2026年审计师考试审计实务冲刺押题

2026年审计师考试审计实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.评估被审计单位内部控制设计的合理性B.获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见C.对被审计单位的经营活动进行全面了解D.依赖被审计单位管理层的诚信和道德水准2.在审计计划阶段，注册会计师确定重要性水平时，通常首先考虑的因素是（）。A.被审计单位的行业特点B.关键财务指标对决策的重要性C.被审计单位管理层的风险偏好D.注册会计师的收费标准3.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=检查风险×控制风险D.审计风险与检查风险成反向变动关系4.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.直接识别所有的重大错报风险B.获取充分、适当的审计证据以评估重大错报风险C.减少所有重大错报风险至可接受水平D.证实被审计单位内部控制设计的有效性5.当注册会计师获取的审计证据不足以支持其审计结论时，表明（）。A.审计风险过高B.审计范围过小C.审计程序执行不充分D.被审计单位存在严重舞弊6.在销售与收款循环审计中，注册会计师检查应收账款账龄的目的之一是（）。A.确认应收账款是否存在B.评估坏账准备计提的充分性C.判断应收账款是否被恰当分类D.验证应收账款是否可收回7.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员承担D.审计工作底稿不需要进行复核8.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，可能出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告9.注册会计师在审计过程中，如果识别出舞弊导致的重大错报风险，下列措施中通常无效的是（）。A.扩大审计程序的范围B.增加审计程序的不可预见性C.依赖被审计单位内部控制D.与被审计单位治理层进行沟通10.在采购与付款循环审计中，注册会计师检查采购合同的主要目的是（）。A.确认采购价格是否合理B.验证采购业务的真实性C.评估采购环节的内部控制有效性D.判断采购成本是否被恰当计量11.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在和计量的审计证据B.如果存货存放地点分散，注册会计师可以不进行实地监盘C.存货监盘前，注册会计师无需获取被审计单位提供的存货明细表D.存货监盘过程中，注册会计师只需观察存货的状况，无需进行抽盘12.注册会计师在审计现金流量表时，特别关注关联方交易的主要原因是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.关联方交易金额通常较大C.关联方交易会计处理较为复杂D.关联方交易会直接影响现金流量表的项目13.下列关于持续经营假设的说法中，不正确的是（）。A.持续经营假设是会计核算的基础假设之一B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出承诺C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师需要评估财务报表的公允性D.注册会计师需要考虑管理层对持续经营能力的评估14.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，应当（）。A.直接采用前任注册会计师的报告B.评估前任注册会计师非无保留意见的原因及其影响C.忽略前任注册会计师的报告，重新发表审计意见D.向被审计单位管理层询问情况即可15.会计师事务所制定的质量控制制度，其基本目标不包括（）。A.确保会计师事务所及其人员遵守职业道德规范B.确保会计师事务所承接的审计业务符合独立性要求C.确保会计师事务所的所有业务都盈利D.确保会计师事务所的质量控制体系符合相关准则要求二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为合适的答案。多选、少选、错选、未选均不得分。）16.注册会计师在风险评估过程中，可能采用的审计程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务数据C.检查被审计单位的内部控制文档D.进行穿行测试E.扩大样本量进行细节测试17.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查银行存款余额调节表B.注册会计师需要确认银行存款的实存性C.注册会计师需要检查现金盘点程序D.注册会计师需要评估货币资金存在和计量的错报风险E.注册会计师需要确认其他货币资金的存在性18.在审计固定资产循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.验证固定资产成本的完整性C.检查固定资产减值准备的计提D.确认固定资产的折旧方法是否符合会计准则E.抽查固定资产的验收记录19.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的质量越高，注册会计师需要的审计证据数量就越少B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响C.仅靠观察所得的审计证据通常不能证明被审计单位某项业务的发生D.