2026年税务师事务所业务考试真题及参考答案

2026年税务师事务所业务考试真题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据现行增值税规定，增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.17%答案C2.下列项目中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于职工福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物作为投资提供给其他单位答案B3.企业所得税法规定，居民企业所得税的基本税率为（）。A.20%B.25%C.15%D.10%答案B4.个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用的超额累进税率为（）。A.3%～45%B.5%～35%C.10%～45%D.3%～35%答案A5.下列凭证中，属于印花税应税凭证的是（）。A.书报订阅合同B.人身保险合同C.财产租赁合同D.法律咨询合同答案C6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）元以下的罚款。A.1000B.2000C.5000D.20000答案B7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，下列凭证中可以计算抵扣进项税额的是（）。A.增值税普通发票B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.出租车卷式发票D.定额发票答案B8.下列所得中，属于个人所得税“劳务报酬所得”的是（）。A.个人从事设计取得的所得B.个人因任职取得的工资C.个人转让股权取得的所得D.个人出租房屋取得的所得答案A9.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5%B.10%C.15%D.30%答案C10.增值税一般纳税人销售不动产，适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.5%答案B11.下列项目中，不属于增值税应税服务的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.金融服务D.货物加工劳务答案D12.税务机关对纳税人实施税务检查时，下列做法符合规定的是（）。A.未出示税务检查证B.检查纳税人的会计账簿和凭证C.要求纳税人提供与纳税无关的资料D.检查纳税人的个人住所答案B13.企业所得税中，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.5%答案C14.下列车辆中，免征车船税的是（）。A.警用车辆B.载货汽车C.乘用车D.商用客车答案A15.我国税收征管法规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金。A.1B.3C.5D.10答案B16.增值税小规模纳税人月销售额未超过（）万元的，免征增值税（2026年现行政策）。A.3B.5C.10D.15答案C17.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.土地使用权的转让方B.房屋买卖的购买方C.房屋出租人D.土地所有权的出让方答案B18.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.合同签订当天B.报关进口当天C.货物验收入库当天D.收到货物当天答案B19.下列所得项目中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案D20.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B21.下列项目中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.银行销售金银C.个体工商户销售使用过的物品D.个人转让商标权答案A22.对纳税人偷税的，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.50%以上1倍以下B.50%以上3倍以下C.30%以上3倍以下D.50%以上5倍以下答案D23.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.5%C.12%D.15%答案C24.增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，其计算抵扣进项税额的公式为（）。A.票面金额÷（1+9%）×9%B.票面金额÷（1+3%）×3%C.票面金额×9%D.票面金额×3%答案A25.下列资产中，不得在企业所得税税前计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备答案C26.税收保全措施适用于（）。A.从事生产、经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.非从事生产经营的纳税人答案A27.下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人取得的保险赔款B.个人取得的稿酬所得C.个人取得的劳务报酬D.个人取得的特许权使用费所得答案A28.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案C29.下列税种中，属于地方税的是（）。A.消费税B.关税C.契税D.增值税答案C30.下列凭证中，不得作为增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票答案A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列增值税应税行为中，适用6%税率的有（）。A.金融服务B.增值电信服务C.现代服务（租赁服务除外）D.生活服务E.交通运输服务答案ABCD解析交通运输服务适用9%税率，其余选项均适用6%税率。2.根据企业所得税法，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.国务院规定的其他不征税收入答案ABE解析选项C、D属于免税收入，而非不征税收入。不征税收入本身不属于应税范围，免税收入属于应税但给予优惠。3.下列个人所得项目中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项，选项E财产转让所得单独分类。4.下列各项中，属于印花税免税项目的有（）。A.借款合同B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据C.出版合同D.无息、贴息贷款合同E.财产租赁合同答案BD解析选项A、E属于应税合同；选项C出版合同不属于印花税税目，而非免税项目。5.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案ABCDE解析以上均属于《税收征收管理法》规定的税务机关有权核定应纳税额的情形。6.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.购进的国内旅客运输服务D.购进的贷款服务E.因管理不善造成被盗的购进货物答案ABDE解析国内旅客运输服务符合条件的可抵扣进项税额，贷款服务及非正常损失、简易计税、免税项目对应进项税额不得抵扣。7.根据税收征管法，下列属于纳税人权利的有（）。A.了解国家税收法律、行政法规的规定B.申请减免税C.申请延期申报D.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权E.拒绝接受税务检查答案ABCD解析纳税人有依法接受税务检查的义务，不得拒绝，故E不正确。8.下列财产中，可以作为纳税抵押物的有（）。A.房屋B.交通运输工具C.学校教学楼D.建设用地使用权E.被查封的财产答案ABD解析学校教学楼属于公益性设施，被查封的财产不得抵押。9.企业所得税中，下列项目中不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.未经核定的准备金支出答案ABCDE解析以上均属于《企业所得税法》第十条规定的不得税前扣除项目。10.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供加工、修理修配劳务C.农业生产者销售的自产农产品D.销售自己使用过的固定资产E.个人销售自建自用住房答案ABCE解析销售自己使用过的固定资产可适用简易办法减按2%征收，不属于免税。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售货物适用的税率可以选择6%或13%。答案错误2.企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案正确3.个人出租住房取得的所得，应并入综合所得计算缴纳个人所得税。答案错误4.印花税法规定，证券交易印花税按月缴纳。答案错误5.纳税人逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。答案正确6.增值税小规模纳税人可以自行选择适用一般计税方法或简易计税方法。答案错误7.企业发生的存货盘亏损失，未经税务机关审批，一律不得在税前扣除。答案错误8.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。答案正确9.个人所得税中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等支出。答案正确10.税务机关采取税收保全措施时，可以书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准。答案增值税纳税人按年应税销售额及会计核算制度是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，且会计核算健全，能够提供准确税务资料的，应登记为一般纳税人；年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。2.简述企业所得税中“不征税收入”与“免税收入”的区别。答案不征税收入是本身不属于企业所得税征税范围的收入，包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入，其用于支出形成的费用、资产折旧不得在税前扣除；免税收入属于应税范畴但国家给予税收优惠暂免征收，包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等，其对应成本费用可以按规定扣除。3.简述个人所得税中“综合所得”的范围及适用税率。答案综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%～45%的七级超额累进税率；非居民个人按月或按次分项计算，工资薪金所得适用七级超额累进税率，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用20%的比例税率（实际按收入额加成或减除后计算）。4.简述税收强制执行措施的具体形式。答案税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，经责令限期缴纳仍不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。滞纳金同时强制执行，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施范围之内。五、计算分析题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年某月销售货物取得不含税销售额200万元，提供交通运输服务取得不含税收入30万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元，购进旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票金额10900元（含税），上月留抵税额5万元。计算该企业当月应纳增值税额。答案销项税额=200×13%+30×9%解析销售货物适用13%税率，交通运输服务适用9%税率；铁路车票按9%计算抵扣进项税额。2.某居民企业2026年度实现会计利润500万元，其中：支