2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项训练

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.企业发生的交易或事项，在同时满足下列哪一项前提条件下，才能确认为收入？A.经济利益很可能流入企业B.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量C.交易双方已签订合同D.企业已将商品或服务交付给客户2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生途中合理损耗2万元。该批原材料的入账价值为多少万元？A.100B.102C.113D.1253.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是？A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产减值测试应以单项资产为基础D.如果固定资产出现减值，其折旧方法应立即改变为加速折旧法4.甲公司于20X1年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为500万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提摊销。20X3年12月31日，该无形资产的可收回金额为350万元。20X3年应计提的无形资产减值准备为多少万元？A.0B.50C.75D.1005.下列各项中，不应确认为投资收益的是？A.收到被投资企业分派的现金股利B.因被投资企业破产清算而获得的补偿款C.持有交易性金融资产期间获得的利息收入D.对被投资企业进行股权投资时支付的交易费用6.企业采用计划成本法进行材料核算，期末发现材料成本差异率为-2%。该差异率为？A.材料实际成本低于计划成本B.材料实际成本高于计划成本C.表示库存材料价值被高估D.表示发出材料成本被低估7.下列关于政府补助的表述中，正确的是？A.所有政府补助都应计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为当期损益D.政府补助的确认不遵循权责发生制原则8.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为1000万元，增值税税额为130万元。商品已发出，货款尚未收到。该交易对甲公司20X5年利润总额的影响金额为多少万元？A.1000B.130C.1130D.09.在编制合并资产负债表时，需要将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵销。下列抵销分录中，表述正确的是？A.借：长期股权投资贷：固定资产——原价B.借：子公司所有者权益贷：长期股权投资C.借：投资收益贷：子公司所有者权益D.借：固定资产——原价贷：资本公积10.企业采用完工百分比法确认收入，确认的金额取决于？A.合同总收入B.合同总成本C.已完成的百分比D.实际发生的成本二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列关于会计计量的表述中，正确的有？A.资产在资产负债表日应按其公允价值计量B.负债在资产负债表日应按其预计清偿成本计量C.收入通常按照其交易价格进行计量D.会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值12.企业购入一项需要安装的设备，下列会计处理中，正确的有？A.购入时，将设备成本计入“在建工程”B.支付的安装费用计入“在建工程”C.设备达到预定可使用状态时，将“在建工程”的余额转入“固定资产”D.设备达到预定可使用状态后发生的维修费用计入“管理费用”13.下列关于无形资产的表述中，正确的有？A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.自行研发的无形资产，其研究阶段的支出应计入当期损益C.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的摊销金额计入管理费用（除用于生产产品的无形资产计入生产成本外）14.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，投资采用成本法核算。乙公司20X5年度实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。下列会计处理中，正确的有？A.乙公司宣告分派现金股利时，甲公司应借记“应收股利”B.乙公司宣告分派现金股利时，甲公司应贷记“长期股权投资”C.乙公司实现净利润，甲公司无需进行账务处理D.乙公司宣告分派现金股利，甲公司应确认投资收益15.下列关于金融资产的表述中，正确的有？A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益C.金融资产的后续计量方法包括以摊余成本计量和以公允价值计量D.持有至到期投资通常采用以摊余成本计量16.企业发生的下列交易或事项中，可能影响其当期利润总额的有？A.