《报关与报检实务》（第五版）课件 第四章 进出口税费征缴与计算

第四章第一节进出口税费征管方式变革第四节·进出口税费征缴和计算01/13《报关与报检实务》（第五版）主讲人：目本节目录01进出口税费概述02最新制度背景03自报自缴制度04汇总征税制度05税额确认制度06税收强制措施第四节·进出口税费征缴和计算02/13引进出口税费概述定义进出口税费是指在进出口环节中，由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。法律依据①《海关法》②《关税法》③《海关进出口货物征税管理办法》以及其他有关法律和行政法规全国通关一体化海关全面实施全国通关一体化后，进出口企业按依法确定的涉税要素向海关申报，海关分析验证货物准入属性。1企业自行申报对应税款2企业自行缴税或提供有效担保3放行后海关批量抽核与验估、核查、稽查第四节·进出口税费征缴和计算03/1302最新制度背景《中华人民共和国关税法》简称《关税法》·表决通过：2024年4月26日·会议：第十四届全国人大常委会第九次会议·施行：2024年12月1日·共7章：总则、税目和税率、应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则《海关进出口货物征税管理办法》简称《海关征税管理办法》·公布机关：海关总署·公布日期：2024年10月28日·施行：2024年12月1日·12月1日起与《关税法》同步实施!制度意义：保持现行关税税制基本稳定、税负水平总体不变，完善现行制度和有关政策内容并上升为法律；近年来海关在进出口税费方面的自报自缴、汇总征税等改革成果上升为法律规定。第四节·进出口税费征缴和计算04/1303一、自报自缴制度定义进出口企业、单位自主向海关申报报关单及随附单证，确认随附的税费电子数据，并自行缴纳税费的行为，其作业的基本特点是先放行后审核。四大特点1海关不再逐票审定要素2企业自主申报归类、价格、原产地3系统自动对申报货物放行4海关仅做安全准入风险排查作业流程1企业自主申报+自行计算应缴税款↓2企业自行办理税款支付↓3系统自动放行/海关风险排查↓4放行后批量抽核、验估、核查、稽查第四节·进出口税费征缴和计算05/1304二、汇总征税制度¥汇总征税是指对符合条件的进出口纳税人在一定时期内多次进出口货物应纳税费的汇总计征。1适用范围海关总署2017年第45号公告《关于优化汇总征税制度》：除"失信企业"外，所有海关注册登记企业均可适用汇总征税模式。2总担保向注册地直属海关关税职能部门提交税款总担保备案申请。形式：依法以保函等海关认可的形式。范围：担保期限内企业进出口货物应缴纳的海关税款和滞纳金；额度可循环使用。3缴款期限2022年第61号公告+《海关征税管理办法》：·自完成申报之日起十五日内·或者次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款。第四节·进出口税费征缴和计算06/1305三、税额确认制度定义与职权海关可以依据申请或者职权，对进出口货物的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定依据。风险管理措施·根据风险水平实施抽查审核·必要时开展验估·必要时开展查验·必要时开展核查、稽查确认期限3年自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对应纳税额进行确认。第四节·进出口税费征缴和计算07/1305税额确认·四种情形①价格不符合成交条件或者成交价格不能确定的，应当按照确定进出口货物计税价格的有关规定另行估价。②税则号列有误应当按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定。③原产地有误应当通过审核原产地证明、对货物进行查验或者审核其他相关单证等方法，按照海关原产地管理的有关规定予以确定。④减免税申请不符应当按照规定计征税款。第四节·进出口税费征缴和计算08/1306四、税收强制措施·流程!适用情形：纳税人、扣缴义务人未按照规定的纳税期限缴纳或者解缴税款的。1责令限期缴纳海关责令纳税人、扣缴义务人自纳税期限届满之日起3个月内缴纳税款›2制发催告书超过3个月仍未缴纳税款的，海关应当向纳税人、扣缴义务人制发催告书。适用前提：超过三个月仍未缴纳›3强制执行催告书送达之日起

