2026年薪税师综合能力等级考试模拟试题及答案

2026年薪税师综合能力等级考试模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得的综合所得适用超额累进税率，其税率为（）。A.3%至25%B.3%至35%C.3%至45%D.5%至45%答案C2.2026年1月，某企业职工张某当月工资薪金收入为15000元，个人缴纳的基本养老保险费为1200元，基本医疗保险费为300元，失业保险费为75元，住房公积金为1800元。张某当月在预扣预缴个人所得税时可扣除的专项扣除合计为（）。A.1500元B.2100元C.2775元D.3375元答案D解析专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。本题中专项扣除合计为1200+3.根据《中华人民共和国社会保险法》，职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。职工个人缴费比例一般为本人缴费工资的（）。A.6%B.8%C.10%D.12%答案B4.某企业2026年3月支付给员工的差旅费津贴共计5000元，凡符合规定标准的差旅费津贴，在计算个人所得税时，正确的处理方式是（）。A.并入工资薪金所得缴纳个人所得税B.暂免征收个人所得税C.减半征收个人所得税D.按20%税率征收个人所得税答案B解析按照国家统一规定发给的补贴、津贴，以及符合条件的差旅费津贴、误餐补助等，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。5.居民个人李某2026年每月取得工资20000元，每月减除费用5000元，专项扣除2000元，专项附加扣除3000元。李某2026年第1个月应预扣预缴个人所得税（）元。A.150B.300C.450D.600答案B解析第1个月累计预扣预缴应纳税所得额=20000−50006.根据《住房公积金管理条例》，职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的（）。A.2%B.5%C.8%D.12%答案B7.企业支付给外部独立董事的报酬，在计算企业所得税时，正确的处理是（）。A.作为工资薪金支出税前扣除B.作为劳务报酬支出税前扣除C.作为职工福利费支出税前扣除D.不得税前扣除答案B解析独立董事与任职企业不存在雇佣关系，其取得的报酬属于劳务报酬，企业应取得合规发票并作为劳务费在企业所得税前扣除。8.某单位职工王某上年度月平均工资为8000元，当地职工月平均工资为6000元。王某本年度社会保险缴费基数的上限一般为当地职工月平均工资的（）。A.100%B.200%C.300%D.500%答案C解析社保缴费基数上限一般为当地全口径城镇单位就业人员平均工资的300%。王某月平均工资8000元未超过上限18000元，应按8000元申报缴费基数。9.根据现行个人所得税政策，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用税率表的依据是（）。A.全年一次性奖金收入除以12个月后的商数B.全年一次性奖金收入除以6个月后的商数C.全年一次性奖金收入全额D.全年一次性奖金收入扣除减除费用后的余额答案A10.2026年5月，某企业因经营需要辞退员工刘某，支付一次性补偿金200000元。当地上年职工平均工资为60000元。刘某应就该项补偿金缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。A.0元B.20000元C.140000元D.200000元答案B解析个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表。免税部分=60000×311.下列关于工资总额组成的表述中，错误的是（）。A.计时工资属于工资总额B.计件工资属于工资总额C.职工死亡丧葬费属于工资总额D.奖金属于工资总额答案C解析根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。职工死亡丧葬费属于劳动保险费用，不属于工资总额。12.根据《中华人民共和国劳动法》，用人单位安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的（）的工资报酬。A.100%B.150%C.200%D.300%答案B13.某员工2026年4月请假3天（工作日），该员工月工资为8700元，当月计薪天数为21.75天。按制度计薪日法计算，该员工当月应发工资为（）元。A.7500B.7504.30C.7800D.8100答案A解析日工资=8700÷21.7514.居民个人赵某2026年取得劳务报酬所得30000元，在预扣预缴个人所得税时，应预扣预缴税额为（）元。A.6000B.4800C.5200D.520答案C解析劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，应纳税所得额=30000×(15.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入（）。A.当期损益或相关资产成本B.所有者权益C.营业外支出D.其他综合收益答案A16.某企业实行标准工时制，2026年国庆节安排员工加班1天，该员工日工资为300元且未安排补休。该员工国庆节当天的加班工资应为（）元。A.300B.450C.600D.900答案C解析法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬，且不得以补休代替。加班工资=30017.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一子女的子女教育支出，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除B.赡养老人支出只能由独生子女扣除C.住房贷款利息扣除期限最长不超过360个月D.