销售商品确认收入B.确认本期应付未付的工资C.计提固定资产减值准备D.收到上期已确认的政府补助17.在编制合并现金流量表时，需要将母公司与子公司之间发生的下列现金流量的影响予以抵销的有？A.子公司向母公司支付的现金股利B.母公司向子公司投入资本C.子公司与母公司之间的债券利息支付D.母公司用现金购买子公司发行的债券18.下列关于收入确认的表述中，正确的有？A.在某一时点履行履约义务，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常在履约进度能可靠计量时确认收入C.企业因向客户转让商品而承诺的退货，不应冲减已确认的收入D.附有退货权销售商品，如果预计退货率不能合理估计，应于商品退货期满时确认收入19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有？A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额B.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加未来期间的应纳税所得额C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会减少未来期间的应纳税所得额D.递延所得税费用等于本期应纳税所得额与本期所得税费用的差额20.下列关于管理会计的表述中，正确的有？A.管理会计主要服务于企业内部管理者的决策需要B.预算管理是管理会计的重要组成内容C.标准成本法是管理会计中成本控制的重要方法D.责任会计旨在通过责任中心的建立和考核，实现对企业内部资源的有效利用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业采用售价金额核算法进行商品核算，需要设置“商品进销差价”科目。（）22.固定资产的预计净残值是指固定资产报废、处置时预期可收回的金额，在固定资产使用期间内通常保持不变。（）23.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，按持股比例调整增加或减少长期股权投资账面价值，并确认投资收益。（）24.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）25.在编制现金流量表时，购买固定资产支付的现金属于经营活动产生的现金流量。（）26.子公司向母公司销售商品形成的内部交易损益，在编制合并财务报表时必须全额抵销。（）27.企业发生的与确认相关资产或负债无关的政府补助，应计入当期损益。（）28.交易性金融资产持有期间收到的利息收入，应计入投资收益。（）29.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，如果差异率为正，表示实际成本高于计划成本，超支差异。（）30.管理会计信息通常不具有对外报送的目的，并且其会计期间与财务会计的会计期间可能不一致。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。请列示计算步骤，结果保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，20X5年12月发生以下业务：(1)销售商品一批，不含税价款100万元，增值税税额13万元，商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为70万元。(2)将自产的产品一批用于建造仓库，该产品成本为30万元，计税价格（不含税）为35万元，适用的增值税税率为13%。(3)收到客户此前预付的货款20万元，当日发货，不含税价款25万元，增值税税额3.25万元，商品成本15万元。(4)发生管理费用10万元，其中包含支付办公用固定资产修理费2万元，该固定资产尚可使用年限10年，预计净残值0元，采用年限平均法计提折旧。要求：计算甲公司20X5年应交增值税额和确认的利润总额。32.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，投资采用成本法核算。20X4年1月1日，甲公司以600万元购入乙公司80%的股份。20X4年度，乙公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利50万元。20X5年度，乙公司实现净利润300万元，宣告分派现金股利75万元。20X6年1月，甲公司出售持有乙公司20%的股份，取得价款250万元（假定不考虑相关税费），剩余股权仍采用成本法核算。要求：(1)计算甲公司20X4年应确认的投资收益。(2)计算甲公司20X5年应确认的投资收益。(3)计算甲公司20X6年处置部分股权应确认的投资收益。五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据要求进行会计处理或分析说明。）33.甲公司为增值税一般纳税人，适用所得税税率为25%。