2026年涉税犯罪侦查法治业务岗位测试考试题及参考答案

2026年涉税犯罪侦查法治业务岗位测试考试题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据《中华人民共和国刑法》，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成何罪？A.抗税罪B.骗取出口退税罪C.逃税罪D.逃避追缴欠税罪答案C2.下列哪一项不属于危害税收征管罪？A.虚开增值税专用发票罪B.非法出售发票罪C.职务侵占罪D.持有伪造的发票罪答案C3.抗税罪的犯罪主体是？A.单位B.自然人C.单位和自然人均可D.仅限扣缴义务人答案B解析抗税罪只能由自然人构成，单位不能成为抗税罪主体。4.税务机关发现涉嫌犯罪依法需要追究刑事责任的，应当向哪个机关移送？A.人民检察院B.人民法院C.公安机关D.监察机关答案C5.公安机关办理涉税犯罪案件，下列哪一措施不属于侦查措施？A.搜查B.技术侦查C.行政拘留D.查询、冻结答案C6.根据《中华人民共和国刑事诉讼法》，涉税犯罪案件一般由哪个机关立案侦查？A.人民检察院B.公安机关C.税务机关D.国家安全机关答案B7.隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的主观要件是？A.过失B.故意C.间接故意或过失D.无主观要求答案B8.下列哪种行为可能构成虚开发票罪？A.虚开增值税专用发票B.虚开用于骗取出口退税的发票C.虚开普通发票情节严重D.伪造普通发票答案C解析虚开发票罪针对的是虚开普通发票且情节严重的行为；虚开增值税专用发票及用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，构成其他相应罪名。9.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，构成？A.逃税罪B.逃避追缴欠税罪C.抗税罪D.骗取出口退税罪答案B10.纳税人缴纳税款后，采取假报出口等手段骗取所缴纳税款，数额较大的，依照刑法应如何处理？A.以骗取出口退税罪论处B.以逃税罪论处C.以抗税罪论处D.以诈骗罪论处答案B解析根据刑法第二百零四条第二款，纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳税款的，按照逃税罪定罪处罚。11.根据2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，虚开增值税专用发票罪的入罪标准之一为虚开税款数额在多少元以上？A.一万元B.五万元C.十万元D.五十万元答案C12.持有伪造的发票罪要求行为人主观上？A.明知是伪造的发票而持有B.不明知也可构成C.以营利为目的D.以逃税为目的答案A13.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪的犯罪对象是？A.增值税专用发票B.普通发票C.所有发票D.用于出口退税的发票答案A14.公安机关对涉嫌逃税罪的犯罪嫌疑人采取刑事拘留后，除无法通知或者涉嫌危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪通知可能有碍侦查的情形外，应当在多长时间内通知被拘留人的家属？A.12小时B.24小时C.48小时D.72小时答案B15.税务机关向公安机关移送涉税犯罪案件，应当同时附送的材料不包括？A.涉嫌犯罪案件移送书B.涉嫌犯罪案件情况的调查报告C.涉案物品清单D.律师意见书答案D16.虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪的主要区别是？A.犯罪主体不同B.发票种类不同C.虚开手段不同D.是否要求骗税目的不同答案B17.下列哪种发票不属于虚开增值税专用发票罪的犯罪对象？A.增值税专用发票B.用于骗取出口退税、抵扣税款发票C.增值税普通发票D.海关进口增值税专用缴款书答案C解析增值税普通发票属于虚开发票罪的犯罪对象。18.涉税犯罪中，单位犯罪的双罚制是指？A.对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚B.仅对单位判处罚金C.仅对直接责任人员判处刑罚D.对单位和责任人分别按照各自标准从轻处罚答案A19.涉税犯罪侦查中，收集的电子数据属于哪类证据？A.书证B.物证C.电子数据D.证人证言答案C20.税务行政执法中调取的证据，在刑事诉讼中能否作为证据使用？A.一律不能B.经审查符合刑事诉讼法规定的，可以作为证据使用C.只能作为补强证据D.只能作为书证答案B21.根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，逃税罪的初犯有条件不予追究刑事责任的特别规定，适用条件不包括？A.补缴应纳税款B.缴纳滞纳金C.已受行政处罚D.五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚答案D解析五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，不适用初犯免责条款。