《管理会计》课件-项目5预测与决策分析

管理会计ManagementAccounting机械工业出版社主编杨立项目五预测与决策分析任务一预测分析任务二经营决策分析任务三投资决策分析项目目标1.知识目标理解预测、经营决策及投资决策分析的概念及意义；掌握预测、经营决策及投资决策分析的基本方法及基本内容。2.能力目标掌握预测、经营决策及投资决策分析的各种方法及适用条件；能够灵活运用预测与决策分析的基本原理及方法进行预测及决策。3.素质拓展目标能够利用相关方法进行预测、经营决策及投资决策分析，具备在企业的预测与决策活动中的相应能力。任务一

预测分析一、预测分析概述（一）预测分析的含义所谓预测，就是根据现已占有的信息资料，对尚未发生或目前还不明确的事物进行预先的估计和推则，是在现实对未来将要发生的结果所进行的探讨和寻求。任务一

预测分析（二）预测分析的意义1.预测为决策提供科学依据2.预测是确定经营计划和编制全面预算的前提3.预测是提高经济效益的重要手段任务一

预测分析（三）预测分析的特征1.预测科学性2.时间相对性3.方法灵活性4.结论可验证性任务一

预测分析（四）预测分析的程序1.确定预测目标2.收集整理信息3.选择预测方法4.进行预测分析5.检查验证结论6.评价修正预测结论7.报告预测结论任务一

预测分析二、销售预测（一）销售预测的含义销售预测，又称产品需求预测，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时期的全部产品或特定产品的销售量与销售额作出的预计和推测。任务一

预测分析（二）定性销售预测分析法1.判断分析法（1）主观判断法（2）专家小组法（3）德尔菲法2.调查分析法（1）对产品的调查（2）对消费者情况的调查（3）对市场竞争情况的调査（4）对市场政治经济环境的调查任务一

预测分析（三）定量销售预测分析法1.趋势预测分析法（1）算术平均法（2）加权平均法（3）指数平滑法任务一

预测分析三、成本预测（一）成本预测的概念成本预测是根据历史资料及企业现有生产经营条件和今后发展前景对未来一定时间内有关产品和劳务的成本水平、发展趋势所做的科学预计和推测。任务一

预测分析（二）成本预测的意义1.成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提2.成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节任务一

预测分析（三）成本预测的方法1.可比产品成本预测（1）高低点法（2）回归分析法任务一

预测分析四、利润预测（一）利润预测的含义利润预测指在销售量预测的基础上，根据企业未来发展目标及其他相关因素，估计、推测或估算未来应达到和可能实现的利润水平及其变化趋势的过程。任务一

预测分析（二）利润预测的方法1.本量利分析法2.相关比率分析法3.经营杠杆系数任务一

预测分析五、资金预测（一）资金预测的含义资金预测是指在销售预测、利润预测及成本预测的需要的资金数额来源渠道、运用方向及及其效果的过程。任务一

预测分析（二）资金预测的方法1.区分资产负债表中的敏感资产与非敏感资产、敏感负债与非敏感负债2.将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表3.按公式计算计划期预计需要追加的资金数额任务一

预测分析趋势外推分析法也叫时间序列分析法或趋势预测分析法，是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一种动态预测方法。这类方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因果预测分析法是指根据预测对象与其相关变量之间存在的因果函数关系，按预测因素，即非时间自变量的未来变动趋势来推测预测对象，即因变量未来水平的一类相关预测方法。这类方法的基本原理是预测对象受到很多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，可通过对这些变量内在规律性的研究建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，直接推测预测对象的水平。任务二

经营决策分析一、 经营决策分析概述（一）决策分析的含义决策分析是针对企业未来经营活动所面临的问题，由各级管理人员作出的有关未来经营战略、方针、目标、措施与方法的决策过程。任务二