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持注册会计师的审计结论E.注册会计师无法获取绝对保证的审计证据20.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝作出调整，注册会计师可能采取的措施包括（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.与被审计单位治理层进行沟通D.考虑对审计报告附注进行修改E.解除审计业务约定21.评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的商业环境B.被审计单位的治理结构C.被审计单位管理层的动机和压力D.被审计单位员工的诚信和道德水准E.被审计单位近期发生的重大事项22.在审计收入确认循环时，注册会计师可能关注的主要风险包括（）。A.收入确认的及时性B.收入确认的完整性C.收入确认的计价准确性D.收入确认的关联方交易E.收入确认的税收影响23.下列关于审计工作底稿的使用的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以用于支持审计意见B.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所自行决定C.后任注册会计师可以使用前任注册会计师的审计工作底稿D.审计工作底稿的复核是质量控制的重要环节E.审计工作底稿需要经过被审计单位管理层的审核24.会计师事务所质量控制准则通常要求会计师事务所建立的质量控制政策和程序包括（）。A.职业道德规范B.审计业务承接C.审计项目质量控制D.人力资源管理E.信息技术系统25.注册会计师在审计过程中，如果发现前任注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，应当（）。A.评估无法表示意见的原因及其影响B.考虑是否能够获取替代信息C.考虑是否接受该项审计业务D.直接出具与前任注册会计师相同的审计报告E.将无法表示意见的原因告知被审计单位管理层三、案例分析题（本题型共3题，第1题6分，第2题8分，第3题9分，共23分。请根据题目要求，结合审计准则和相关法规的规定，进行分析、判断、计算和陈述。）案例一：XYZ公司是一家制造业上市公司，2025年12月31日财务报表已经编制完成。你作为XYZ公司2026年年度财务报表审计项目组的关键成员，参与了审计计划阶段的工作。在风险评估程序中，你注意到以下事项：（1）XYZ公司近年来市场竞争加剧，产品价格下降，毛利率持续下滑。（2）XYZ公司管理层2025年进行了重大调整，新任CEO具有丰富的销售经验，但在生产管理和成本控制方面经验较少。（3）XYZ公司报告期内发生了一笔重大的固定资产购置，目的是为了扩大产能应对市场需求。（4）XYZ公司内部控制手册中关于固定资产管理的规定较为笼统，实际执行情况不明确。（5）XYZ公司报告期内与主要供应商签订了一份新的长期采购合同，合同价格明显低于市场价格，但合同中约定了较高的违约金。要求：（1）针对上述事项（1），你计划实施哪些风险评估程序来识别和评估XYZ公司存在的重大错报风险？（请至少列出三项）（2）针对上述事项（2），你计划关注哪些与舞弊相关的风险因素？（请至少列出两项）（3）针对上述事项（3）和（4），你计划实施哪些进一步的风险评估程序来评估固定资产是否存在重大错报风险？（请分别列出）案例二：你在审计ABC公司（以下简称“ABC公司”）2025年年度财务报表时，发现以下情况：（1）ABC公司是一家商业零售企业，报告期内实现销售收入100亿元，净利润5000万元。你通过分析发现，其毛利率为5%，而同行业平均水平为10%。（2）你抽查了ABC公司2025年12月31日的存货，发现A类存货（价值8000万元）账龄超过3年，但ABC公司并未计提存货跌价准备。（3）ABC公司管理层解释称，A类存货是用于即将开业的新门店，因此具有很高的潜在销售价值，无需计提跌价准备。（4）你在检查银行存款余额调节表时，发现有一笔银行已付、企未付的款项500万元，原因是被审计单位寄出的支票丢失。ABC公司解释称，已采取补救措施，且金额不大，未作披露。要求：（1）针对上述事项（1），你怀疑ABC公司可能存在哪些舞弊风险？你计划实施哪些审计程序来应对这些风险？（请至少列出两项）（2）针对上述事项（2）和（3），你认为ABC公司管理层关于A类存货跌价准备的解释是否合理？请说明理由，并说明你将如何进一步审计A类存货的跌价准备。（3）针对上述事项（4），你认为ABC公司是否需要披露该事项？请说明理由，并说明你将如何处理该事项。案例三：你正在执行DEF公司（以下简称“DEF公司”）2025年年度财务报表审计业务。在审计过程中，你遇到了以下情况：（1）DEF公司是一家软件公司，其主要收入来源于软件许可费和定制开发服务费。报告期内，DEF公司签订了一份金额较大的定制开发合同，合同期限为18个月。（2）根据合同约定，DEF公司在项目完成并经客户验收合格后，才能确认收入。截至审计报告日，该项目尚未完成，也未获得客户最终验收。（3）DEF公司管理层建议，根据项目的进展情况，按照完工百分比法确认部分收入。（4）你了解到，DEF公司聘请了一家外部机构对项目进行管理，并按照该机构的报告来确认收入。但你发现该外部机构与DEF公司的创始人有亲属关系。要求：（1）根据收入确认准则，DEF公司是否能够按照完工百分比法确认收入？请说明理由。（2）针对上述事项（2）和（3），你将如何审计DEF公司该定制开发合同相关的收入确认？（3）针对上述事项（4），你关注到哪些可能存在的风险？你将如何进一步调查这些风险？