十日

内仍未缴纳且无正当理由的，经批准可采取强制执行。批准：直属海关关长或授权隶属海关关长第四节·进出口税费征缴和计算09/1306强制执行·两种方式①书面通知金融机构划拨方式一书面通知银行业金融机构划拨纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款。关键要素：·主体：银行业金融机构·方式：书面通知·标的：存款、汇款②查封·扣押·拍卖方式二查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产。处置流程：·以拍卖或变卖所得抵缴税款·剩余部分退还纳税人、扣缴义务人第四节·进出口税费征缴和计算10/1306强制执行·滞纳金$滞纳金同时强制执行海关实施税收强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。滞纳金截止日截止日期滞纳金计算截止日期为海关作出税收强制执行决定之日。i法律层级：《关税法》《海关征税管理办法》明确税收强制执行措施与滞纳金同步强制执行的制度安排，体现海关税收征管的强制性与及时性。第四节·进出口税费征缴和计算11/13总本节四大制度总结序号制度核心要点关键期限/范围一自报自缴企业自主申报、自行计算、自行缴税先放行后审核；安全准入风险排查二汇总征税对一定时期内多次进出口税费汇总计征缴款期：15日内

或

次月第5个工作日结束前三税额确认海关依申请或职权确定价格/归类/原产地确认期限：自缴税或放行之日起3年内四税收强制未按期缴税者责令限期、催告、强制执行3个月→催告→10日；滞纳金同时执行第四节·进出口税费征缴和计算12/13THANKYOU谢谢观看第四章

第一节·进出口税费征管方式变革依法征管自报自缴汇总征税税额确认税收强制第四节·进出口税费征缴和计算13/134第四章第二节进出口商品归类与税则归类制度第四节·进出口税费征缴和计算01/13《报关与报检实务》（第五版）主讲人：目本节目录01商品归类与税则归类概述02商品编码表与编码结构03注释与使用顺序04归类总规则一05归类总规则二/三/四06归类总规则五/六第四节·进出口税费征缴和计算02/13引进出口商品归类与税则归类制度概述商品归类按照《中华人民共和国进出口税则》（简称《税则》）规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。重要意义进出口商品归类是海关监管、征税及海关统计的基础，归类正确与否直接关系到适用税率、监管证件和贸易管制政策的执行。税则归类按照货物的商品属性将货物归入《税则》中的税则号列并确定其税率。税则归类直接影响适用税率的高低，影响纳税人利益和国家关税政策的贯彻执行。法《税则》是《关税法》的附件，其关税税目以世界海关组织《协调制度》为基础。第四节·进出口税费征缴和计算03/1301《协调制度》三大部分《协调制度》简介在原海关合作理事会商品分类目录和国际贸易标准分类目录的基础上，协调国际上多种商品分类目录制定的一部多用途国际贸易分类目录。其最大特点是通过协调国际贸易有关各个方面的需要，成为国际贸易商品分类的一种"标准语言"。①归类总规则位于《协调制度》卷首，共6条，是商品归类具有法律效力的归类依据。②商品编码表《协调制度》商品分类目录的主体，共21类、97章（其中第77章空章）。③注释为限定各类、章、品目和子目所属商品的准确范围而设定，具有法律效力。第四节·进出口税费征缴和计算04/1302商品编码表与编码结构21类类数97章章数（第77章空章）1228个4位编码（品目）5609个6位编码（子目）编码结构性（前6位）1-2章号位3-4章内顺序号位5第五位数码位6第六位数码位示例：8471.30=第84章→71顺序号→第五位3→第六位0第四节·进出口税费征缴和计算05/1303注释与使用顺序注释为限定协调制度中各类、章、品目和子目所属商品的准确范围，杜绝商品分类交叉，保证商品准确归类而设定的。是具有法律效力的商品归类依据。1类注释简称

类注位于类标题下的文字说明2章注释简称

章注位于章标题下的文字说明3子目注释简称

子目注位于类注、章注或章标题下的文字说明!使用顺序：子目注释

在先→章注

其次→类注

再次。第四节·进出口税费征缴和计算06/1304归类总规则一·原文原规则一

原文类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文（税目条文）和有关类注或章注确定，如品目（税目）、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。①标题仅为查找类、章及分章的标题对商品归类不具备法律效力，仅为查找方便而设。例：流动马戏团的活动物如作为游乐场附属设备，不能归入第一章"活动物"，应归入9508.10。②按品目条文/类注/章注具有法律效力的商品归类，是按品目的商品名称和有关类注或章注确定的。例：家禽归入0105，冷冻蔬菜归入

