2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司为一般工业企业，2025年12月购入不需要安装即可使用的机器设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，保险费5万元。该机器设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。该机器设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.51.25C.52.5D.553.下列各项中，关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，应当以成本进行后续计量，按期计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当以资产负债表日公允价值计量，公允价值变动计入当期损益C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产从成本模式转为公允价值模式，属于会计估计变更4.企业赊销商品一批，售价为100万元（不含税），增值税税率为13%，商品成本为80万元。合同约定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。假定客户在20天内付款，则企业应确认的销售收入为（）万元。A.100B.98C.99D.975.下列各项中，关于长期股权投资采用权益法核算的表述，不正确的是（）。A.初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.投资企业对被投资单位具有共同控制的，长期股权投资应采用权益法核算C.被投资单位实现其他综合收益的，投资企业应当按照持股比例确认其他综合收益D.投资企业处置部分长期股权投资，剩余部分仍然采用权益法核算的，应按比例结转出售长期股权投资的账面价值6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批产品用于建造职工宿舍，该批产品成本为100万元，市场售价为150万元（不含税），增值税税率为13%。甲公司应计入所建造职工宿舍成本的金额为（）万元。A.100B.115C.150D.1657.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.长期应付款8.企业采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“应收股利”，贷记“投资收益”C.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——成本”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”9.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.确认的资产减值损失B.支付的行政管理部门职工薪酬C.出售固定资产的净损失D.交易性金融资产的公允价值变动损益10.下列各项中，关于政府会计中收入确认的表述，正确的是（）。A.按照权责发生制确认收入B.收付实现制和权责发生制均可用于确认收入C.只能按照收付实现制确认收入D.只能按照权责发生制确认收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。多选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性12.下列各项中，关于固定资产处置的表述，正确的有（）。A.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算B.处置固定资产的净损益计入当期损益C.出售固定资产应确认增值税销项税额D.固定资产盘亏应计入管理费用13.下列各项中，关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，其研究阶段的支出应计入当期损益D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回14.下列各项中，关于收入确认的表述，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入B.企业应当在客户能够控制企业履行的履约义务时确认收入C.企业应当在客户支付对价时确认收入D.企业应当在合同开始日确认收入15.下列各项中，关于长期借款的表述，正确的有（）。A.长期借款的利息支出应计入相关资产成本B.长期借款的利息支出应计入当期损益C.偿还长期借款的本金通过“长期借款——本金”科目核算D.偿还长期借款的利息通过“长期借款——利息调整”科目核算16.下列各项中，关于投资性房地产的表述，正确的有（）。A.投资性房地产应当按照成本进行初始计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间不计提折旧或摊销C.企业可以将存货转换为投资性房地产D.投资性房地产的后续支出，应区分资本化还是费用化处理17.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述，正确的有（）。A.应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴B.应付职工薪酬包括社会保险费和住房公积金C.应付职工薪酬包括工会经费和职工教育经费D.应付职工薪酬的计提和支付均应通过“应付职工薪酬”科目核算18.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.净资产19.下列各项中，关于所得税会计的表述，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税负债反映的是未来期间应纳税额的增加C.递延所得税资产反映的是未来期间可抵扣税额的增加D.所得税费用等于当期所得税与递延所得税负债的增加额之和减去递延所得税资产的增加额20.下列各项中，关于财务报告的表述，正确的有（）。A.财务报告是企业财务状况、经营成果和现金流量等情况的综合性书面文件B.