2024年初级会计师职称《初级会计实务》考试典型题库及答案

2024年初级会计师职称《初级会计实务》考试典型题库及答案单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲小企业2024年3月10日购入乙上市公司股票10万股作为短期投资核算，支付价款210万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用0.5万元。4月5日收到乙公司发放的现金股利10万元。6月30日该股票的公允价值为230万元。不考虑其他因素，甲小企业2024年6月30日该短期投资的账面价值为（）万元。A.200.5B.210C.200D.230【答案】A【解析】本题考核2024年考纲新增的小企业短期投资计量规则。小企业会计准则规定，短期投资持有期间不确认公允价值变动，按照历史成本计量，入账价值=支付价款210-已宣告未发放现金股利10+交易费用0.5=200.5万元，持有期间账面价值维持入账成本不变，因此6月末账面价值为200.5万元。考生需注意，若执行企业会计准则，该资产划分为交易性金融资产时账面价值应为230万元，两类准则的适用差异为高频易错点。2.甲公司为建筑施工企业，属于增值税一般纳税人，2024年1月1日与客户签订一项总金额为1000万元的固定造价合同，预计总成本为700万元，该合同属于某一时段内履行的履约义务。2024年实际发生成本210万元，预计还将发生成本490万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.300B.210C.1000D.0【答案】A【解析】本题考核时段法履约义务的收入确认，为2024年考纲核心考点。履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=210/(210+490)=30%，2024年应确认收入=合同总金额×履约进度=1000×30%=300万元。3.甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，2024年5月1日结存A材料100公斤，单位成本20元；5月10日购入A材料200公斤，单位成本22元；5月20日购入A材料150公斤，单位成本21元；5月25日发出A材料300公斤。不考虑其他因素，甲公司5月发出A材料的成本为（）元。A.6300B.6180C.6240D.6000【答案】B【解析】本题考核月末一次加权平均法的计算。加权平均单位成本=(100×20+200×22+150×21)/(100+200+150)=(2000+4400+3150)/450=9550/450≈20.6元/公斤，发出材料成本=300×20.6=6180元。4.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38C.20D.19【答案】A【解析】本题考核双倍余额递减法的折旧计算，双倍余额递减法前几年折旧计算不扣除净残值，最后两年改为直线法时再考虑净残值。2025年折旧额=100×2/5=40万元。5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年将自产的一批空调作为福利发放给生产车间工人，该批空调的成本为80万元，市场不含税售价为100万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.80B.93C.100D.113【答案】D【解析】本题考核非货币性职工福利的计量，将自产产品发放给职工的，应视同销售，按照含税公允价值确认应付职工薪酬，金额=100×(1+13%)=113万元。6.甲有限责任公司由A、B两位股东各出资500万元设立，2024年C股东加入，出资700万元取得甲公司33.33%的股权，增资后甲公司注册资本为1500万元。不考虑其他因素，C股东加入时甲公司应确认的资本公积为（）万元。A.200B.700C.500D.0【答案】A【解析】本题考核资本公积的计算，资本公积=出资额-享有的注册资本份额=700-1500×33.33%≈700-500=200万元。7.甲公司2024年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加30万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用10万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，营业外收入40万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，甲公司2024年营业利润为（）万元。A.240B.270C.230D.300【答案】A【解析】本题考核营业利润的计算，营业外收支不影响营业利润。营业利润=1000-600-30-50-80-10-20+30=240万元。8.下列各项中，属于政府单位财务会计“业务活动费用”核算内容的是（）。A.行政单位后勤管理部门发生的公用经费B.事业单位开展专业业务活动发生的支出C.事业单位附属独立核算单位的经营支出D.行政单位离退休人员的工资【答案】B【解析】本题考核政府会计业务活动费用的核算范围，为2024年考纲高频考点。选项A、D计入单位管理费用，选项C计入经营费用，选项B属于业务活动费用核算内容。9.甲公司2024年年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，12月31日应收账款余额为100万元，预期信用损失率为8%。不考虑其他因素，甲公司2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.8B.3C.13D.0【答案】B【解析】本题考核坏账准备的计提，年末应计提的坏账准备=期末应有余额-期初已有余额=100×8%-5=3万元。10.