会计专业正高级基础理论易错点专项模拟考试试卷及答案

会计专业正高级基础理论易错点专项模拟考试试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）A.资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源B.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积和未分配利润D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2.企业采用实际成本法核算原材料时，下列说法中错误的是（）A.原材料入库时按实际成本计价B.发出原材料时可以采用先进先出法或加权平均法进行成本分配C.实际成本法适用于规模较小、品种简单的企业D.实际成本法下，期末库存材料的成本与发出材料的成本可能存在差异3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的账面价值B.折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法C.已提足折旧的固定资产不再计提折旧，但提前报废的固定资产仍需补提折旧D.固定资产折旧与固定资产减值准备计提的依据相同4.企业采用预付账款方式采购原材料，下列会计处理中正确的是（）A.预付账款时借记“预付账款”，贷记“银行存款”B.收到发票时借记“原材料”，贷记“预付账款”C.退回多余款项时借记“银行存款”，贷记“预付账款”D.以上均正确5.下列关于无形资产的表述中，错误的是（）A.无形资产是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产摊销时，应按其原值和预计使用寿命进行平均摊销D.无形资产的减值准备可以转回6.企业采用完工百分比法确认收入时，下列条件中不属于关键条件的是（）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易的结果能够可靠地估计D.项目的完工进度能够可靠地确定7.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.企业应采用应付税款法或纳税影响会计法核算所得税费用B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额C.递延所得税资产是指因暂时性差异产生的未来可抵扣所得税额D.所得税费用等于应交所得税与递延所得税负债之和8.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列会计处理中正确的是（）A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的账面价值B.被投资单位实现净利润时，企业应按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告分配现金股利时，企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”D.以上均正确9.下列关于财务报表列报的表述中，正确的是（）A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.以上均正确10.企业采用计划成本法核算材料成本时，下列说法中错误的是（）A.材料入库时按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目B.发出材料时可以采用先进先出法或加权平均法进行成本分配C.期末应将材料成本差异在发出材料和结存材料之间进行分摊D.计划成本法适用于规模较大、品种繁多的企业二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.会计的基本职能包括______和______。2.负债按流动性分为______和______。3.固定资产折旧的方法包括______、______和______。4.无形资产的入账价值包括购买价款、______以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。5.企业采用完工百分比法确认收入时，应按______和______确认收入。6.所得税会计中，______是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额。7.长期股权投资采用权益法核算时，企业应按______确认投资收益。8.资产负债表是反映企业在______财务状况的报表。9.现金流量表是反映企业在______现金及现金等价物流入和流出的报表。10.材料成本差异是指材料______与______之间的差异。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（）2.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（）3.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积和未分配利润。（）4.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）5.实际成本法适用于规模较小、品种简单的企业。（）6.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的账面价值。（）7.已提足折旧的固定资产不再计提折旧，但提前报废的固定资产仍需补提折旧。（）8.固定资产折旧与固定资产减值准备计提的依据相同。（）9.无形资产是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。（）10.无形资产的减值准备可以转回。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述会计要素的定义及其分类。2.简述固定资产折旧的影响因素。3.简述无形资产的摊销方法及其适用范围。4.简述所得税会计的核算方法及其特点。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.甲企业2023年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用寿命10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为80万元。要求：计算2023年该设备应计提的折旧额，并说明减值测试后的会计处理。2.乙企业2023年1月1日向丙企业预付账款200万元，用于采购原材料。