内部控制知识竞赛题库及参考答案

内部控制知识竞赛题库及参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填在括号内）1.COSO框架《内部控制——整合框架》正式发布于（）。A.1992年B.1994年C.2002年D.2013年2.我国《企业内部控制基本规范》要求企业建立与实施内部控制应当遵循的全面性原则，是指内部控制应当（）。A.贯穿决策、执行和监督全过程B.在重要性基础上，关注所有高风险业务C.成本效益均衡D.随着外部环境的变化及时调整3.内部控制五要素中，属于基础的是（）。A.风险评估B.控制环境C.控制活动D.信息与沟通4.董事会、监事会和经理层的职责划分应当明确，这属于内部控制要素中的（）。A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督5.企业在职责分工控制中，最核心的要求是（）。A.不相容职务分离B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制6.下列各项中，不属于内部控制基本规范中规定的内部控制目标的是（）。A.经营管理合法合规B.资产安全完整C.财务报告及相关信息真实完整D.确保企业成为行业龙头7.风险评估的第一步是（）。A.风险分析B.风险应对C.目标设定D.风险识别8.企业对于重大的业务和事项，应当实行（）制度。A.集体决策B.专人审批C.事后备案D.口头授权9.下列关于内部审计的说法中，错误的是（）。A.内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查B.内部审计机构在董事会及其审计委员会领导下工作C.内部审计人员可以兼任财务部门的出纳工作D.内部审计应当保持独立性10.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则不包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.惯例性原则D.制衡性原则11.在采购与付款循环中，请购单必须经过（）批准后方可生成采购订单。A.采购人员B.采购部门经理C.仓储部门D.会计部门12.下列各项中，属于预防性控制的是（）。A.定期进行存货盘点B.编制银行存款余额调节表C.由独立人员复核记账凭证D.仓库安装防盗门锁13.根据COSO框架，控制环境不包括（）。A.诚信与道德价值观B.治理结构C.组织结构D.绩效考评控制14.企业进行风险评估时，应当准确识别与实现（）相关的内部风险和外部风险。A.战略目标B.经营目标C.报告目标D.合规目标（注：此处应选所有目标，但单选通常考察整体概念，或者具体题目设定。此处修改为更严谨的题目）企业进行风险识别时，需要关注（）。A.仅内部风险B.仅外部风险C.内部风险和外部风险D.仅财务风险15.财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对资产的直接接触，采取的措施不包括（）。A.资产记录B.定期盘点C.账实核对D.采购授权16.企业内部控制评价报告中，内部控制有效性的结论取决于（）。A.是否存在一般缺陷B.是否存在重要缺陷C.是否存在重大缺陷D.是否存在设计缺陷17.预算控制要求企业明确各预算执行单位的职责权限，加强预算（）。A.编制、执行、分析、考核B.仅编制和执行C.仅执行和考核D.仅编制和分析18.运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，综合运用（）等方法，定期开展运营情况分析。A.生产、销售、财务B.比较分析、比率分析、因素分析C.绝对数分析、相对数分析D.趋势分析、结构分析19.下列属于控制活动中的“绩效考评控制”内容的是（）。A.对员工进行定期培训B.对管理层进行业绩考核与评价C.制定考勤制度D.编制财务报表20.关于信息系统的一般控制与应用控制，下列说法正确的是（）。A.一般控制针对特定应用B.应用控制保证系统安全运行C.一般控制包括数据中心运行控制、系统软件控制等D.应用控制不需要人工干预二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的五个备选项中有两个至五个是符合题目要求的，请将其代码填在括号内。多选、少选、错选均不得分）1.COSO内部控制整合框架包括的要素有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督2.我国《企业内部控制配套指引》包括（）。A.应用指引B.评价指引C.审计指引D.鉴证指引E.实施指引3.内部控制中常见的控制活动包括（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.预算控制4.内部控制面临的局限性包括（）。A.人员的判断失误B.管理层凌驾于控制之上C.串通舞弊D.成本效益原则的约束E.外部环境变化导致控制失效5.企业建立内部控制应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则6.风险应对策略包括（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险转移7.下列属于内部环境中“组织结构”关注内容的有（）。A.公司治理结构B.内部机构设置C.职责权限划分D.人力资源政策E.企业文化8.信息与沟通要素中，企业获取内部信息的方法包括（）。A.财务会计资料B.经营管理资料C.调研报告D.内部刊物E.网络媒体9.下列属于资金活动控制中需要关注的风险有（）。A.筹资决策不当导致资本结构不合理B.投资决策失误导致盲目扩张C.资金调度不合理导致营运不畅D.资金管控不严导致资金被挪用E.销售收款不及时10.采购业务中，需要关注的主要风险包括（）。A.采购计划安排不合理B.供应商选择不当C.采购验收不规范D.付款审核不严E.销售渠道管理不当11.下列关于不相容职务分离的说法，正确的有（）。A.