量小轿车C.某个人购置的进口摩托车D.某事业单位购置的办公用小汽车答案A32.某公司2025年12月从汽车经销商购置一辆乘用车，支付含增值税价款226000元，另支付车辆装饰费2260元、代收保险费1130元。该公司应纳车辆购置税为（）元。A.20000B.20200C.20300D.20100答案C解析车辆购置税计税依据为全部价款和价外费用，不含增值税。[(226 33.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.以继承方式无偿转让房地产B.合作建房后按比例分房自用C.房地产的抵押D.房地产的代建行为答案B解析合作建房后按比例分房自用的，免征土地增值税；但建成后转让的，应征税。本题经简化处理，选B。34.某房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，可以扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的增值税进项税额答案D35.某企业2025年10月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，增值税税率13%，消费税税率10%。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。A.15.6B.17.33C.13D.10.4答案B解析关税=100×20%=36.下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，全部计税B.应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项征税C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据D.应税噪声按照噪声分贝数的实际值确定计税依据答案C37.某企业2025年11月直接向环境排放二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳各100千克，其污染当量值分别为0.95千克、0.95千克、16.7千克。当地大气污染物每污染当量税额为2.4元。该企业当月应纳环境保护税为（）元。A.720B.505.26C.240D.500答案B解析二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26；氮氧化物污染当量数=38.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.出口关税税率一律采用比例税率B.进口关税税率仅包括最惠国税率和普通税率C.关税完税价格不包括买方负担的包装材料费用D.出口货物关税完税价格不包括出口关税税额答案D39.根据税法规定，下列行为应缴纳增值税的是（）。A.外国政府向我国政府提供贷款取得的利息B.个人转让著作权C.房地产开发企业销售其开发的商品房D.农民销售自产农产品答案C40.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销方式销售货物，为收到货款的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取直接收款方式销售货物，为发出货物的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁期开始的当天答案B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税法规范作用的有（）。A.指引作用B.评价作用C.预测作用D.强制作用E.教育作用答案ABCDE2.下列税率形式中，属于我国现行税法采用的有（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.超率累进税率E.单一税率答案ABCD3.下列各项中，属于增值税征税范围中“销售无形资产”的有（）。A.转让土地使用权B.转让商标权C.转让采矿权D.转让商誉E.转让建筑物所有权答案ABCD4.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供服务B.单位向本单位员工提供服务C.单位向其他个人无偿转让无形资产D.单位向公益事业无偿提供服务E.单位向灾区无偿转让不动产用于公益事业答案AC5.增值税一般纳税人发生的下列购进项目中，不得抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的贷款服务C.购进的国内旅客运输服务用于生产经营D.购进的娱乐服务E.购进的住宿服务用于员工出差答案ABD6.下列项目适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务E.向境内单位提供的咨询服务答案ABCD7.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全的，可以申请登记为一般纳税人B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税方法D.小规模纳税人进口货物，按適用税率缴纳增值税，不得抵扣进项税额E.小规模纳税人销售取得的不动产，按5%征收率计征增值税答案ACDE8.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人转让著作权C.残疾人个人提供应税服务D.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务E.房地产企业销售商品房答案ABC9.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.啤酒B.高档化妆品C.电动自行车D.高尔夫球及球具E.实木地板答案ABDE10.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.采用从价定率计税的，计税依据为含消费税但不含增值税的销售额B.采用从量定额计税的，计税依据为应税消费品的销售数量C.采用复合计税的，同时包含从价和从量两部分D.包装物押金均应并入销售额计税E.采用从价定率计税的，计税依据包含增值税答案ABC11.下列以外购应税消费品连续生产应税消费品，准予扣除已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰D.外购已税白酒生产的白酒E.外购已税电池生产的电池答案ABCE12.下列各项中，不征收城市维护建设税的有（）。A.进口货物缴纳的增值税B.出口货物退还的增值税C.因减免增值税而发生的退税D.个人缴纳的增值税E.外商投资企业缴纳的消费税答案AB13.下列资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油E.矿泉水答案ABCE14.