2026年CPA考试会计科目经典真题汇编及答案解析

2026年CPA考试会计科目经典真题汇编及答案解析一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。）1.甲公司于2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备50万元。则2026年度该设备应计入管理费用的金额为（）万元。A.90B.100C.140D.1502.乙公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，乙公司该债券2025年度应确认的利息费用为（）万元。A.60B.63C.66D.703.丙公司于2025年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，丙公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该无形资产的账面价值为（）万元。A.180B.190C.200D.1504.丁公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，丁公司对该固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800万元，该固定资产的账面价值为（）万元。A.850B.900C.950D.10005.戊公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为13万元，该长期股权投资采用成本法核算。2026年1月1日，戊公司增资甲公司，增资后戊公司持有甲公司60%的股权，能够对甲公司实施控制，当日甲公司可辨认净资产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，戊公司该长期股权投资2026年度应确认的投资收益为（）万元。A.0B.60C.100D.1206.己公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，己公司将该固定资产出售，取得价款600万元，不考虑其他因素，己公司该固定资产处置损益为（）万元。A.50B.60C.100D.1507.庚公司于2025年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，庚公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该无形资产的账面价值为（）万元。A.180B.190C.200D.1508.辛公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，乙公司该债券2025年度应确认的利息费用为（）万元。A.60B.63C.66D.709.壬公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备50万元。则2026年度该设备应计入管理费用的金额为（）万元。A.90B.100C.140D.15010.癸公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为13万元，该长期股权投资采用成本法核算。2026年1月1日，癸公司增资甲公司，增资后癸公司持有甲公司60%的股权，能够对甲公司实施控制，当日甲公司可辨认净资产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，癸公司该长期股权投资2026年度应确认的投资收益为（）万元。A.0B.60C.100D.120二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告基本原则的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产C.融资租赁方式租入的固定资产D.经营租赁方式租出的固定资产3.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.预收账款D.实收资本4.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润5.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助6.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.管理费用B.营业费用C.财务费用D.资产减值损失7.下列各项中，属于企业利润的有（）。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.投资收益8.下列各项中，属于企业会计要素的有（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入9.下列各项中，属于企业会计政策的有（）。A.存货计价方法B.固定资产折旧方法C.无形资产摊销方法D.收入确认方法10.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.固定资产预计净残值B.固定资产使用年限C.无形资产预计使用年限D.坏账准备计提比例三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（）2.企业会计确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（）3.企业会计确认、计量和报告应当以历史成本为基础。（）4.企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础。（）5.企业会计确认、计量和报告应当以名义金额为基础。（）6.企业会计确认、计量和报告应当以重置成本为基础。（）7.企业会计确认、计量和报告应当以可变现净值为基础。（）8.企业会计确认、计量和报告应当以现值为基础。（）9.企业会计确认、计量和报告应当以谨慎性为基础。（）10.企业会计确认、计量和报告应当以重要性为基础。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述会计要素的定义及其分类。2.简述会计等式的含义及其作用。3.简述会计核算的基本原则。4.简述资产的定义及其特征。5.简述负债的定义及其特征。6.简述所有者权益的定义及其特征。7.简述收入的定义及其特征。8.简述费用的定义及其特征。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。）1.甲公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该固定资产2025年度和2026年度应计提的折旧金额，并说明2026年12月31日对该固定资产进行减值测试后的账面价值。2.乙公司于2025年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，乙公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元。假定不考虑其他因素，请计算乙公司该无形资产2025年度和2026年度应摊销的金额，并说明2026年12月31日对该无形资产进行减值测试后的账面价值。3.丙公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，请计算丙公司该债券2025年度应确认的利息费用，并说明该债券的发行溢价摊销方法。4.丁公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为13万元，该长期股权投资采用成本法核算。2026年1月1日，丁公司增资甲公司，增资后丁公司持有甲公司60%的股权，能够对甲公司实施控制，当日甲公司可辨认净资产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，请计算丁公司该长期股权投资2026年度应确认的投资收益，并说明该投资的后续计量方法。