甲公司2024年3月10日购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用1万元。2024年6月30日该股票的公允价值为220万元，2024年7月5日将该股票全部出售，取得价款230万元。不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.10B.20C.30D.40【答案】A【解析】本题考核交易性金融资产处置损益的计算，处置投资收益=出售价款-处置时的账面价值=230-220=10万元，考生需注意，取得时的交易费用计入购入当期的投资收益，不影响处置损益。11.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月应交增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，进项税额转出为5万元，上月末未交增值税为10万元。不考虑其他因素，甲公司5月末结转未交增值税的金额为（）万元。A.45B.55C.35D.40【答案】A【解析】本题考核未交增值税的结转，当月应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=100-60+5=45万元，当月末将应交未交的45万元结转至“应交税费-未交增值税”科目。12.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本为50万元，支付加工费10万元，增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税5万元。甲公司收回该批消费品后用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲公司收回该批消费品的入账成本为（）万元。A.60B.65C.61.3D.66.3【答案】A【解析】本题考核委托加工物资消费税的处理，收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，因此入账成本=50+10=60万元。13.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.提取盈余公积D.盈余公积补亏【答案】B【解析】本题考核留存收益的变动，留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A不影响留存收益；选项B盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项C、D属于留存收益内部的变动，总额不变。14.甲公司2024年1月购入一项非专利技术，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额7.2万元，该技术预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，该技术用于产品生产。不考虑其他因素，2024年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.12B.11C.12.72D.11.66【答案】B【解析】本题考核无形资产的摊销，当月增加的无形资产当月开始摊销，2024年摊销期限为11个月，摊销额=120/10/12×11=11万元。15.甲小企业持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，2024年乙公司宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，甲小企业应确认的投资收益为（）万元。A.30B.0C.100D.70【答案】A【解析】本题考核小企业长期股权投资成本法的核算，小企业会计准则规定，长期股权投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利按照持股比例确认投资收益，金额=100×30%=30万元。16.甲公司2024年末“预收账款”科目贷方余额为20万元，其中明细科目借方余额为5万元，贷方余额为25万元；“应收账款”科目借方余额为100万元，其中明细科目借方余额为120万元，贷方余额为20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末资产负债表中“预收款项”项目应列报的金额为（）万元。A.45B.20C.25D.50【答案】A【解析】本题考核预收款项的列报，预收款项项目应根据“预收账款”贷方明细余额+“应收账款”贷方明细余额填列，金额=25+20=45万元。17.甲公司2024年末财产清查时发现盘盈一台设备，重置成本为50万元。不考虑其他因素，该盘盈设备应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.以前年度损益调整D.待处理财产损溢【答案】C【解析】本题考核固定资产盘盈的处理，固定资产盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入当期损益。18.甲公司2024年1月1日向银行借入专门借款2000万元用于建造厂房，年利率为6%，借款期限3年。厂房于2024年1月1日开工建设，2024年12月31日达到预定可使用状态，建造期间累计发生建造支出1800万元，闲置借款资金取得投资收益20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年该专门借款应资本化的利息金额为（）万元。A.120B.100C.108D.88【答案】B【解析】本题考核专门借款利息资本化的计算，专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-闲置资金的投资收益=2000×6%-20=100万元。19.甲公司2024年10月1日开具一张面值为100万元、期限为3个月的银行承兑汇票，用于支付采购货款，2025年1月1日该票据到期，甲公司无力支付票款。