20X5年12月31日，甲公司资产负债表中部分项目如下（单位：万元）：货币资金500应收账款800坏账准备20存货1200存货跌价准备50长期股权投资1000（对乙公司80%股权投资，采用成本法核算）固定资产2000累计折旧500固定资产减值准备200无形资产600累计摊销150无形资产减值准备100应付账款600长期借款1500（年利率6%，每年末支付利息）股本1000资本公积400盈余公积100未分配利润300甲公司20X5年度实现营业收入1000万元，发生营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用90万元（其中包含长期借款利息费用），投资收益20万元（乙公司20X5年度净利润为300万元，甲公司按80%确认），营业外收入30万元（接受现金捐赠），营业外支出40万元（非流动资产毁损净损失）。假定甲公司20X5年度无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司20X5年度利润总额。(2)计算甲公司20X5年12月31日各资产负债表项目的计税基础（至少列举主要项目）。(3)计算甲公司20X5年12月31日应确认的暂时性差异（至少列举主要项目，并说明是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异）。(4)计算甲公司20X5年应确认的递延所得税负债和递延所得税资产。(5)计算甲公司20X5年应确认的所得税费用和应交所得税。(6)编制甲公司20X5年度确认所得税费用的相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：收入确认的首要条件是“经济利益很可能流入企业”。2.B解析思路：原材料入库前的合理损耗计入入库成本，增值税进项税额抵扣不受影响。入账价值=100+2=102万元。3.C解析思路：固定资产减值损失一经确认不得转回，但减值准备可以转回。减值测试应以单项资产为基础进行。4.C解析思路：20X3年应摊销金额=500/10/2=25万元；账面价值=500-25*3=425万元；可收回金额为350万元，应计提减值准备=425-350=75万元。减值准备已有0（假设20X1、20X2年未发生减值），需计提75万元。5.B解析思路：因被投资企业破产清算而获得的补偿款，应计入清算所得，通常计入营业外收入，而非投资收益。6.A解析思路：成本差异率=-2%，表示实际成本小于计划成本，为节约差异。7.B解析思路：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在资产使用寿命内摊销计入相关资产成本或当期损益。8.A解析思路：销售商品确认收入1000万元，增值税销项税额130万元，均影响利润总额。增值税税额不影响利润总额，但确认收入和税额是此交易对利润影响的完整表述，此处题目意在考察收入确认，选项A最直接反映收入影响。9.B解析思路：合并报表抵销分录：借记“子公司所有者权益”，贷记“长期股权投资”。10.C解析思路：完工百分比法确认收入的关键是确定合同履约进度（已完成的百分比）。二、多项选择题11.CD解析思路：A错误，资产通常按历史成本计量，公允价值计量有特定条件；B错误，负债按预计清偿成本（通常是其账面价值）计量；C正确；D正确，主要计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。12.ABC解析思路：A正确，购入需安装设备先计入“在建工程”；B正确，安装费用计入“在建工程”；C正确，达到预定可使用状态转入“固定资产”；D错误，达到预定可使用状态后发生的维修费用，若不满足资本化条件，计入“管理费用”或“销售费用”。13.ABC解析思路：A正确，是无形资产的定义；B正确，研究阶段支出费用化；C正确，外购成本构成包括购买价款、税费、归属于达到预定用途的其他支出；D错误，用于生产产品的无形资产摊销计入“生产成本”或“制造费用”。14.AB解析思路：A正确，成本法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业借记“应收股利”，贷记“投资收益”；B正确，成本法下，确认的投资收益仅限于被投资企业分派的现金股利；C错误，被投资企业实现净利润，成本法下投资企业无需作账务处理；D错误，成本法下不确认投资收益。15.ABD解析思路：A正确；B正确；C错误，金融资产后续计量方法主要是以公允价值计量（含变动计入当期损益或其他综合收益）和以摊余成本计量；D正确，持有至到期投资符合特定条件时可采用以摊余成本计量。16.ABC解析思路：A正确，确认收入增加利润；B正确，确认应付工资增加费用，减少利润；C正确，计提减值准备增加费用，减少利润；D错误，收到上期已确认的政府补助，冲减的是递延收益，对当期利润无影响（若为当期新收到的政府补助则增加利润）。17.ABCD解析思路：编制合并现金流量表时，所有母子公司之间的现金流都需抵销，包括股利支付、资本投入、债券利息、买卖往来等。18.ABD解析思路：A正确；B正确；C错误，附有退货权销售，若预计退货率不能合理估计，应在退货期满时确认收入；D正确。19.ABCD解析思路：A正确，暂时性差异定义；B正确，应纳税暂时性差异未来增加应纳税所得额；C正确，可抵扣暂时性差异未来减少应纳税所得额；D正确，递延所得税费用=当期应纳税所得额×所得税率-当期应交所得税。20.ABCD解析思路：A正确；B正确；C正确；D正确，责任会计旨在通过责任中心考核实现内部资源有效利用。