5.戊公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，戊公司将该固定资产出售，取得价款600万元，不考虑其他因素，请计算戊公司该固定资产处置损益，并说明该处置损益的会计处理方法。6.己公司于2025年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，己公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元。假定不考虑其他因素，请计算己公司该无形资产2025年度和2026年度应摊销的金额，并说明2026年12月31日对该无形资产进行减值测试后的账面价值。7.庚公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，请计算庚公司该债券2025年度应确认的利息费用，并说明该债券的发行溢价摊销方法。8.辛公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，辛公司对该固定资产计提减值准备50万元。则2026年度该设备应计入管理费用的金额为（）万元。请计算辛公司该固定资产2025年度和2026年度应计提的折旧金额，并说明2026年12月31日对该固定资产进行减值测试后的账面价值。【标准答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：C解析：2026年度该设备应计入管理费用的金额=（500-50）/5=90（万元）。2.参考答案：B解析：乙公司该债券2025年度应确认的利息费用=1050×6%=63（万元）。3.参考答案：D解析：2026年12月31日，丙公司该无形资产的账面价值=200-200/10=180（万元），预计未来现金流量的现值为150万元，低于账面价值，应计提减值准备30万元，计提减值准备后的账面价值为150万元。4.参考答案：A解析：2026年12月31日，丁公司该固定资产的账面价值=1000-（1000-50）/10=950（万元），预计未来现金流量的现值为800万元，低于账面价值，应计提减值准备150万元，计提减值准备后的账面价值为800万元。5.参考答案：A解析：2026年度戊公司该长期股权投资应确认的投资收益为0，因为采用成本法核算，只有在被投资单位宣告发放现金股利时才确认投资收益。6.参考答案：C解析：己公司该固定资产处置损益=600-（500-500/5）=100（万元）。7.参考答案：D解析：2026年12月31日，庚公司该无形资产的账面价值=200-200/10=180（万元），预计未来现金流量的现值为150万元，低于账面价值，应计提减值准备30万元，计提减值准备后的账面价值为150万元。8.参考答案：B解析：辛公司该债券2025年度应确认的利息费用=1050×6%=63（万元）。9.参考答案：C解析：2026年度该设备应计入管理费用的金额=（500-50）/5+50=140（万元）。10.参考答案：A解析：2026年度癸公司该长期股权投资应确认的投资收益为0，因为采用成本法核算，只有在被投资单位宣告发放现金股利时才确认投资收益。二、多项选择题1.参考答案：ABCD解析：会计确认、计量和报告的基本原则包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.参考答案：BC解析：经营租赁方式租入的固定资产不属于企业资产，因为企业不拥有该固定资产的所有权；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产和融资租赁方式租入的固定资产属于企业资产。3.参考答案：ABC解析：应付职工薪酬、应交税费、预收账款属于企业负债，实收资本属于企业所有者权益。4.参考答案：ABCD解析：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润都属于企业所有者权益。5.参考答案：ABC解析：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入属于企业收入，政府补助属于企业利得。6.参考答案：ABCD解析：管理费用、营业费用、财务费用、资产减值损失都属于企业费用。7.参考答案：ABC解析：营业利润、利润总额、净利润都属于企业利润，投资收益属于企业利得。8.参考答案：ABCD解析：资产、负债、所有者权益、收入都属于企业会计要素。9.参考答案：ABCD解析：存货计价方法、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、收入确认方法都属于企业会计政策。10.参考答案：ABCD解析：固定资产预计净残值、固定资产使用年限、无形资产预计使用年限、坏账准备计提比例都属于企业会计估计。三、判断题1.参考答案：√解析：企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，而不是收付实现制。3.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是历史成本。4.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是以公允价值为基础。5.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是以名义金额为基础。6.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是以重置成本为基础。7.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是以可变现净值为基础。8.参考答案：×解析：企业会计确认、计量和报告应当以公允价值为基础，而不是以现值为基础。9.参考答案：√解析：企业会计确认、计量和报告应当以谨慎性为基础。10.参考答案：√解析：企业会计确认、计量和报告应当以重要性为基础。四、简答题1.参考答案：会计要素是指企业经济活动中的基本分类，是会计核算和监督的基本单位。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。2.参考答案：会计等式是指资产=负债+所有者权益，它是会计核算的基础，反映了企业财务状况的基本关系。3.参考答案：会计核算的基本原则包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制、配比原则、谨慎性、重要性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出、实质重于形式等。4.参考答案：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。5.参考答案：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。6.参考答案：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。7.参考答案：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。8.参考答案：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。五、应用题1.参考答案：甲公司该固定资产2025年度应计提的折旧金额=（1000-50）/10=95（万元），2026年度应计提的折旧金额=（1000-50）/10=95（万元），2026年12月31日对该固定资产进行减值测试后的账面价值=1000-95-95=910（万元），预计未来现金流量的现值为800万元，应计提减值准备110万元，计提减值准备后的账面价值为800万元。2.参考答案：乙公司该无形资产2025年度应摊销的金额=200/10=20（万元），2026年度应摊销的金额=200/10=20（万元），2026年12月31日对