试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计的基础是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，这是中国注册会计师审计准则的核心要求。2.B解析：重要性水平的确定通常首先考虑关键财务指标对决策的重要性，即财务报表使用者关注的内容。3.A解析：根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险。4.B解析：风险评估程序的目的就是获取充分、适当的审计证据以评估重大错报风险。5.A解析：当获取的审计证据不足以支持其审计结论时，表明审计风险过高。6.B解析：检查应收账款账龄有助于评估坏账准备计提的充分性。7.D解析：审计工作底稿需要经过复核，复核是质量控制的重要环节。8.C解析：如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师可能出具无法表示意见的审计报告。9.C解析：舞弊风险通常难以通过内部控制来应对，注册会计师不能依赖被审计单位的内部控制。10.B解析：检查采购合同的主要目的是验证采购业务的真实性。11.A解析：存货监盘程序的主要目的是获取存货存在和计量的审计证据。12.A解析：关联方交易可能存在舞弊风险，注册会计师需要特别关注。13.B解析：注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出评估，但并不作出承诺。14.B解析：发现前任注册会计师非无保留意见的原因及其影响是后任注册会计师的责任。15.C解析：会计师事务所制定的质量控制制度的基本目标不包括确保所有业务都盈利。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：风险评估程序包括询问、分析程序、检查和穿行测试等多种方法。17.A,B,D,E解析：注册会计师需要检查银行存款余额调节表、确认银行存款的实存性、评估货币资金存在和计量的错报风险、确认其他货币资金的存在性。现金盘点程序主要针对库存现金。18.A,B,C,D,E解析：审计固定资产循环时，需要执行检查权属证明、验证成本完整性、检查减值准备计提、确认折旧方法、抽查验收记录等多项程序。19.A,B,C,D,E解析：审计证据的质量和数量、来源和性质、获取方式等都会影响其可靠性。仅靠观察不能证明业务发生。充分性是指数量足够，但并非越多越好。绝对保证无法获取。20.A,B,C,E解析：保留意见、否定意见、与治理层沟通、解除业务约定都是可能的措施。修改审计报告附注通常是在出具保留或否定意见时考虑，而不是采取的措施。21.A,B,C,D,E解析：评估舞弊风险需要考虑商业环境、治理结构、管理层动机压力、员工诚信道德以及近期重大事项等多种因素。22.A,B,C,D,E解析：收入确认循环的主要风险包括确认的及时性、完整性、计价准确性、关联方交易以及税收影响等。23.A,D解析：审计工作底稿用于支持审计意见，复核是质量控制环节。后任可以使用前任底稿，但前任底稿的保管期限有规定，需要经过前任注册会计师的审核。24.A,B,C,D,E解析：质量控制政策和程序通常包括职业道德规范、业务承接、项目质量控制、人力资源管理和信息系统等。25.A,B,C解析：后任注册会计师需要评估无法表示意见的原因及其影响、考虑获取替代信息、考虑是否接受业务。不能直接出具相同意见，需要自行判断。三、案例分析题案例一：（1）针对上述事项（1），你计划实施的风险评估程序包括：*分析XYZ公司近几年的财务报表数据，关注毛利率、销售费用率、管理费用率等指标的变化趋势，并与行业平均水平进行比较。*询问XYZ公司管理层关于市场竞争加剧的原因，以及公司为应对市场变化的策略和措施。*进行销售和采购循环的穿行测试，了解销售和采购流程，评估是否存在因价格下降或成本上升导致的舞弊风险。（2）针对上述事项（2），你计划关注哪些与舞弊相关的风险因素包括：*新任CEO在生产和成本控制方面的经验不足，可能存在通过关联方交易或虚假交易等方式虚增收入或隐瞒费用的动机。*管理层重大调整可能带来管理层的变动，需要关注是否存在为达到业绩目标而进行舞弊的风险。（3）针对上述事项（3），你计划实施的进一步风险评估程序包括：*检查该重大固定资产购置合同，评估其定价的合理性，以及是否存在利益输送的风险。*验证该固定资产购置是否确有必要，以及是否符合公司的战略规划。针对上述事项（4），你计划实施的进一步风险评估程序包括：*检查XYZ公司内部控制手册中关于固定资产管理的规定，评估其设计的合理性，以及实际执行情况。*抽查部分固定资产的验收、领用、盘点等记录，评估内部控制的有效性。案例二：（1）针对上述事项（1），你怀疑ABC公司可能存在的舞弊风险包括：*毛利率远低于行业平均水平，可能存在虚增收入或隐瞒成本的情况。*需要关注是否存在虚假销售或提前确认收入的风险。你计划实施的审计程序包括：*扩大销售收入的细节测试范围，关注是否存在虚假销售或提前确认收入的情况。*检查销售合同、发货单、收款记录等，验证销售收入的真实性。*分析销售费用与销售收入的关系，评估是否存在通过不合理的费用列支来掩盖收入问题的情况。（2）针对上述事项（2）和（3），我认为ABC公司管理层关于A类存货跌价准备的解释不一定合理。理由如下：*账龄超过3年的存货存在较高的跌价风险，即使有潜在销售价值，也需要根据实际情况进行评估。*管理层需要提供充分证据证明A类存货的潜在销售价值，例如详细的销售计划、市场预测等。你将如何进一步审计A类存货的跌价准备：*检查A类存货的详细情况，包括其规格、数量、存放地点等。*评估A类存货的市场价值，并与账面价值进行比较。*如果市场价值低于账面价值，需要计提相应的跌价准备。（3）