2023年3月1日，乙企业收到丙企业开具的发票，原材料实际成本为180万元，增值税税率为13%。要求：编制乙企业预付账款、收到发票和退回多余款项的会计分录。3.丁企业2023年1月1日购入一项无形资产，原价500万元，预计使用寿命5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为400万元。要求：计算2023年该无形资产应摊销的金额，并说明减值测试后的会计处理。4.戊企业2023年12月31日的财务报表显示，应交所得税为100万元，递延所得税负债为20万元，递延所得税资产为10万元。要求：计算戊企业2023年应确认的所得税费用。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：资产的定义符合题干描述，B、C、D选项的表述均存在错误。2.D解析：实际成本法下，期末库存材料的成本与发出材料的成本可能存在差异，D选项错误。3.B解析：折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，B选项正确。4.D解析：预付账款、收到发票和退回多余款项的会计处理均正确，D选项正确。5.C解析：无形资产摊销时，应按其预计使用寿命进行摊销，C选项错误。6.C解析：交易的结果能够可靠地估计不属于关键条件，C选项错误。7.B解析：应交所得税是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额，B选项正确。8.D解析：初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的账面价值；被投资单位实现净利润时，企业应按持股比例确认投资收益；被投资单位宣告分配现金股利时，企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，D选项正确。9.D解析：资产负债表、利润表和现金流量表均正确，D选项正确。10.D解析：计划成本法适用于规模较大、品种繁多的企业，D选项错误。二、填空题1.会计核算会计监督解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。2.流动负债非流动负债解析：负债按流动性分为流动负债和非流动负债。3.年限平均法工作量法双倍余额递减法解析：固定资产折旧的方法包括年限平均法、工作量法和双倍余额递减法。4.相关税费解析：无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。5.完工进度项目确认的合同收入解析：企业采用完工百分比法确认收入时，应按完工进度和项目确认的合同收入确认收入。6.应交所得税解析：应交所得税是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额。7.被投资单位实现的净利润解析：长期股权投资采用权益法核算时，企业应按被投资单位实现的净利润确认投资收益。8.某一特定日期解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。9.一定会计期间解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。10.实际成本计划成本解析：材料成本差异是指材料实际成本与计划成本之间的差异。三、判断题1.√解析：资产的定义符合题干描述。2.√解析：负债的定义符合题干描述。3.√解析：所有者权益的定义符合题干描述。4.√解析：收入的定义符合题干描述。5.√解析：实际成本法适用于规模较小、品种简单的企业。6.√解析：固定资产折旧的定义符合题干描述。7.×解析：已提足折旧的固定资产不再计提折旧，提前报废的固定资产也不需补提折旧。8.×解析：固定资产折旧与固定资产减值准备计提的依据不同。9.√解析：无形资产的定义符合题干描述。10.√解析：无形资产的减值准备可以转回。四、简答题1.会计要素的定义及其分类解析：会计要素是指会计核算对象的具体内容，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积和未分配利润。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.固定资产折旧的影响因素解析：固定资产折旧的影响因素包括：（1）固定资产原值：指固定资产的取得成本。（2）预计净残值：指固定资产在使用寿命结束时可以收回的金额。（3）预计使用寿命：指固定资产的使用年限。（4）折旧方法：指固定资产折旧的计算方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。3.无形资产的摊销方法及其适用范围解析：无形资产的摊销方法包括直线法和加速摊销法。直线法是指将无形资产的入账价值在预计使用寿命内平均摊销。加速摊销法是指在前期加速摊销，后期减少摊销的方法，如双倍余额递减法和年数总和法。适用范围：直线法适用于预计使用寿命较长的无形资产，加速摊销法适用于预计使用寿命较短或前期使用强度较大的无形资产。4.所得税会计的核算方法及其特点解析：所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是指将应交所得税直接计入当期所得税费用，不考虑暂时性差异的影响。纳税影响会计法是指将应交所得税和递延所得税分别计入当期所得税费用和递延所得税负债或递延所得税资产。特点：纳税影响会计法能够更准确地反映所得税费用对财务状况的影响，适用于存在暂时性差异的企业。五、应用题1.甲企业2023年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用寿命10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为80万元。要求：计算2023年该设备应计提的折旧额，并说明减值测试后的会计处理。解析：（1）2023年该设备应计提的折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用寿命=（100-10）÷10=9万元。（2）减值测试后的会计处理：借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备10解析：减值测试后，该设备的账面价值为100-9=91万元，可收回金额为80万元，应计提减值准备10万元。2.乙企业2023年1月1日向丙企业预付账款200万元，用于采购原材料。2023年3月1日，乙企业收到丙企业开具的发票，原材料实际成本为180万元，增值税税率为13%。要求：编制乙企业预付账款、收到发票和退回多余款项的会计分录。解析：（1）预