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）21.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日对其持有的某项以公允价值模式计量的投资性房地产进行减值测试。该投资性房地产的账面价值为2000万元，公允价值为1500万元。假定此前未对该项投资性房地产计提过减值准备。甲公司应确认的资产减值损失为多少万元？22.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付，材料已验收入库。(2)销售产品一批，售价为200万元（不含税），增值税销项税额为26万元，款项尚未收到。该批产品成本为150万元。(3)以银行存款支付本月行政管理部门办公费用10万元。(4)将自产的产品一批用于对外公益性捐赠，该批产品成本为50万元，市场售价为60万元（不含税），增值税销项税额为7.8万元。要求：分别计算上述业务对甲公司2025年12月利润表“营业成本”项目的影响金额和“所得税费用”项目的影响金额（不考虑其他因素）。四、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列示借贷方科目及金额。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日开始自行建造一座厂房，工程采用出包方式。相关资料如下：(1)甲公司以银行存款支付工程价款共计800万元，增值税进项税额为104万元。(2)甲公司为建造厂房发生工程相关费用20万元，以银行存款支付。(3)厂房于2025年12月31日达到预定可使用状态，甲公司预计该厂房使用寿命为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(4)2026年12月31日，甲公司对该厂房进行减值测试，经测试该厂房的可收回金额为180万元。要求：(1)编制甲公司建造厂房相关的会计分录。(2)计算甲公司2025年应计提的厂房折旧额。(3)计算甲公司2026年应计提的厂房折旧额。(4)编制甲公司2026年12月31日计提厂房减值准备的会计分录。24.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日资产负债表相关项目余额如下（单位：万元）：货币资金500应收账款800（其中，含已计提坏账准备20万元）存货600固定资产2000（其中，含已计提减值准备100万元）无形资产400（其中，含已计提减值准备50万元）应付账款700长期借款1000股本1000留存收益600合计4400合计4400其他有关资料如下：(1)甲公司适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。假定不考虑其他税费。(2)甲公司2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用80万元，资产减值损失30万元（全部为固定资产和无形资产计提），公允价值变动收益20万元（均来自交易性金融资产）。(3)甲公司2025年度宣告分派现金股利100万元。(4)甲公司2025年度无其他所有者权益变动。要求：(1)计算甲公司2025年度利润表“营业利润”项目、“利润总额”项目和“净利润”项目的金额。(2)计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”项目的金额。(3)编制甲公司2025年度利润分配相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.A5.A6.D7.C8.C9.D10.A二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.ABCD14.AB15.AB16.BCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、计算分析题21.资产减值损失=2000-1500=500（万元）解析：资产的账面价值高于其可收回金额的，应确认资产减值损失，金额为账面价值与可收回金额之间的差额。22.营业成本=150+50=200（万元）所得税费用=（1000-600-100-50+30-20）×25%=80（万元）解析：营业成本包括销售产品的成本和用于公益性捐赠产品的成本。所得税费用根据利润总额计算，利润总额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益。四、综合题23.(1)借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904借：在建工程20贷：银行存款20(2)2025年应计提折旧=(800+20)/20/12×11=38.5（万元）(3)2026年应计提折旧=(800+20)/20/12×12=40（万元）(4)借：资产减值损失200贷：固定资产减值准备200借：累计折旧40贷：在建工程40借：固定资产180累计折旧1840固定资产减值准备100贷：在建工程2000解析：(1)建造厂房的支出计入“在建工程”，支付工程价款和增值税进项税额通过银行存款支付。发生的工程相关费用也计入“在建工程”。(2)厂房达到预定可使用状态，由“在建工程”转入“固定资产”，并开始计提折旧。采用年限平均法计提折旧，2025年应计提折旧额=(800+20)/20=41万元，但由于是1月1日开始建造，12月31日达到预定可使用状态，因此2025年只计提11个月的折旧，即41/12×11=38.5万元。(3)2026年全年计提折旧额=(800+20)/20=41万元。(4)2026年12月31日，对厂房进行减值测试，可收回金额为180万元，低于账面价值200万元（2000-41×2=1918），应计提减值准备。减值准备计提后，资产的账面价值应等于其可收回金额。首先计算应计提的减值准备金额=1918-180=1738万元，但考虑到之前已计提100万元的减值准备，因此当期应计提的减值准备为1738-100=1638万元。但根据计算，账面价值应为2000-1840=160万元，可收回金额180万元，因此应计提减值准备20万元。同时，由于减值，固定资产的账面价值下降，需要调整累计折旧和固定资产减值准备。