22.涉税犯罪侦查中，电子数据提取、固定应当遵循的原则是？A.比例原则B.程序法定、真实完整C.效率优先D.侦查保密答案B23.下列哪项属于骗取出口退税罪中的“假报出口”方式？A.伪造、签订虚假的买卖合同B.虚开普通发票用于记账C.隐匿财产D.拒不申报答案A24.税务机关移送涉嫌犯罪案件，公安机关接受后应当及时审查，自接受之日起，一般情况下应当在几日内作出立案或者不予立案的决定？A.3日B.7日C.15日D.30日答案A25.涉税犯罪侦查中，侦查人员询问证人，可以到下列哪个地点进行？A.证人所在单位或住处B.公安机关C.证人提出的地点D.以上均可答案D26.对犯罪嫌疑人采取取保候审，最长不得超过？A.六个月B.十二个月C.十八个月D.二十四个月答案B27.根据2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，虚开发票罪中“情节严重”的认定标准之一是虚开发票金额累计达到多少元以上？A.十万元B.五十万元C.一百万元D.五百万元答案B28.下列哪个罪名保护的法益是国家税收征管秩序？A.贪污贿赂罪B.危害税收征管罪C.金融诈骗罪D.侵犯财产罪答案B29.涉税犯罪案件侦查终结后，对于犯罪事实清楚，证据确实、充分，依法应当追究刑事责任的，应当？A.移送人民检察院审查起诉B.直接向人民法院起诉C.撤销案件D.移送税务机关行政处罚答案A30.根据《中华人民共和国刑事诉讼法》，涉税犯罪中可能判处三年以上有期徒刑的，侦查羁押期限一般不得超过？A.二个月B.三个月C.四个月D.六个月答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据刑法规定，下列哪些行为属于“虚开”增值税专用发票行为？A.为他人虚开B.为自己虚开C.让他人为自己虚开D.介绍他人虚开答案ABCD2.下列犯罪中，单位可以构成犯罪主体的有？A.逃税罪B.抗税罪C.虚开增值税专用发票罪D.骗取出口退税罪答案ACD解析抗税罪只能由自然人构成，单位不能成为抗税罪主体。3.涉税犯罪侦查中，下列哪些证据属于法定证据种类？A.物证B.书证C.电子数据D.鉴定意见答案ABCD4.税务机关移送涉嫌犯罪案件，应当附具哪些材料？A.涉嫌犯罪案件移送书B.涉嫌犯罪案件情况的调查报告C.涉案物品清单D.有关检验报告或者鉴定结论答案ABCD5.根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，逃税罪的构成要件包括？A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报B.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大D.主观上具有逃税故意答案ABCD6.下列哪些发票属于可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票？A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案ABC解析增值税普通发票一般不能直接用于抵扣税款，不属于该范围。7.公安机关对涉税犯罪案件进行侦查，可以采取哪些措施？A.讯问犯罪嫌疑人B.询问证人C.搜查D.技术侦查答案ABCD8.涉税犯罪中的抗税罪，其客观行为包括？A.以暴力方法拒不缴纳税款B.以威胁方法拒不缴纳税款C.纳税人采取欺骗手段逃避纳税D.欠税后转移财产答案AB解析C项属于逃税罪客观行为，D项属于逃避追缴欠税罪客观行为。9.下列哪些行为应以逃税罪论处？A.纳税人采用欺骗手段虚假申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上B.扣缴义务人采取隐瞒手段不缴已扣税款，数额较大C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移财产手段致使税务机关无法追缴欠缴税款D.纳税人以暴力方法拒绝缴纳税款答案AB解析C项构成逃避追缴欠税罪，D项构成抗税罪。10.关于涉税犯罪案件的行刑衔接，下列说法正确的有？A.税务机关在依法查处违法行为过程中，发现涉嫌犯罪的，应当及时移送公安机关B.公安机关对税务机关移送的案件应当以涉嫌犯罪案件移送书作为立案依据C.行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用D.公安机关决定不予立案的，税务机关可以申请复议答案ACD解析B项错误。公安机关应当对移送案件进行审查，判断是否符合立案条件，涉嫌犯罪案件移送书是程序依据，不能替代立案的实体条件。三、判断题（每题1分，共10分）1.逃税罪可以由单位构成，抗税罪不能由单位构成。答案正确2.涉税犯罪侦查中，犯罪嫌疑人有权自第一次讯问或者采取强制措施之日起委托辩护人。答案正确3.侦查人员实施搜查必须持有搜查证，但在执行逮捕、拘留时遇有紧急情况，不另用搜查证也可以进行搜查。答案正确4.虚开增值税专用发票罪不要求行为人具有骗取抵扣税款的目的。答案错误解析根据2024年“两高”司法解释，为虚增业绩、融资、贷款等目的虚开，没有造成税款损失且没有骗取抵扣税款目的的，不以虚开增值税专用发票罪论处。