第16课 中国赋税制度的演变教案-2022-2023学年高中历史统编版选择性必修1

第16课中国赋税制度的演变教学设计教学目标1.通过对“中国古代的赋役制度”的学习，学会从不同时空、多种角度分析掌握中国古代赋役制度演进的历史与特点，培养时空观念和史料实证素养。通过分析影响中国古代赋役制度演进的因素，培养历史解释素养。2.通过评价汉朝赋役制度的变化、唐朝租庸调制和两税法、宋朝募役法、明朝一条鞭法、清朝“摊丁人亩”，引导学生从唯物史观的角度正确认识其历史作用，培养唯物史观素养。通过对口赋、算赋、算缗、更卒、正卒、戍卒、租调役、租庸调制、两税法、募役法、科差、一条鞭法、“摊丁入亩”等历史概念的学习，提高历史解释素养。3.通过对“关税与个人所得税制度的起源与演变”的学习，了解关税与个人所得税制度的形成和发展变化的历程，形成正确的时空观。通过对近代中国关税自主权丧失的原因和影响的学习，理解落后就要挨打的历史规律，培养史料实证素养和家国情怀。4.引导学生从唯物史观的角度正确评价关税与个人所得税制度在国家建设和社会发展中的作用，培养唯物史观素养。通过对关税、协定关税、“改定新约”、个人所得税等历史概念的学习，培养历史解释素养。教学重难点重点：了解中国古代赋税制度的演变历程和影响，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。难点：正确认识中国赋税制度演变的特点和影响赋税制度演变的因素，正确理解关税和个人所得税对国家财政收入的重要作用。课前准备查找本课相关史料，准备好本课相关知识链接。教学过程【导入新课】秦二世元年(前209年)秋，秦朝廷征发陈胜、吴广等900余名戍卒被征发前往渔阳戍边，途中在蕲县大泽乡（今宿州）为大雨所阻，不能如期到达目的地，过了规定的期限，按照法律规定是都该杀头的。情急之下，陈胜、吴广领导戍卒杀死押解戍卒的军官，发动兵变。说明最晚在秦朝时就已经有用法律明确标注的赋役制度，图为大泽乡起义和湖北云梦睡虎地秦墓竹简。一、中国古代的赋役制度（一）秦汉时期的赋役制度【教师活动】讲述：秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。1.田赋【教师活动】出示材料：【原文】人顷刍稾，以其受田之数，无垦不垦，顷人刍三石，稿二石。【译文】每顷田地应缴的刍(喂牲畜的草--录者注)稾（同“稿”）(谷类植物的茎杆--录者注)，按照所受田地的数量缴纳，不论垦种与否，每顷缴刍三石，稾二石。“十亩之田，率岁之收，不过四十石。”——《淮南子·主术训》“通肥饶之率，计稼墙之入，亩收三石。”——《后汉书·仲长统传》【教师活动】秦朝的田赋怎么样？阅读教材第92页第1段内容，回答问题。【学生活动】秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二作为田赋。【教师活动】吸取秦亡的教训，秦亡后，汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。2.人头税【教师活动】讲述：云梦睡虎地秦简有“口赋”或“户赋”的记载。《汉书·食货志》称，秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。【教师活动】提问：这些记载都说明了什么？【学生活动】秦朝向人民征收极重的口赋。【教师活动】讲述汉朝的人头税分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，【教师活动】出示材料材料

匈奴背叛不臣,数为寇暴边鄙……先帝(武帝)哀边人之久患苦……(国家)用度不足,故兴盐铁,设酒榷,置均输,蕃货长财,以佐边费。县官(政府)鼓铸铁器……民用纯弊,割草不痛,盐铁价贵,百姓不便,贫民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土农具)、淡食,百姓疾苦之。——《盐铁论》【教师活动】因为匈奴的入侵和加强中央集权的需要。从汉武帝开始，汉朝的人头税发生了哪些变化？（1）汉武帝以后加征3钱，15—56岁以上每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。（2）汉朝还征收财产税，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。3.徭役【教师活动】提问：秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。这种变化对人民生活和经济有什么影响？【学生活动】减轻了人民的徭役负担；有利于农业生产的发展。【教师活动】更卒、正卒、戍卒三种徭役分别是什么意思呢？阅读教材92页第3段内容，思考问题。【学生活动】（1）更卒：更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。（2）正卒：正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般使两年。（3）戊卒：戊卒是指到边塞屯戊，役期一般是一年。（二）隋唐时期的赋役制度【教师活动】讲述：隋朝的赋役制度：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。这一制度为唐朝所继承。【教师活动】出示材料：材料