不考虑其他因素，甲公司应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入【答案】B【解析】本题考核应付票据的转销，银行承兑汇票到期无力支付的，应将票面金额转入短期借款；商业承兑汇票到期无力支付的，转入应付账款。20.下列各项中，适合采用品种法核算产品成本的是（）。A.造船企业B.重型机械制造企业C.发电企业D.纺织企业【答案】C【解析】本题考核品种法的适用范围，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项A、B适用分批法，选项D适用分步法。多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.持有待售的非流动资产B.合同资产C.无形资产D.库存商品【答案】ABD【解析】本题考核流动资产的范围，选项C属于非流动资产，其余选项均属于流动资产。2.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利【答案】ABCD【解析】本题考核应付职工薪酬的核算范围，职工薪酬包括四类：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四个选项均正确。3.下列各项中，属于企业所有者权益来源的有（）。A.实收资本B.资本公积C.其他综合收益D.留存收益【答案】ABCD【解析】本题考核所有者权益的构成，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，具体表现为实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润，四个选项均正确。4.下列各项中，属于企业收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质【答案】ABCD【解析】本题考核收入确认的前提条件，为2024年考纲核心考点，收入确认的前提条件包括5项，除上述4项外，还包括“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”，四个选项均正确。5.下列各项中，属于小企业固定资产核算范围的有（）。A.生产用的厂房B.经营租出的设备C.融资租入的设备D.单独计价入账的土地【答案】ABCD【解析】本题考核小企业固定资产的核算范围，四个选项均属于固定资产核算范围。6.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.行政管理部门的办公费B.筹建期间的开办费C.诉讼费D.广告费【答案】ABC【解析】本题考核管理费用的核算范围，选项D计入销售费用，其余选项均计入管理费用。7.下列各项中，应计入企业营业外支出的有（）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.固定资产报废净损失D.存货跌价损失【答案】ABC【解析】本题考核营业外支出的核算范围，选项D计入资产减值损失，其余选项均计入营业外支出。8.下列各项中，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.购买原材料支付的现金D.购建固定资产支付的现金【答案】ABC【解析】本题考核经营活动现金流量的范围，选项D属于投资活动产生的现金流量，其余选项均属于经营活动现金流量。9.下列各项中，属于政府会计“双功能”的有（）。A.预算会计功能B.管理会计功能C.财务会计功能D.成本会计功能【答案】AC【解析】本题考核政府会计核算模式，政府会计应当实现预算会计和财务会计双功能，选项AC正确。10.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（）。A.直接分配法B.交互分配法C.计划成本分配法D.定额比例法【答案】ABC【解析】本题考核辅助生产费用的分配方法，选项D属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，其余选项均属于辅助生产费用分配方法。判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业销售商品时给予客户的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。（）【答案】×【解析】本题考核现金折扣的处理，为2024年考纲调整考点，新收入准则规定，现金折扣属于可变对价，应在确认收入时扣除，不计入财务费用。2.小企业应收账款发生坏账损失时，应将损失金额计入营业外支出。（）【答案】√【解析】本题考核小企业坏账损失的核算，小企业采用直接转销法核算坏账，发生坏账时借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”科目。3.企业的资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（）【答案】×【解析】本题考核资本公积的用途，资本公积可以转增资本，但不能弥补亏损，盈余公积可以弥补亏损。4.企业盘盈的存货按管理权限报经批准后，应冲减管理费用。（）【答案】√【解析】本题考核存货盘盈的处理，存货盘盈报经批准后，冲减管理费用。5.政府会计的预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）【答案】×【解析】本题考核政府会计的双基础，政府会计预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。6.制造费用属于企业的期间费用，发生时直接计入当期损益。（）【答案】×【解析】本题考核制造费用的性质，制造费用属于成本类科目，应分配计入产品成本，不属于期间费用。7.企业接受固定资产投资时，投资方开具的增值税专用发票注明的进项税额应计入实收资本的入账金额。