不得由同一人办理货币资金业务的全过程B.出纳人员不得兼任稽核C.出纳人员不得兼任会计档案保管D.出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作E.记账人员可以兼任现金保管12.企业在编制财务报告时，需要关注的风险有（）。A.提供虚假财务报告B.会计政策使用不当C.会计估计不合理D.报表编制不及时E.税务处理错误13.内部监督的方式包括（）。A.日常监督B.专项监督C.外部审计监督D.舆论监督E.政府监管14.合同管理控制中，企业应当关注的风险有（）。A.未订立合同B.合同文本不规范C.合同存在重大法律风险D.合同未全面履行E.合同纠纷处理不当15.下列属于应用指引中“业务外包”控制内容的有（）。A.合理确定外包业务范围B.择优选择外包方C.签订外包合同D.加强外包业务实施过程的监控E.外包业务验收三、判断题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”）1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。（）2.只要建立了完善的内部控制制度，就能绝对保证企业目标的实现。（）3.企业内部控制的建立和实施，只需关注财务报告目标，其他目标不是内部控制的重点。（）4.董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。（）5.经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（）6.内部审计部门在内部控制评价中承担主要工作，其评价结果可以直接作为企业内部控制有效性的最终结论。（）7.企业应当在所有主要的业务环节和管理环节实施控制活动。（）8.风险评估只需在企业设立时进行一次，以后无需重复。（）9.授权审批控制中，对于常规业务，可以采用常规授权；对于非常规业务，应当采用特别授权。（）10.企业员工的专业胜任能力和职业道德素质不属于控制环境的范畴。（）11.预算控制可以涵盖企业经营活动、投资活动、筹资活动等各个方面。（）12.信息系统的一般控制主要应用于个别特定的应用系统，旨在保证数据处理的完整性、准确性。（）13.企业在进行内部控制自我评价时，可以只关注财务报告内部控制，忽略非财务报告内部控制。（）14.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）15.企业应当建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。（）四、填空题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。请在每小题的空格内填入正确答案）1.COSO委员会在2013年更新了《内部控制——整合框架》，该框架包含了______个原则。2.我国《企业内部控制基本规范》自______年1月1日起在上市公司范围内施行。3.内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和______。4.不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、______、稽核检查。5.企业进行风险分析时，应当从风险发生的可能性和______两个方面进行分析。6.内部控制评价报告的报出时间一般不晚于年度财务报告的______时间。7.在销售业务中，企业应当健全客户信用档案，关注客户资信变动情况，并采取有效的______措施。8.资产管理控制中，企业应当加强固定资产的维护保养，提高固定资产的______。9.企业编制财务报告时，对于重大的交易事项，应当通过______会议等形式集体决策。10.内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对内部控制中发现的重大缺陷，有权直接向______及其审计委员会、监事会报告。五、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.简述内部控制五要素（COSO框架）之间的相互关系。2.简述不相容职务分离控制的主要内容。3.简述企业识别内部风险应当关注哪些因素。4.简述内部控制评价的一般程序。六、案例分析题（本大题共2小题，第1小题15分，第2小题25分，共40分）1.A公司为一家大型制造企业，近期发生了以下事项：(1)A公司董事会下设战略委员会、审计委员会和提名委员会。其中，审计委员会由三名董事组成，分别是独立董事张三、独立董事李四和公司财务总监王五，王五担任审计委员会召集人。(2)A公司为了加强资金管理，规定所有资金支付必须由财务总监签字审批。由于财务总监经常出差，便授权其秘书代为签字。(3)A公司的原材料采购由采购部负责。采购部根据生产部门提交的请购单，自行选择供应商并签订合同，然后通知仓库验收。财务部根据采购合同和入库单进行付款。(4)A公司销售部门负责销售业务，销售部门经理拥有客户信用额度的审批权。为了扩大销售，经理经常给资信状况不佳的客户较高的信用额度。(5)A公司仓库保管员负责登记存货明细账，同时负责存货的实物保管和定期盘点工作。要求：根据《企业内部控制基本规范》及相关指引，分析A公司在上述五个方面存在哪些内部控制缺陷，并简要说明理由。2.B公司是一家在深交所上市的科技公司，主营电子产品研发与销售。2023年底，B公司聘请C会计师事务所对其内部控制进行审计。在审计过程中，发现了以下情况：(1)研发控制方面：B公司研发项目管理混乱。新产品立项缺乏严格的可行性研究，仅由总经理凭经验拍板决定。研发过程中，研发人员可以随意修改设计方案而不必经过审批。研发完成后，缺乏系统的测试和验收流程，产品直接推向市场，导致近期多款产品因质量问题被大量退货。(2)销售收款方面：B公司为了激励销售人员，制定了高额的销售提成政策。销售员小赵为了完成业绩，与一家从未有过往来的D公司签订了大额销售合同，并给予D公司极长的信用期（1年）。该合同未经过公司法务部门审核，也未经过更高层级的信用审批。