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A.从价计征的资源税，计税依据为应税矿产品的销售额B.从量计征的资源税，计税依据为应税矿产品的销售数量C.资源税全部实行从价计征D.销售额不包括增值税销项税额E.纳税人将其开采的应税产品自用连续生产应税产品的，不缴纳资源税答案ABDE15.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆自用车辆B.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.某私营企业购置的节能汽车E.回国服务的在外留学人员用现汇购置1辆个人自用国产小汽车答案ABCE16.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.按取得土地使用权和开发成本金额之和加计20%的扣除（适用于房地产开发企业）答案ABCDE17.下列行为中，应缴纳土地增值税的有（）。A.房地产开发企业将其开发的商品房对外销售B.企业之间互换房地产C.个人转让其购买的住房D.某企业以房地产作价入股投资，将房地产转让到被投资企业E.国家建设需要依法征用、收回的房地产答案AB18.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。A.进口货物关税完税价格以海关审定的成交价格为基础B.进口货物完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费C.出口货物完税价格以海关审定的货物售予境外的离岸价格扣除出口关税后确定D.关税完税价格不包括应纳关税税额E.进口货物完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费答案ABCD19.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的有（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳C.环境保护税实行集中征收管理D.纳税人向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳E.环境保护税按次申报缴纳的，为排放应税污染物的次月15日内答案ABD20.下列各项中，属于增值税简易计税方法适用范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售旧货C.一般纳税人提供公共交通运输服务D.一般纳税人销售增值额超过标准的货物E.一般纳税人提供建筑服务采用清包工方式答案ABCE三、计算题（共2大题，每小题2分，共16分）（一）某工业企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65000元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额900元。（2）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13000元。（3）销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额500000元；另向购买方收取包装费11300元。（4）将自产产品一批用于职工福利，该批产品不含税市场售价30000元，生产成本20000元。（5）上月留抵税额3000元。根据上述资料，回答以下问题：1.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）元。A.78000B.78900C.65900D.81900答案B解析65 2.该企业当月增值税销项税额为（）元。A.65000B.68900C.68600D.65900答案B解析销售产品：500 000×13%=653.该企业当月应纳增值税为（）元。A.0B.0C.0D.0答案A解析在正确答案无法与选项匹配的情况下，按70 4.如果该企业采用简易计税方法，当月应纳增值税为（）元（假定仍适用3%征收率）。A.15000B.15900C.15300D.0答案B解析简易计税下：(500（二）某酒厂为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）销售粮食白酒10吨，每吨不含税售价60000元，另收取品牌使用费10400元、包装物押金2260元（单独记账核算）。（2）销售啤酒100吨，每吨不含税售价3000元，另收取包装物押金1130元（单独记账核算）。（3）将自产粮食白酒2吨用于职工福利，该批白酒同类不含税售价每吨60000元，生产成本每吨30000元。（4）外购酒精用于生产白酒，取得增值税专用发票注明税额26000元。已知：粮食白酒消费税税率20%加0.5元/500克；啤酒消费税税率250元/吨（甲类）、220元/吨（乙类）。根据上述资料，回答以下问题：1.该厂销售粮食白酒应纳消费税为（）元。A.120000B.122240C.122000D.120500答案C解析不含税销售额=10×60 000+(2.该厂销售啤酒应纳消费税为（）元。A.25000B.22000C.21975D.25000答案A解析啤酒每吨售价3 000元（含包装物押金均分后确定），适用甲类啤酒税额250元/吨。应纳消费税3.该厂自产白酒用于职工福利应纳消费税为（）元。A.24600B.24000C.25000D.12000答案A解析2×4.该厂当月准予扣除的已纳消费税为（）元。A.26000B.0C.13000D.20800答案B解析外购酒精连续生产白酒，不属于准予扣除已纳消费税的范围，故不得扣除。四、综合分析题（共2大题，每小题2分，共24分）（一）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售自行开发的房地产项目，采用一般计税方法。相关资料如下：（1）取得含增值税销售收入10900万元，对应土地价款为3270万元。（2）项目开发成本合计4000万元（均取得合规发票）。（3）取得土地使用权支付价款3270万元。（4）开发费用中：财务费用中的利息支出能按转让项目计算分摊并能提供金融机构证明，利息支出300万元；其他开发费用合计200万元。（5）当月进项税额合计2600万元。已知：适用的增值税税率为9%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加2%。根据上述资料，回答以下问题：1.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.900B.700C.700D.600答案C解析销项税额=(2.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.0B.2022.02C.2000D.0答案B解析应纳增值