经营决策分析（二）决策的分类1.按决策的重要程度2.按决策的时间跨度3.按决策的确定程度进行分类任务二

经营决策分析（三）决策分析的程序1.确定决策目标2.提出备选方案3.选择最佳方案4.决策方案实施与评价任务二

经营决策分析二、 经营决策的常用方法（一）差量分析法差量分析法是指在进行两个互斥方案的决策时，以差量损益指标作为评价方案取舍标准的一种方法。任务二

经营决策分析（二）边际贡献分析法1.单位边际贡献分析法单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额2.边际贡献总额分析法贡献边际总额=销售收入-变动成本任务二

经营决策分析（三）成本无差别点分析法（四）相关成本分析法（五）直接判断法任务二

经营决策分析三、 经营决策实务（一）生产决策1.不追加专属成本条件下的品种决策。2.生产决策中差量分析法是根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确定哪个方案较优的方法。任务二

经营决策分析（二）定价决策1.以成本为基础定价（1）完全成本加成定价法（2）变动成本加成定价法2．以经营目标为基础定价（1）保本定价法（2）保利定价法任务二

经营决策分析【案例分析】某公司的生产部经理就项目X的成本问题向你查询意见。项目X是该经理准备竞投的一个海外的一次性的订单。该项目的有关成本如下：项目金额原材料A16000元原材料B32000元直接人工24000元监督成本8000元间接费用48000元合计128000元任务二

经营决策分析相关资料如下：(1)原材料A已存放于仓库，上述数字乃是其成本价格。除上述项目X以外没有其他项目会使用原材料A，假如需要清理原材料A，费用将是7000元。原材料B将需要从外面购入，成本如上表所列；(2)直接人工24000元为从另一项目调配到项目X的工人的人工成本。另一项目因为这调配而需招聘额外的工人的成本为28000元；(3)监督成本是按项目的人工成本的1/3计算，由现有的职员在其既定的工作范围内执行；(4)间接费用按直接人工的200%计算；(5)公司现在在高于保本点的水平运作；(6)公司为此项目需购置的新机器，在项目完成后别无他用。机器的成本价为40000元，项目完成后可以卖得21000元。任务二

经营决策分析根据生产部经理的资料，这位海外客户愿意支付的最高价格为120000元，而公司的竞争对手也愿意接受这个价格。基于上述的成本128000元还未包括机器的成本及公司的利润，生产部经理可接受的最低价格是160000元。要求：（1）阐明公司应否竞投此项目、原因及投标价；（2）假设公司在低于保本点的水平运作，有何建议？说明理由。任务三投资决策分析一、投资决策概述（一）投资的概念和分类

1.投资的概念投资是指特定经济主体（包括国家、企业和个人）为了在未来可预见的时期内获得收益或使资金增值，在一定时期向一定领域的标的物投放足够数额的资金或实物等货币等价物的经济行为。任务三投资决策分析1.投资的分类（1）按照投资行为的介入程度，分为直接投资和间接投资（2）按照投入的领域不同，分为生产性投资和非生产性投资（3）按照投资的方向不同，分为对内投资和对外投资任务三投资决策分析（二）长期投资决策的概念和特征

长期投资是指涉及投入大量资金，投资所获得报酬要在长时期内逐渐收回，能在较长时间内影响企业经营获利能力的投资。长期投资有如下特征：1.投资金额大2.影响时间长3.变现能力差4.投资风险大任务三投资决策分析（三）长期投资决策的程序1.投资项目方案的提出2.投资项目方案的评价3.投资项目方案的决策4.投资项目的执行5.投资项目的再评价任务三投资决策分析（四）长期投资决策的意义1.保持和提高企业生产经营能力2.改变未来成本结构3.可为企业带来超额收益任务三投资决策分析二、长期投资决策的影响因素（一）货币时间价值货币时间价值的含义货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金时间价值。任务三投资决策分析

任务三投资决策分析

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任务三投资决策分析（二）项目计算期（三）现金流量1.现金流量的决策意义（1）正确评价投资项目的经济效益（2）科学评价投资项目的价值（3）充分考虑货币的时间价值任务三投资决策分析2.现金