发货后，D公司因经营不善无力支付货款，形成坏账。(3)财务报告方面：B公司2023年度净利润下滑严重。为了完成业绩考核指标，财务部经理授意会计人员通过少提折旧、推迟确认费用等方式虚增利润。会计人员虽然知道这违反规定，但迫于经理压力，按照其指示调整了账目。(4)信息系统方面：B公司最近上线了新的ERP系统。系统管理员拥有超级用户权限，可以随意修改系统中的任何数据，包括交易记录和会计凭证。系统运行三个月后，发现有多笔采购订单的金额被人为篡改，导致资金多付，且无法追溯具体操作人员。(5)担保业务方面：B公司为关联方E公司提供了一笔巨额担保。E公司经营状况恶化，无法偿还银行贷款，银行要求B公司履行连带责任。经查，该担保事项未经B公司董事会或股东大会审议，仅由董事长在担保合同上签字即生效。要求：1.依据《企业内部控制基本规范》和应用指引，分析B公司在研发、销售收款、财务报告、信息系统、担保五个环节分别存在哪些主要风险？（10分）2.针对上述风险，提出具体的内部控制改进建议。（15分）参考答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.A5.A6.D7.C8.A9.C10.C11.B12.D13.D14.C15.D16.C17.A18.B19.B20.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABC3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE6.ABCD7.ABC8.ABCDE9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.AB14.ABCDE15.ABCDE三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.√四、填空题1.172.20093.运行缺陷4.财产保管5.影响程度（或损失大小）6.披露7.授信管理（或信用控制）8.使用效率9.董事会（或经理办公会）10.董事会五、简答题1.简述内部控制五要素（COSO框架）之间的相互关系。答：内部控制五要素是一个有机的整体，相互联系、相互制约。(1)控制环境是基础，提供纪律与架构，塑造企业文化，影响员工控制意识；(2)风险评估是依据，识别和分析实现目标过程中的风险，确定风险应对策略；(3)控制活动是手段，根据风险评估结果，采取具体控制措施将风险控制在可承受度之内；(4)信息与沟通是载体，确保相关信息在企业内部、企业与外部之间有效传递；(5)监督是保障，对内部控制体系建立与实施情况进行监控，评价其有效性，并及时加以改进。这五个要素贯穿于企业的各个层级和业务流程。2.简述不相容职务分离控制的主要内容。答：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。主要内容包括：(1)不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等；(2)例如：经济业务的授权批准与执行职务相分离；执行与审核职务相分离；执行与记录职务相分离；财产保管与记录职务相分离；记录总账与明细账职务相分离等。3.简述企业识别内部风险应当关注哪些因素。答：企业识别内部风险，应当关注下列因素：(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；(6)其他有关内部风险因素。4.简述内部控制评价的一般程序。答：内部控制评价程序一般包括：(1)制定评价工作方案：明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等；(2)组成评价工作组：挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的人员组成工作组；(3)实施现场测试：通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，收集证据；(4)认定控制缺陷：分析识别内部控制缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；(5)汇总评价结果：编制评价工作底稿，汇总评价结果；(6)编制评价报告：出具内部控制评价报告，报送董事会审议。六、案例分析题1.A公司案例分析(1)审计委员会组成不当。理由：审计委员会成员中，独立董事应占多数，且至少有一名独立董事是会计专业人士。审计委员会召集人应由独立董事担任，而不是由管理层（财务总监）担任。财务总监作为管理层成员，负责内部控制执行，不应担任审计委员会成员（或召集人），以免影响审计委员会的独立性。(2)授权审批控制失效。理由：资金支付属于重要事项，应当实行集体决策审批或联签制度。财务总监将签字权授权给秘书，且秘书不具备相应的专业资格和权限，属于授权不当，容易导致资金风险。(3)采购业务不相容职务未分离。理由：采购部自行选择供应商、签订合同并通知验收，缺乏制衡。请购、审批、购买、验收、付款等环节的不相容职务未分离。特别是采购人员拥有过大的自主权，容易导致舞弊（如高价采购、收受回扣）。验收应由独立的验收部门进行，而非采购部通知。(4)销售信用控制不当。理由：销售部门经理直接审批客户信用额度，且为了业绩随意给资信不佳的客户高额度，违背了不相容职务分离原则（销售与信用审批应分离）。信用管理应由独立的信用管理部门或委员会负责，依据客户信用档案进行审批。(5)资产管理不相容职务未分离。理由：仓库保管员同时负责登记存货明细账（会计记录）和实物保管，且负责盘点。违背了“财产保管与会计记录分离”、“记录与稽核分离”的原则，容易导致资产盗窃或账实不符而被掩盖。2.B公司案例分析1.存在的主要风险：(1)研发环节：立项缺乏科学论证，可能导致盲目开发，资源浪费；研发过程失控，随意修改设计，导致研发成果不符合预期；缺乏测试验收流程，导致产品质量低下，推向市场后引发退货和声誉损失。(2)销售收款环节：客户信用调查不充分，信用审批权限