继续教育支出只能在取得证书当年扣除答案A解析选项B错误，非独生子女可与兄弟姐妹分摊扣除；选项C错误，住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月；选项D错误，学历继续教育可按月扣除，职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除。18.某企业2026年6月发放职工工资500000元，实际发生职工福利费60000元。已知该企业以前年度累计结转未扣除的职工福利费10000元。在计算企业所得税时，当年可扣除的职工福利费为（）元。A.60000B.70000C.65000D.50000答案B解析职工福利费税前扣除限额=50000019.根据现行政策，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.偶然所得答案C20.某企业职工李某上年度月平均工资为30000元，当地上年度职工月平均工资为8000元。李某本年度基本养老保险个人缴费基数应为（）元。A.8000B.24000C.30000D.40000答案B解析个人缴费基数超过当地上年度职工月平均工资300%的，按当地上年度职工月平均工资的300%作为缴费基数，即8000×二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项中属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案ABCD2.下列各项中，属于工资薪金所得项目范围的有（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.差旅费津贴E.防暑降温费答案ABE解析根据有关规定，年终加薪、劳动分红、防暑降温费（未按规定标准发放的部分）属于工资薪金所得；托儿补助费和符合规定标准的差旅费津贴不属于工资薪金所得，不予征税。3.下列收入中，应当并入职工工资总额的有（）。A.计件超额工资B.劳动保护支出C.生产奖D.交通补贴E.稿费答案ACD解析根据国家统计局规定，工资总额包括计时工资、计件工资（含计件超额工资）、奖金（含生产奖）、津贴和补贴（含交通补贴）等；劳动保护支出是用于劳动者保护的费用，稿费属于劳动报酬但按稿酬所得处理，不计入工资总额。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育支出每个子女每月扣除2000元（2023年起标准）B.赡养老人支出独生子女每月扣除3000元C.住房租金支出直辖市每月扣除1500元D.继续教育（职业资格）在取得相关证书的当年定额扣除3600元E.大病医疗支出在汇算清缴时扣除答案ABCDE5.企业职工基本养老保险费的缴费工资基数，一般不得高于当地上年度职工平均工资的300%，不得低于当地上年度职工平均工资的（）。A.60%B.40%C.80%D.100%答案A6.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位应当依法为劳动者缴纳的社会保险费包括（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险E.生育保险答案ABCDE7.下列关于全年一次性奖金个人所得税政策的表述中，正确的有（）。A.居民个人取得的全年一次性奖金可选择单独计税B.单独计税政策执行至2027年12月31日C.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次D.选择单独计税后可在次年汇算清缴时改选并入综合所得E.全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资答案ABCE解析根据财政部、税务总局公告2023年第30号，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。纳税人取得全年一次性奖金，可选择单独计税，也可选择并入当年综合所得计算纳税；在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。年度汇算时不可将已单独计税的奖金改并入综合所得。选项D错误。8.下列关于社会保险费征收管理的表述中，正确的有（）。A.社会保险费由税务机关统一征收B.用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费C.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴D.用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人E.企业可以低于实际工资水平申报缴费基数以降低用工成本答案ABCD解析选项E错误。用人单位应当按职工实际工资性收入申报缴费基数，低申报属于违法行为，需承担补缴及滞纳金等法律责任。9.下列各项中，在计算个人所得税时不得从综合所得中扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚款C.被没收财物的损失D.非公益性的捐赠支出E.符合扣除条件的商业健康保险支出答案ABCD解析税收滞纳金、罚款、被没收财物的损失、非公益性的捐赠支出均不得在税前扣除。符合规定的商业健康保险支出属于依法确定的其他扣除项目，可以在税前扣除。10.下列关于工资支付的说法中，符合法律法规规定的有（）。A.工资应当以法定货币形式支付B.工资至少每月支付一次C.用人单位可以实物或有价证券替代货币支付工资D.劳动者依法参加社会活动期间，用人单位应当视同其提供正常劳动而支付工资E.用人单位代扣代缴个人所得税属于合法扣除答案ABDE解析根据《工资支付暂行规定》，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。选项C错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额。（）答案错误。居民个人综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。2.居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税。（）答案错误。