0710，计算机归入8471。③无其他规定则按以下规则明确品目条文及与其相关的类注、章注是最重要的，应首先考虑。只有在品目和类、章注无其他规定的条件下，方可根据总规则二、三、四、五办理。第四节·进出口税费征缴和计算07/1304归类总规则一·注释方法常用注释方法①定义法以定义形式界定类、章或品目的商品范围例：第72章章注一（5）"不锈钢"定义。②列举法列举典型例子（"主要包括………"）例：第12章章注一

品目1207主要包括棕榈果、棉子等。③详列法详列具体商品名称（"仅适用于"）例：第30章章注四

品目3006仅适用于下列物品。④排他法用排除条款列举不能归入的商品例：第一章章注"本章不包括0301/0306/0307/0308的鱼"。查编码基本步骤例：牛尾毛归类0511.99第四节·进出口税费征缴和计算08/131待归类商品2依分类目录查找相关类、章、分章3阅读拟定类、章的

注释、品目条文4品目条文、类注、章注都无其他规定5依次按归类总规则二、三、四顺序确定05归类总规则二（1）品目所列货品应包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项下不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应包括完整品或制成品的未组装件或拆散件。（2）品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。1不完整品主要部件都有了，但缺少某些非关键零部件。例：缺少一个轮胎或倒车镜等零部件的汽车，仍按完整汽车归类。2未制成品已具备成品的形状特征，但还不能直接使用，需经进一步加工才能使用。例：已具有制成品、零件基本形状或轮廓的非锻造坯件。3未组装件/拆散件通过简单紧固件或铆接、焊接等简单组装方法可装配的货品。例：因运输方便而拆散的自行车成套散件。例缺少鼠标的便携式计算机（重量<10千克，整机特征）：按规则二（1）按整机归入8471.30。第四节·进出口税费征缴和计算09/1305归类总规则三当货品按规则二（2）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上的品目（税目）时，应按以下规则归类。①具体列名列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。同类商品比较：具体名称比类别名称具体。不同类商品比较：列名更明确包含某货品的品目更具体。例：汽车用电动刮雨器归8512.40（而非8708汽车零件）。②基本特征不能按以上规则归类的混合物、组合物及零售成套货品，按构成其主要特征的材料或部件归类。考虑因素：外观形态、使用方式、主要用途、购买目的、价值比例、贸易习惯、商业习惯、生活习惯。"零售的成套货品"需同时符合3个条件：≥2种不同物品、零售包装、用途上相互补充。③从后归类不能按规则三（1）或（2）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最后一个品目。适用于规则三（1）和（2）都无法判定的情况。例：等量黑麦与燕麦混合食用→1002与1004中排序靠后→1004→1004.90。第四节·进出口税费征缴和计算10/1306归类总规则四/五/六④归类总规则四·最相类似根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。"最相类似"指名称、功能、用途或结构上的相似。本规则不常使用（每个品目设有"其他"子目或"未列名货品"品目）。⑤归类总规则五·容器与包装（1）制成特殊形状、仅适用盛装某个或某套物品、适合长期使用的容器（如照相机套、枪套、乐器套），与所装物品同时进出口并一同出售的，应与所装物品一并归类（但本身构成基本特征的除外）。（2）除（1）外，与所装货品同时进出口、通常用来包装这类货品的包装材料/容器，应与所装货品一并归类（但明显可重复使用的除外）。⑥归类总规则六·子目归类与同级比较货品在各品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关子目注释及以上各条规则确定，但子目的比较只能在同一数级上进行（一级子目与一级子目比，二级子目与二级子目比）。优先考虑一级子目再考虑二级子目；类、章注释与子目注释的应用次序为：子目注释→章注释→类注释。第四节·进出口税费征缴和计算11/13查归类总规则·六条对比规则名称核心要点一二三四五容器与包装专用容器（1）→

普通包装（2）一并归类；可重复使用包装/基本特征容器除外六子目归类同级比较子目只能在同一数级比较；优先一级子目；注释次序：子目注→章注→类注第四节·进出口税费征缴和计算12/13品目条文与注释标题仅为查找方便；具有法律效力的归类按品目条文与有关类注/章注确定不完整品/混合不完整品、未制成品、未组装件/拆散件按完整品归类；混合物/组合物按规则三归类具体列名/基本特征/从后多个品目时：具体列名→基本特征→从后归类最相类似根据上述规则无法归类的货品，归入与其最相类似的货品的品目THANKYOU谢谢观看第四章