司法实践要求成立本罪应具有骗取抵扣税款的目的。5.纳税人因逃税行为被税务机关给予二次以上行政处罚后又逃税的，即使补缴税款、滞纳金，也不能适用初犯免责条款。答案正确6.公安机关冻结涉案存款、汇款的期限一般为三个月。答案错误解析根据《中华人民共和国刑事诉讼法》，冻结存款、汇款的期限一般为六个月，期满可以依法延长期限。7.涉税犯罪侦查中收集的电子数据不需要附有提取过程的说明，只要有电子文件即可作为证据使用。答案错误8.非法出售发票罪的犯罪对象是真实的普通发票。答案正确9.税务机关在行政执法中收集的证人证言，刑事诉讼中可以直接作为证据使用，无需转化。答案错误解析行政执法中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料可以在刑事诉讼中作为证据使用，但证人证言等言词证据一般不能直接使用，需要依法重新收集。10.公安机关对涉税犯罪案件侦查终结，犯罪事实清楚，证据确实、充分的，应当写出起诉意见书，连同案卷材料、证据一并移送同级人民检察院审查决定。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述虚开增值税专用发票罪的构成要件。答案(1)犯罪主体为一般主体，包括自然人和单位；(2)侵犯的客体是国家对增值税专用发票的监督管理制度以及国家税收利益；(3)主观方面为故意，并应具有骗取抵扣税款的目的；(4)客观方面表现为实施为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为之一，且虚开税款数额达到10万元以上或者造成国家税款损失达到入罪标准。2.简述税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件的程序要求。答案(1)税务机关在依法查处违法行为过程中，发现涉嫌犯罪，依法需要追究刑事责任的，应当及时向公安机关移送；(2)移送时应同时附具涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况的调查报告、涉案物品清单、有关检验报告或者鉴定结论等材料；(3)公安机关接受移送后应当及时审查，并在法定期限内作出立案或者不予立案的决定，书面通知移送机关；(4)对公安机关不予立案决定有异议的，税务机关可以向作出决定的公安机关申请复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。3.简述涉税犯罪侦查中收集、审查电子数据应当注意的问题。答案(1)收集电子数据应当由二名以上侦查人员进行，程序应当符合法定要求；(2)应当对电子数据的来源、提取过程、完整性校验值等信息进行记录，由侦查人员、电子数据持有人或者见证人签名或者盖章；(3)必要时可以指派或者聘请具有专门知识的人员在侦查人员主持下进行提取；(4)审查电子数据时，应当重点审查其真实性、完整性、合法性，以及与案件事实的关联性；(5)对收集程序不符合法定要求，可能严重影响司法公正，且不能补正或者作出合理解释的电子数据，应当依法予以排除。4.简述《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定的逃税初犯免责条款的适用条件。答案(1)适用主体为纳税人和扣缴义务人；(2)行为人已实施逃避缴纳税款行为，数额较大且占应纳税额百分之十以上；(3)经税务机关依法下达追缴通知后，行为人在规定期限内补缴应纳税款、缴纳滞纳金；(4)行为人已受税务机关行政处罚；(5)行为人在五年内未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，也未因逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.甲商贸有限公司为了虚增业绩向银行融资，安排财务人员向乙公司支付开票费，让乙公司为自己虚开增值税专用发票20份，虚开税款数额35万元。该批发票甲商贸有限公司均未进行认证抵扣，未造成国家税款损失。经查，该公司同年少申报营业收入300万元，逃税数额90万元，占当年应纳税额的15%。税务机关发现后向该公司下达追缴通知，该公司在限期内补缴税款和滞纳金并接受行政处罚。另查明，该公司五年前曾因逃税被税务机关给予过一次行政处罚。问题：（1）甲商贸有限公司的虚开增值税专用发票行为是否构成虚开增值税专用发票罪？请说明理由。（2）甲商贸有限公司的逃税行为是否适用初犯免责条款？请说明理由。答案：（1）不构成虚开增值税专用发票罪。根据2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，为虚增业绩、融资等目的虚开增值税专用发票，没有造成国家税款损失且没有骗取抵扣税款目的的，不以虚开增值税专用发票罪论处。本案中，甲商贸有限公司虚开增值税专用发票，但均未认证抵扣，未造成国家税款损失，主观上没有骗取抵扣税款的目的，因此不构成虚开增值税专用发票罪；其虚开发票行为可由税务机关依法给予行政处理或者处罚。（2）可以适用初犯免责条款。甲商贸有限公司逃税数额90万元，占应纳税额15%，已经达到逃税罪数额较大并且占应纳税额百分之十以上的入罪标准。但其在税务机关依法下达追缴通知后，已在限期内