三、判断题21.√解析思路：售价金额核算法需要核算进销差价，通过“商品进销差价”科目进行。22.×解析思路：预计净残值可能因技术进步、市场变化等因素而调整。23.√解析思路：权益法下，投资收益反映被投资企业所有者权益变动的影响。24.√解析思路：接受现金捐赠属于利得，计入营业外收入。25.×解析思路：购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。26.√解析思路：内部交易损益（未实现内部销售损益）必须全额抵销，以保证合并报表反映母子公司整体财务状况。27.√解析思路：与确认相关资产或负债无关的政府补助，直接计入当期损益（营业外收入）。28.√解析思路：交易性金融资产收到的利息收入（如债券利息）计入投资收益。29.√解析思路：成本差异率正，表示实际成本高于计划成本，为超支差异。30.√解析思路：管理会计信息服务于内部管理，无需对外报送，会计期间可按管理需要设定。四、计算分析题31.应交增值税额计算：销项税额=13+35×13%=13+4.55=17.55万元进项税额=0（本题未涉及进项税额抵扣）应交增值税额=销项税额-进项税额=17.55-0=17.55万元利润总额计算：营业收入=100+35=135万元营业成本=70+30+15=115万元营业费用=50万元管理费用=10万元（其中修理费2万元计入管理费用，折旧8万元计入管理费用）财务费用=90万元投资收益=20万元营业外收入=30万元营业外支出=40万元利润总额=135-115-50-10-90+20+30-40=-140万元或：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益营业利润=135-115-50-10-90+20=-140万元利润总额=-140+30-40=-150万元*注意：根据业务(3)的会计处理，确认收入25万元，结转成本15万元，计入“主营业务收入”和“主营业务成本”各10万元（25-15=10）。若按此分录，收入为10+35=45万元，成本为15+15=30万元。则营业利润=45-30-50-10-90+20=-155万元。利润总额=-155+30-40=-165万元。此处按题干所述业务内容计算，利润总额为-140万元。若按标准会计分录计算，利润总额为-150万元或-165万元。为保持一致性，此处采用第一种解释。*最终答案：应交增值税额为17.55万元，确认的利润总额为-140万元。（根据第一种解释）*修正后的答案：*应交增值税额计算：销项税额=13+35×13%=13+4.55=17.55万元进项税额=0应交增值税额=17.55万元利润总额计算：营业收入=25+35=60万元营业成本=15+30=45万元营业费用=50万元管理费用=10万元财务费用=90万元投资收益=20万元营业外收入=30万元营业外支出=40万元利润总额=60-45-50-10-90+20+30-40=-155万元最终答案：应交增值税额为17.55万元，确认的利润总额为-155万元。32.(1)20X4年应确认的投资收益：投资收益=被投资企业净利润×持股比例=200×80%=160万元(2)20X5年应确认的投资收益：投资收益=被投资企业净利润×持股比例=300×80%=240万元(3)20X6年处置部分股权应确认的投资收益：首先，计算处置前长期股权投资账面价值：20X4年末账面价值=初始成本+20X4投资收益-20X4分利=600+160-50×80%=600+160-40=720万元20X5年末账面价值=20X4年末账面价值+20X5投资收益-20X5分利=720+240-75×80%=720+240-60=900万元处置20%股份的账面价值=900×20%=180万元处置收益=处置价款-处置股权账面价值=250-180=70万元该处置部分股权对剩余80%股权投资的影响，即剩余80%股权在20X6年初的公允价值（或账面价值，若后续按公允价值计量则需考虑公允价值变动）为处置前整体账面价值的一部分，即900万元。处置部分后，剩余80%的账面价值应调整为900万元。因此，处置部分股权确认的投资收益即为处置收益70万元。最终答案：(1)20X4年应确认的投资收益为160万元。(2)20X5年应确认的投资收益为240万元。(3)20X6年处置部分股权应确认的投资收益为70万元。五、综合题33.(1)计算甲公司20X5年度利润总额：营业收入=1000万元营业成本=600万元管理费用=100万元销售费用=50万元财务费用=90万元投资收益=20万元营业外收入=30万元营业外支出=40万元递延所得税费用（或收益）=0（本年发生额，若无纳税调整事项）利润总额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出利润总额=1000-600-100-50-90+20+30-40=80万元(2)计算甲公司20X5年12月31日各资产负债表项目的计税基础（列举主要项目）：应收账款计税基础=账面价值-可税前扣除的坏账准备=800-20=780万元存货计税基础=账面价值-可税前扣除的跌价准备=1200-50=1150万元长期股权投资计税基础=账面价值=1000万元（假设税法上不认可成本法，或按成本确认，且无纳税调整）