第二节·进出口商品归类与税则归类制度《协调制度》归类总规则类注/章注/子目注具体列名基本特征从后归类第四节·进出口税费征缴和计算13/13第四章第三节原产地确定标准与税率适用第四章·进出口税费征缴和计算01/12《报关与报检实务》（第五版）主讲人：目本节目录01原产地规则概述02原产地规则分类03优惠原产地认定标准04非优惠原产地认定标准05进口税率适用原则06税率适用时间第四章·进出口税费征缴和计算02/12概原产地规则概述原产地规则定义世界贸易组织《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。国际上多数国家采用复式税则，对不同原产地的产品给予不同的关税待遇。我国税则主要考虑税率最惠国税率协定税率暂定税率特惠税率普通税率关税配额税率信息技术协议税率!进口产品的原产地或制造地将决定该产品适用哪种关税税率，原产地的确定以原产地规则为依据。第四章·进出口税费征缴和计算03/14分原产地规则分类优惠原产地规则一国为实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国（地区）的进口产品为限。通过多边或双边协定形式制定，故称「协定原产地规则」。我国主要优惠原产地规则：《亚太贸易协定》（曼谷协定）CEPA香港CEPA澳门RCEP（区域全面经济伙伴关系协定）非优惠原产地规则适用于实施最惠国待遇、反倾销反补贴、保障措施等非优惠性贸易措施，以及政府采购、贸易统计等活动。由一国自主制定，故称「自主原产地规则」。主要适用范围：最惠国待遇反倾销、反补贴保障措施原产地标记管理、国别数量限制、关税配额依据：《中华人民共和国进出口货物原产地条例》第四章·进出口税费征缴和计算04/14标优惠原产地认定标准根据《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》，优惠原产地认定包括以下标准及规则：1完全获得标准货物完全在成员国（地区）获得或生产，如矿产品、植物产品、活动物及活动物产品等。2实质性改变标准使用非成员国材料在出口成员国制造加工后发生实质性改变，包括税则归类改变、区域价值成分、加工工序、混合标准。3直接运输规则优惠贸易协定项下进口货物从协定成员国（地区）直接运输至中国境内，途中未经其他非成员国家（地区）。第四章·进出口税费征缴和计算05/12获完全获得标准（10种情形）货物完全在一个成员国（地区）获得或生产，根据世界海关组织《京都公约》，可视为「完全获得」的情况包括：1在该成员国（地区）领土、领水或海床开采的矿产品2在该成员国（地区）境内收获或采摘的植物产品3在该成员国（地区）境内出生并饲养的活动物4从该成员国（地区）活动物所得的产品5在该成员国（地区）狩猎或捕捞所得的产品6海上捕捞所得产品及该成员国（地区）船只在海上得到的其他产品7由该成员国（地区）加工船完全使用上述产品加工制得的产品8在该成员国（地区）领水以外海床或海床底土开采的产品（拥有单独开发权）9在该成员国（地区）收集的、适于原材料回收的废碎料及废旧物品10在该成员国（地区）完全使用上述各项产品生产制得的货物第四章·进出口税费征缴和计算06/12改实质性改变标准（4种方法）1税则归类改变标准原产于非成员国的材料在出口成员国境内制造加工后，所得货物在《协调制度》中的税则归类发生了变化。2区域价值成分标准出口货物船上交货价格（FOB）扣除非原产材料价格后，所余价款在FOB中所占的百分比。(FOB−非原产材料价格)÷FOB×100%3加工工序标准指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序，用于判定货物是否发生实质性改变。4混合标准将上述两种或两种以上标准结合制定而成的货物原产地标准，灵活适用。第四章·进出口税费征缴和计算07/12非非优惠原产地认定标准根据《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，非优惠原产地认定包括以下标准：一、完全获得标准适用于完全在一个国家（地区）获得的货物，符合下列条件的，以该国（地区）为原产地：在该国出生并饲养的活动物、野外捕捉/捕捞/收集的动物从该国活动物获得的未经加工的物品在该国收获的植物和植物产品、采掘的矿物在该国生产过程中产生的废碎料、收集的不能修复的物品领海以外海域获得的海洋捕捞物及加工船产品领海以外享有专有开采权的海床或海床底土物品二、实质性改变标准适用于两个及以上国家（地区）参与生产的货物，以最后一个对货物进行实质性改变的国家（地区）作为原产地。税则归类改变标准非该国原产材料制造加工后，货物在《进出口税则》中的税则归类发生改变制造、加工工序标准在该国进行的赋予制造加工后货物基本特征的主要工序从价百分比标准制造加工的增值部分超过所得货物的30%(工厂交货价−非原产材料价值)÷工厂交货价≥30%第四章·进出口税费征缴和计算08/12率进口税率适用原则·法定税率根据《关税法》，我国对进口关税设置的法定税率包括以下四类：1最惠国税率适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物等。2协定税率适用于原产于与我国缔结或共同参加含关税优惠条款的国际条约、协定且符合规定的国家或地区的进口货物。3特惠税率适用于原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或地区且符合原产地管理规定的进口货物。4普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。!2025年继续给予43个与我国建交的最不发达国家

