新编企业纳税实务（第4版） 课件 项目一 熟悉纳税工作流程

项目一熟悉纳税工作流程

项目一熟悉纳税工作流程知识点◎了解“五证合一”公司登记的程序◎掌握相关登记工作的文书准备◎发票的使用流程技能点◎一般纳税人资格登记◎购置税控装置及其会计核算◎发票的领购、开具、保管纳税工作过程图项目一熟悉纳税工作流程学生背景：学生应当已具备知识和技能：《税收征收管理法》、《发票管理办法》知识◎任务一税务登记 ◎任务二账簿、凭证管理◎任务三购置税控装置及会计核算 ◎任务四纳税申报和税款缴纳

目录已成历史现在的五证合一营业执照依法纳税是每个公民应尽的义务任务一税务登记 一、企业涉税基础信息补充登记和备案

企业进行工商登记时，工商行政管理机关已经采集企业信息，税务机关不再重复采集。“一照一码”营业执照=税务登记证企业应在领取营业执照之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案，在开立存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告全部账号。任务一税务登记 二、纳税人资格登记（一）纳税人资格分类2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应征增值税销售人统一为500万元以下。（二）增值税一般纳税人资格登记程序：资格登记制

一般纳税人小规模纳税人一般纳税人填报《增值税一般纳税人资格登记表》任务一税务登记 三、新办纳税人“套餐式”服务：

网上办税服务厅任务二账簿、凭证管理知识点◎发票的领购、开具和保管◎增值税专用发票的使用流程◎电子发票的法律地位一、涉税账簿的设置流程（一）涉税账簿的设置

账簿是纳税人、扣缴义务人连续的记录各种经济业务的账册或簿籍，包括总账、明细账、日记账及其他各种辅助账簿，其外在形式可分为订本式、活页式、卡片式。

凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，即会计凭证。会计凭证按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。领取营业执照或发生纳税义务设置账簿任务二账簿、凭证管理任务二账簿、凭证管理一、涉税账簿的设置流程（二）领购发票领购簿依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票，填写纳税人领购发票票种核定申请表主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿税务登记证件经办人身份证明发票领购簿任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（一）领购发票1.需要初次领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续，税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。2.需要再次领购发票的纳税人，需要提供发票领购簿、税控IC卡（一般纳税人使用），凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（一）领购发票3.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。4.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(1)销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项的，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。(2)填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(3)单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(4)开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。(5)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(6)除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，但省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(7)任何单位和个人应当按照发票管理的规定使用发票，不得有下列行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。③拆本使用发票。④扩大发票使用范围。⑤以其他凭证代替发票使用。任务二账簿、凭证管理（二）开具和保管发票(8)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票的使用情况。(8)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。任务二账簿、凭证管理三、增值税专用发票的使用流程（一）领购专用设备（二）申请专用发票的最高开票限额（三）专用发票的初始发行（四）领购专用发票（五）开具专用发票（六）保管专用发票（七）认证专用发票（八）抄税、报税

（九）作废和缴销专用发票增值税专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。任务二账簿、凭证管理四、电子发票的法律地位自2015年12月起在全国范围推行通过增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税电子普通发票。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。任务三购置税控装置及会计核算

知识点◎购置税控装置的税收优惠◎购置税控装置的会计核算

◎纳税会计核算任务三购置税控装置及会计核算一、购置税控装置税控装置是指由国家法定机关依法指定企业生产、安装、维修，由国家法定机关依法实施监管，具有税收监控功能和严格的物理、电子保护的计税装置，是进行税收源泉控管的工具。安装使用税控装置，最终要达到的目标是运用现代化手段实现自行申报、按期缴纳，同时提高征税工作效率，减少税款流失。税控收款机税控加油机增值税防伪税控系统出租车税控计价器已推行的税控装置主要有4类任务三购置税控装置及会计核算二、初次购买税控装置的税收优惠

为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人初级购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报一般纳税人支付税控盘、技术维护费时：借：管理费用

贷：银行存款全额扣减增值税时：借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报小规模纳税人支付税控盘、技术维护费借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税贷：管理费用任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第23栏“应纳税额减征额”。小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第11栏“本期应纳税额减征额”任务三购置税控装置及会计核算四、纳税会计核算企业纳税会计核算基本前提:

1.纳税会计主体

2.持续经营

3.货币时间价值

4.纳税会计分期纳税会计处理原则:

1.遵从税法原则

2.慎用谨慎性原则

3.纳税筹划原则

5.接受监督检查原则1.“应交税费”2.“税金及附加”3.“所得税费用”企业应主要设置科目任务四纳税申报和税款缴纳一、纳税申报流程（一）熟悉纳税申报方式（二）正常纳税申报流程纳税期内无应纳税款应办理零申报，减免税期间应办理减免税申报登陆网上办税服务厅如实填写纳税申报表报送纳税申报表及有关材料直接申报邮寄申报数据电文（电子申报）任务四纳税申报和税款缴纳一、纳税申报流程（三）延期申报因不可抗力或客观困难需延期申报的，应于其所延期申报表税种的纳税期限终了前5日向主管税务机关提出延期申请，并填写“延期申报申请核准表”（四）零申报当期未发生应税行为，纳税申报表应注明“零”或“无收入”字样任务四纳税申报和税款缴纳二、税款缴纳流程（一）熟悉税款征收方式

1.查账征收

2.核定征收

3.定期定额征收

4.代收、代扣代缴

5.委托征收

6.查验征收

7.邮寄纳税

8.其他方式（二）正常缴纳税款流程1.纳税人直接申报缴纳税款“预储划转”缴库“现金缴税”缴库“支票缴款”缴库2.纳税人采