唐前期,继续推行北魏以来的“均田制”。在此基础上,实行租庸调制,“有田则有租(田租),有家则有调(纳绢布等),有身则有庸(每丁每年服力役二旬,若不服役则纳布帛等代替)”。庸和调在整个国家财政中占据重要地位。——摘编自白寿彝总主编《中国通史》等【教师活动】唐朝前期实行怎样的赋役制度？阅读教材93页第1段内容，思考问题。【学生活动】租庸调制：唐朝在隋朝租调役的基础之上，发展成租庸调制，针对21-59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制。【教师活动】出示材料：唐中期以后,随着人口增加,土地兼并加剧,均田制急剧崩坏,租庸调制难以维持。“有幼未成丁,而承袭世资,家累千金者,乃薄赋之;又有年齿已壮,而身居穷约,家无置锥者,乃厚赋之,包不背谬!”百姓举家逃亡,规避赋税,被称为“客户”。公元780年,唐朝推行两税法:以国家财政开支所需为总额,所谓“量出以制入”。所有民户在现居地登记,根据财产情况定户等,按户等高低交纳赋税,“户无主客,以见居为薄;人无丁中,以贫富为差”。分夏秋两季征收,“不居处而行商者,在所郡县税三十之一”。结果“赋不加敛而增入,版籍不造而得其虚实,贪吏不诚而奸无所取,自是轻重之权,始归于朝廷”。每户负担并未增加,但国家财政总收入增加,对户口的掌握也更为准确,“天下便之”。——摘编自白寿彝总主编《中国通史》等【教师活动】唐朝中期以后，实行怎样的赋税制度？阅读教材93页第1段内容，思考问题。【学生活动】唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。建中元年（780年），唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。【教师活动】出示材料材料

王安石变法之前,北宋上三等户要按户等轮流到政府履行名目繁多而轻重不一的职役。但当时的官吏豪强可以通过免役特权逃避差役,城镇居民、僧尼、女户和单丁户等也都有免役权。因此,各种差役负担极重,很多人家往往因此倾家荡产。熙宁四年(1071年),王安石开始推行免役法。熙宁九年(1076年),各地上缴司农寺的免役钱多达10414553贯硕匹两,而总支出为6487688贯硕匹两,剩余3926865贯硕匹两,这些成为国库的重要收入。免役法实行后,各色农户都要出钱,据记载,乡间下户一般每年纳役钱几百文到一两千文不等,还要征收二分“免役宽剩钱”,而实际征收却超过二分,这些无疑加重了贫苦农民的负担。免役法的执行在一定程度上触犯了一些特权阶层的利益,因而遭到了他们的强烈反对。——摘编自游彪《宋史:文治昌盛武功弱势》【教师活动】提问：宋朝实行怎样的赋役制度？这样的赋役制度有什么影响？（1）附加税繁多：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，在在超过正税数倍。（2）徭役繁重：宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。（3）募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。【教师活动】讲述元朝的赋役制度：元朝基本上沿袭唐的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在粮食外又有前朝没有过的“科差”。（四）明清时期的赋役制度【教师活动】讲述明初两税：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。金花银：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金银花”。【教师活动】出示材料材料一明万历十五年(1587年),朝廷颁布新的赋役法:把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条,合并征收银两,按田折算缴纳,史称“一条鞭法”。材料二条鞭法者,总括一州县之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募。力差,则计其工食之费,量为增减;银差,则计其交纳之费,加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折半于官,故谓之一条鞭。——据《明史•食货志》【教师活动】明朝后期颁布了什么税收制度？【学生活动】一条鞭法【教师活动】阅读教材93页第33段内容，思考明朝后期推行一条鞭法的原因是什么。【学生活动】明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。【教师活动】讲述一条鞭法的内容一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。【教师活动】一条鞭法的颁布有什么意义呢？【学生活动】一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。【教师活动】出示材料材料

1644年清军入关后,接手的是一个千疮百孔的社会:人口土地急剧衰减,大小起义暴动此起彼伏。清朝统治者继承了明朝后期实施的“一条鞭法”,简化赋税总类,并且“丈地计赋,丁随田定”,以期通过赋役合一的方法来消除前弊。康熙五十年(1712年)清政府宣布,以康熙五十年全国的丁银额为准,以后新增人丁不再加赋,称“盛世滋生人丁,永不加赋”,把全国征收丁税总额固定下来。雍正元年(1723年)清政府下令将康熙末年已在四川、广东等试行的“摊丁入亩”办法推广全国,把康熙五十年固定的丁税平均地摊入田亩之中。到雍正末年,国家库存银两由康熙末年的800万两增加到6000多万两。全国人口更是由顺治十八年(1661年)的1913万人猛增到乾隆五十五年(1790年)的3.01多亿人。中国封建社会由此出现了最后一次盛世——“康乾盛世”。——摘编自王晶《漫谈清朝摊丁入亩制度》等【教师活动】清政府的赋役制度有什么变化？【学生活动】1712年，康熙帝时期“滋生人丁，永不加赋”；1723年雍正帝时期“摊丁入亩”。【教师活动】展示“滋生人丁，永不加赋”和“摊丁入亩”“滋生人丁，永不加赋”：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世增丁，永不加赋”。摊丁入亩：雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到天赋中，称“摊丁入亩”。【教师活动】总结意义：从此在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税【教师活动】展示中国海关关徽的概念和图片1950年5月，由金钥匙和商神杖交叉的图案被选定为中国海关关徽。关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。【教师活动】展示“关税”的概念海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。【教师活动】出示材料西周时期已设立对进出境的人员、货物进行检查管理的关,但不征收关税。唐玄宗时期在广州设立市舶司,税率为10%,南宋时期有时税率高达40%,占政府财政总收入的5%左右。清朝乾隆时期大致可分为沿海关、沿江关、内陆关、沿边关四类征收货税。【教师活动】中国的关税最早出现在什么时候？【学生活动】西周【教师活动】起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。【教师活动】讲述：我们国内、欧盟内部、美国内部等各个国家和联合地区的内部各种商品的流通需不需要关税呢？【学生活动】依据常识回答，不需要。【教师活动】这种情况是什么时候开始出现的呢？阅读教材94页第2段内容，思考问题。【学生活动】在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。在世界范围内，废止国内关税，单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历史。【教师活动】我们中国的关税到什么时候正式废除国内关税的呢？中国直到1937年才正式宣布废除国内关税行统一的国境关税。实际上，随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显，但在一段时间里，中国不能自主征收国境关税。【教师活动】在这段时间里中国为什么不能自主征收国境关税？【学生活动】列强的侵略使中国丧失关税主权【教师活动】出示材料材料一