居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应当依法缴纳个人所得税。3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案正确。4.用人单位与劳动者约定的工资标准可以低于当地最低工资标准。（）答案错误。用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。5.已达到法定退休年龄但未缴满15年基本养老保险的职工，可以选择继续缴费至满15年后再办理按月领取基本养老金手续。（）答案正确。6.一次性经济补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。（）答案正确。7.职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，均属于职工个人所有。（）答案正确。8.企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税前扣除。（）答案正确。9.实行不定时工作制的劳动者，不适用加班费相关规定。（）答案正确。经劳动行政部门批准实行不定时工作制的，不执行加班费规定（法定节假日安排工作的除外，按各地规定执行）。10.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（）答案错误。需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。但已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的，无需办理汇算清缴。四、案例分析题（每题10分，共30分）案例资料（共用）：某科技公司员工陈某，2026年1月入职，每月工资薪金收入为25000元。陈某为居民个人，独生子女，父親已满60周岁，女儿（3岁）在读幼儿园。陈某每月个人缴纳基本养老保险1600元、基本医疗保险400元、失业保险100元、住房公积金3000元。陈某名下在省会城市有一套贷款购买的首套住房，贷款合同约定贷款期限300个月，2026年每月需还贷款本息8000元。陈某父母均在老家，未在省会城市租房居住。该公司按月为陈某预扣预缴工资薪金所得个人所得税。根据上述资料，回答下列问题（计算时以元为单位，保留小数点后两位）。1.计算陈某2026年1月应预扣预缴的个人所得税税额。答案：陈某2026年1月累计预扣预缴应纳税所得额计算如下：-累计收入：25000元-累计减除费用：5000元-累计专项扣除：1600+-累计专项附加扣除：赡养老人3000元+子女教育2000元=5000元（住房贷款利息与住房租金不得同时扣除，陈某在省会城市已有自有住房，不能扣除住房租金；住房贷款利息扣除标准为每月1000元，但陈某选择不扣除住房贷款利息，因此专项附加扣除合计5000元）累计预扣预缴应纳税所得额=25000适用预扣率3%，速算扣除数0。应预扣预缴税额=9900答案：297元解析：注意住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能同时享受。陈某在省会城市已有住房并发生贷款利息支出，不能再扣除住房租金。子女教育扣除标准为每个子女每月2000元；独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元。陈某可选择扣除住房贷款利息（每月1000元），若选择后专项附加扣除合计为6000元，1月预扣税额为25000−5000−更正计算（按全部可扣项目）：专项附加扣除=赡累计预扣预缴应纳税所得额=25000应预扣预缴税额=8900答案：267元2.若陈某2026年2月取得全年一次性奖金36000元（当月工资薪金已按上述方式预扣预缴），选择单独计税，计算其全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案：全年一次性奖金36000元，除以12个月为3000元，适用月度税率表3%税率，速算扣除数0。应纳税额=36000答案：1080元3.2026年12月，陈某因个人原因向公司提出解除劳动合同。公司按劳动法规定向陈某支付解除劳动合同经济补偿金120000元。已知当地上年度职工月平均工资为7500元。请计算陈某取得的经济补偿金应缴纳的个人所得税（不考虑其他因素）。答案：当地上年度职工平均工资3倍=7500答案：0元解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。五、综合实务题（每题10分，共20分）1.某制造企业2026年5月应付职工薪酬明细如下：项目金额（元）生产工人工资600000车间管理人员工资120000行政管理人员工资180000销售部门人员工资100000在建工程人员工资80000职工福利费（实际发生）50000工会经费（实际拨缴）18000职工教育经费（实际发生）30000假设该企业当月实际发放工资，且工资已通过银行支付。不考虑企业所得税、个人所得税及其他税费问题。要求：（1）根据上述资料，编制该企业当月分配职工薪酬的会计分录。（2）该企业当月计入成本费用的职工薪酬总额是多少？（3）若该企业当月工资总额（计入成本费用的工资）为1080000元，计算该企业当月职工福利费、工会经费、职工教育经费在企业所得税前允许扣除的限额。答案（1）分配职工薪酬的会计分录：借：生产成本——直接人工600000

制造费用120000

管理费用180000

销售费用100000

在建工程80000

应付职工薪酬——职工福利费50000

应付职工薪酬——工会经费18000

应付职工薪酬——职工教育经费30000

贷：应付职工薪酬——工资1080000

应付职工薪酬——职工福利费50000

应付职工薪酬——工会经费18000

应付职工薪酬——职工教育经费30000注：实务中职工福利费、工会经费、职工教育经费按受益对象分配计入相关成本费用。本题简化处理，也可直接将福利费、工会经费、教育经费计入管理费用。分配工资分录为：借：生产成本——直接人工600000

制造费用120000

管理费用180000

销售费用