100%税目产品零关税待遇，实施特惠税率。第四章·进出口税费征缴和计算09/12特进口税率适用原则·特殊税率暂定税率调整后暂时执行的大关税税率，一般按年度制定。2025年1月1日起，对

935项商品实施进口暂定税率。关税配额税率配额内适用较低税率、配额外适用更高税率。2025年继续对

小麦、玉米、大米、食糖等8类商品实施关税配额管理。信息技术协议税率适用于WTO《信息技术协议》（ITA）覆盖的产品，相关产品关税逐步削减至零，与其他税率并存时从低适用。RCEP协定税率东盟十国+中日韩澳新共15国，90%以上税目产品逐步实现零关税，实行「区域价值成分（RVC）累积规则」。第四章·进出口税费征缴和计算10/12时税率适用时间i一般规定：进出口货物、进境物品，适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。特殊情形（适用特定时点税率）进口货物到达前经核准先行申报：装载该货物的运输工具申报进境之日进口转关运输货物：在指运地海关完成申报之日出口转关运输货物：在启运地海关完成申报之日集中申报货物：每次货物进出口时完成申报之日「两步申报」进口货物：完成概要申报之日撤销报关单后重新申报：首次报关单所适用的税率超期未申报被海关变卖：运输工具申报进境之日适用办理纳税手续之日保税货物不复运出境转为内销减免税货物经批准转让、移作他用或处置暂时进境货物不复运出境租赁进口货物留购或分期缴纳税款追征税款：适用违反规定行为发生之日实施的税率，无法确定的适用海关发现该行为之日实施的税率。第四章·进出口税费征缴和计算11/12THANKYOU谢谢观看第四章