乾隆十八年(1753年),清政府的财政收入以地课和盐铁等专卖收入为主,并不计较海关所征收的“区区税银”,仅把开海贸易作为天朝“怀柔远人”的一种恩赐,所以关课正额定得比较低。1757年,乾隆帝将西洋各国与中国的贸易仅限定于广州一口,由粤海关负责广州的对外贸易和征收进出口关税。材料二道光二十三年(1843年),英方在香港公布了《中英五口通商章程:海关税则》,规定中英双方议定税率时,以粤海关原有的正额税率为参照基础,但实际上正额税率极低,粤海关在征税过程中,除了正额税收,尚有行用、规礼、羡耗等杂项征额,且征收比例较高。新税则把此类征项一律摒弃,因此,新税则所议定的进出口税率比原来的正额税率有所提高,但比原实征税率则大幅度下降。——摘编自蔡晓荣《对近代中国第一个海关税则的一点新认识》【教师活动】两则材料中中国的海关关税的征收有什么变化？【学生活动】材料一中乾隆帝时期仅开放广州一口岸进行，由由粤海关负责广州的对外贸易和征收进出口关税。材料二中的关税由英国公布税则，实际税率比原来的征税率大幅下降。【教师活动】阅读教材94页第3段内容，思考中国关税自主权是如何慢慢丧失的。【学生活动】阅读教材，思考问题【教师活动】展示关税丧失的过程（1）协定关税（丧失过程）①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。②《南京条约》规定英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。这项规定，开了协定关税的恶例。③此后的中美《望厦条约》中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。（2）列强把持关税大权：掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手里。【教师活动】国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。那么中国的关税自主权是如何收回的呢？出示材料材料一

1925年,在北京召开关税特别会议,与会各国允承中国自1929年起享有关税自主之权。1928年7月至12月,美、德、意、葡、英、法、西等12国相继与国民政府签订了关税新约或友好通商条约,承认了中国的关税自主权。1927年随着北伐战争的胜利,中国形式上得到统一,南京国民政府每月收入不过五百余万两,而军费支出达一千八百万两。亟须解决财政入不敷出的严重问题。1929年2月1日开始自行实施的第一个“国定税则”,进口税率从原来的5%提高到7.5%--27.5%。虽然国民政府慑于列强特别是英国的压力,不敢改用国人任总税务司和彻底废除外籍税务司制度,但加强了对海关行政管理权的控制。——摘编自孙宝根《论近代中国海关缉私制度的确立》【教师活动】阅读材料结合教材94页第4段内容，思考问题。【学生活动】（1）1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。（2）1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协议》。【教师活动】国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。【教师活动】出示材料材料二

随着解放战争的胜利,各地陆续成立军管会,对旧海关实行接收和军管。接管是改革海关的开始,是打碎旧中国海关的一种特定形式。在接管的基础上,宣布终止旧中国海关总税务司署对各地海关的管辖,收回海关行政管理权和关税自主权,确立中国共产党和中央人民政府对海关的领导,规定一切外轮进口均需先报经军管会批准,对在旧中国海关任职的洋员统一审查处理。外籍税务司制度自此覆灭,洋人控制中国旧海关的历史结束。——摘编自姚永超、王晓刚《中国海关史十六讲》【教师活动】新中国收回海关关税自主权后，是如何进行关税制度建设的呢？阅读教材94页第5段内容，思考问题。（1）新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。（2）改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。（3）1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。【教师活动】展示个人所得税概念：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。【教师活动】我国的个人所得税是如何发展的呢？阅读教材95页第2/3段内容，思考探究问题。1.民国时期的个人所得税：（1）我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。（2）1980年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。2.新中国的个人所得税（1）新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。（2）1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。（3）此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。深化探究探究一：摊