《出纳岗位实务》课件-项目3原始凭证的认知与审核

出纳实务项目三原始凭证的认知与审核【学习目标】※理解原始凭证的涵义、分类、基本知识；※掌握发票的分类、基本知识、复核要点；※掌握自制原始凭证、收据、特殊票据的基本知识、复核要点※掌握原始凭证的复核程序。【能力目标】※能解释原始凭证的基本内容、功能、基本要求；※能掌握原始凭证复核要点※能复核发票、各类自制原始凭证、收据、特殊票据；※能掌握不合规票据的处理方式本章结构框架任务一原始凭证的认知

一、原始凭证审核在出纳工作中的地位在出纳业务中，原始凭证复核的地位主要体现在以下三个方面：一是有利于保证经济业务的真实、合法；二是有利于保证会计核算的准确、真实、及时、规范；三是有利于出纳人员规避法律风险。任务一原始凭证的认知

二、原始凭证的含义、种类和基本要求（1）原始凭证原始凭证是在经济活动发生的同时填制或取得的会计凭证，是证明经济业务发生和完成情况的书面凭据。它是进行会计核算的原始资料，也是会计监督的重要依据。任务一原始凭证的认知

二、原始凭证的含义与种类（二）原始凭证的种类1.自制原始凭证。2.外来原始凭证。任务一原始凭证的认知

二、原始凭证的含义与种类（三）原始凭证的基本要求1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6.职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。任务二原始凭证的审核

一．原始凭证的审核要点审核凭证要素的齐全性审核“抬头”审核日期审核凭证编号审核填写内容审核数字审核凭证限额审核凭证的经济内容审核印章审核字迹审核手续审核凭证备注审核凭证背面审核完整性审核开支标准审核业务量审核路线任务二原始凭证的审核

二．原始凭证的审核程序任务二原始凭证的审核

三．发票复核（一）增值税专用发票的复核1.受理票据2.票面验看3.内容核对4.电话（网络）查询任务二原始凭证的审核

三．发票复核（二）普通发票的审核普通发票按适用税种可分为营业税普通发票和增值税普通发票，分别由各级地方税务局及国家税务局印制销售。1.受理票据2.票面验看3.内容核对4.电话（网络）查询任务二原始凭证的审核

四、收据审核收费票据指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。任务二原始凭证的审核

四、收据审核收据复核内容（1）票面复核：行政事业性收据的收据联印有省级以上财政部门票据监(印)制章，部分省市的行政事业性收费已采用“非税收入收款凭证”开具。（2）内容核对：对收据填开的收费项目应与实际发生的经济业务相核对，判断经济业务的真实性、合理性；核对收费依据、收费标准，判断收费金额的准确性。（3）定额专用票据只用于特定收费项目或政府性基金缴纳。（4）专用票据的收费项目、收费标准一般直接印制在收据中。（5）注意收费票据与行政事业性结算凭证的区别，行政事业性结算凭证不能用于行政事业性收费。任务二原始凭证的审核

五、自制原始凭证审核种类按照自制原始凭证反映的经济业务内容反映资金收付的原始凭证反映资产变动的自制凭证反映成本、费用、收入计算的原始凭证任务二原始凭证的审核

五、自制原始凭证审核自制原始凭证的审核内容（1）凭证名称：自制原始凭证一般应有明确的凭证名称，原始凭证的名称应能扼要地反映该凭证所涉及的经济业务内容。如用于资金结算的“收款收据”，反映借款业务的“借款借据”、反映工资支付的“工资发放表”等。与存根联套写的有关联次，由于接受单位接受时间不同，其编号一般不应当连续。（2）凭证内容：填制凭证的日期、经济业务内容、金额应完整准确；自制原始凭证必须有经办部门领导人或者其指定的人员签名或者盖章。（3）编号：有些自制原始凭证是连续编号的，如收款收据、领料单、入库单等，对于连续编号的有关原始凭证，使用后，其存根联一般都保