第三节·原产地确定标准与税率适用原产地规则优惠原产地非优惠原产地完全获得标准实质性改变标准直接运输规则税率适用第四章·进出口税费征缴和计算12/124第四章第四节进出口关税的计算及征收管理第四章·进出口税费征缴和计算01/13《报关与报检实务》（第五版）主讲人：目本节目录01关税概述02进口关税计税价格03进口关税税款计算04出口关税05税款缴纳、退补与减免06进口环节海关代征税07滞纳金与滞报金第四章·进出口税费征缴和计算02/13概关税概述关税是什么关税是专以进出境货物、物品为征收对象的一种国家税收，属于流转税。征税主体是国家，由海关代表国家向纳税人征收。纳税人与扣缴义务人•纳税人：进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品携带人或收件人•扣缴义务人：跨境电商平台经营者、物流企业、报关企业等税率依据关税税率主要根据《进出口税则》确定。《中华人民共和国进出口税则（2025）》在2024版基础上对部分税号、税率进行了调整，自2025年1月1日起实施。税款形式•进出口关税税款以人民币缴纳•外币计价的价格，按适用汇率折合人民币计税•关税税额在人民币50元以下免征!我国关税分为进口关税和出口关税；关税的征收方式包括从价、从量、复合三种。第四章·进出口税费征缴和计算03/13进进口关税计税价格确定方法一般进口货物的六种估价方法1成交价格估价法2相同货物成交价格估价法3类似货物成交价格估价法4倒扣价格估价法5计算价格估价法6合理方法注：依次适用，前一种无法适用时才采用后一种。成交价格估价法核心要求买方对进口货物的处置或使用不受限制（法定限制除外）货物价格不受使成交价格无法确定的条件或因素影响卖方不得直接或间接获得买方转售、处置、使用产生的收益（除非可调整）买卖双方无特殊关系，或特殊关系不影响成交价格!成交价格=买方向卖方实付/应付的价款总额（含直接和间接支付），并按规定调整后确定。第四章·进出口税费征缴和计算04/13特特殊进口货物计税价格出境修理复运进境以境外修理费+料件费为基础确定计税价格。出境加工复运进境以境外加工费+料件费+复运进境的运输及相关费用、保险费为基础。暂准进境货物一般按一般进口货物估价方法确定；经海关批准留购的，以海关确定的留购价格计税。租赁进口货物以租金方式对外支付的，按租金/留购价格/租金总额确定；可申请一次性缴纳税款。减免税需补税货物以该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值后作为计税价格。无成交价格货物易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进口的，依次采用后5种估价方法确定。软件介质进口载有软件的介质，以介质本身的价值或成本为基础确定计税价格。跨境电商零售进口以实际交易价格作为计税价格，包括货物零售价格、运费和保险费。!特殊进口货物的计税价格确定，应优先适用专门规定；没有专门规定的，再按照一般进口货物估价方法确定。第四章·进出口税费征缴和计算05/13算进口关税税款计算从价关税以进口货物的计税价格为计税依据，按比例税率计算。应纳税额=计税价格×进口关税比例税率例：CIF价格×15%从量关税以货物的数量、重量、体积等为计税依据，按定额税率计算。应纳税额=进口货物数量×进口关税定额税率例：100000kg×0.6元/kg复合关税对某种进口商品同时使用从价税和从量税计征。应纳税额=货物数量×定额税率+计税价格×比例税率例：数量定额+价格比例常用贸易术语计税价格换算CIF成交：计税价格=CIF价格FOB成交：计税价格=(FOB+运费)÷(1−保险费率)CFR成交：计税价格=CFR÷(1−保险费率)第四章·进出口税费征缴和计算06/13出出口关税出口货物计税价格的确定出口货物的计税价格以该货物的成交价格为基础确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费。不计入计税价格的费用•出口关税本身•在货物价款中单独列明的、装载后的运输及相关费用、保险费不同成交方式的处理•FOB成交：出口计税价格=FOB÷(1+出口关税税率)•CFR成交：先扣除离开我国口岸后的运费，再按FOB公式计算•CIF成交：先扣除离开我国口岸后的运费和保险费，再按FOB公式计算出口关税计算公式应征出口关税税额=出口货物计税价格×出口关税税率出口货物计税价格=FOB÷(1+出口关税税率)计算程序：确定税则归类→确定FOB价格→外币折算为人民币→按公式计算应征出口关税税额。第四章·进出口税费征缴和计算07/13征税款缴纳、退补与减免缴税款缴纳纳税人、担保人应当在规定期限内缴纳税款。超过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或其授权隶属海关关长批准，海关可采取强制措施：①通知银行扣缴税款②依法变卖应税货物抵缴税款③扣留并变卖等值财产抵缴税款退税款退还海关发现多征：应及时出具税额确认书，需要退还的，纳税人可自缴纳税款之日起3年内申请退还。纳税人申请退还：自缴纳税款之日起1年内，出现短装、残损、品质不符等情形可申请。追追征与补征补征：货物放行后发现少征或漏征的，自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征。追征：因纳税人违反规定造成少征或漏征的，自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征，并加收滞纳金。免关税减免法定减免：《海关法》《关税法》《海关征税管理办法》规定，一般不作后续管理。特定减免：对特定地区、企业、用途的货物实行减免税，需事先申请并领取确认通知。临时减免：国务院根据特殊情况给予的临时性减免税优惠。第四章·进出口税费征缴和计算08/134第四章第五节进口环节海关代征税及滞纳金、滞报金的核算第四章·进出口税费征缴和计算01/13《报关与报检实务》（第五版）主讲人：增进口环节增值税纳税人与征收机关在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。增值税由税务机关征收；进口货物的增值税由海关代征。计算公式组成计税价格=关税计税价格+关税税额+消费税税额应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率注意：代征增值税的"计税价格"不是进口关税的计税价格，需要加上关税和消费税后再计算。实例示范应征消费税的进口货物某批货物CIF价折合人民币7190元，关税税率20%，消费税税率10%，增值税税率13%。关税=7190×20%=1438元消费税=(7190+1438)÷(1−10%)×10%=958.67元增值税=(7190+1438+958.67)×13%=1246.27元不征消费税的进口货物某机器CIF价