（）【答案】√【解析】本题考核接受固定资产投资的核算，接受固定资产投资的，按照固定资产的含税公允价值计入实收资本，进项税额可以抵扣。8.合同负债属于企业的流动负债，核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（）【答案】√【解析】本题考核合同负债的核算内容，表述正确。9.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要计提减值准备。（）【答案】×【解析】本题考核使用寿命不确定的无形资产的核算，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试，发生减值的应计提减值准备。10.企业出售固定资产产生的净收益应计入资产处置损益。（）【答案】√【解析】本题考核固定资产处置的核算，出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益，报废、毁损的净损益计入营业外收支。不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本核算，2024年3月发生如下经济业务：（1）3月2日购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库，另支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.09万元。（2）3月10日委托乙公司加工B应税消费品，发出A材料成本20万元，支付不含税加工费2万元，增值税税额0.26万元，乙公司代收代缴消费税1万元，甲公司收回B材料后直接对外销售。（3）3月20日财产清查时发现A材料盘亏5万元，经查属于管理不善造成的毁损，应由责任人赔偿1万元，保险公司赔偿2万元，其余损失由企业承担。（4）3月31日领用A材料：生产产品领用60万元，车间一般耗用5万元，行政管理部门领用2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账价值为（）万元。A.100B.101C.114.09D.113【答案】B【解析】购入A材料的入账价值=100+1=101万元，运费计入原材料成本，进项税额可以抵扣。2.根据资料（2），甲公司收回B材料的入账价值为（）万元。A.22B.23C.23.26D.22.26【答案】B【解析】收回后直接对外销售的应税消费品，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，因此B材料入账价值=20+2+1=23万元。3.根据资料（3），甲公司A材料盘亏的净损失为（）万元。A.5B.2C.2.65D.5.65【答案】C【解析】管理不善造成的存货盘亏，进项税额需要转出，净损失=5×(1+13%)-1-2=2.65万元。4.根据资料（4），甲公司领用材料应计入制造费用的金额为（）万元。A.5B.60C.2D.67【答案】A【解析】车间一般耗用的材料计入制造费用，生产产品领用计入生产成本，行政管理部门领用计入管理费用。5.根据上述资料，甲公司2024年3月末A材料的账面价值为（）万元。A.9B.14C.101D.19【答案】A【解析】月末A材料账面价值=101（购入）-20（发出委托加工）-5（盘亏）-60（生产领用）-5（车间耗用）-2（行政领用）=9万元。资料二：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下职工薪酬业务：（1）当月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资150万元，销售人员工资100万元。（2）按照工资总额的10%计提医疗保险，16%计提养老保险，2%计提工会经费，8%计提职工福利费。（3）将自产的100台电暖器作为福利发放给行政管理人员，该批电暖器单位成本为800元，市场不含税单位售价为1000元，适用增值税税率13%。（4）为高管提供自有汽车免费使用，每月计提折旧2万元；为销售人员租赁住房免费使用，每月不含税租金3万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.27万元，租金以银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司应计入生产成本的工资金额为（）万元。A.200B.50C.150D.100【答案】A【解析】生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。2.根据资料（2），甲公司当月应计提的离职后福利金额为（）万元。A.50B.80C.130D.20【答案】B【解析】养老保险属于离职后福利，金额=500×16%=80万元，医疗保险、工会经费、职工福利费属于短期薪酬。3.根据资料（3），甲公司发放电暖器应计入管理费用的金额为（）万元。A.8B.10C.11.3D.9.04【答案】C【解析】将自产产品发放给职工的，按照含税公允价值确认管理费用，金额=100×1000×(1+13%)/10000=11.3万元。4.根据资料（4），下列会计处理正确的有（）。A.借：管理费用2贷：应付职工薪酬2；借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2B.借：销售费用3贷：应付职工薪酬3；借：应付职工薪酬3应交税费-应交增值税（进项税额）0.27贷：银行存款3.27C.借：管理费用2贷：累计折旧2D.借：销售费用3贷：银行存款3【答案】AB【解析】为职工提供的非货币性福利需通过应付职工薪酬科目核算，选项AB正确。5.根据上述资料，甲公司当月计入期间费用的职工薪酬总额为（）万元。A.356.3B.250C.300D.400【答案】A【解析】计入期间费用的职工薪酬=行政管理人员薪酬+销售人员薪酬=（150+150×(10%+16%+2%+8%)+11.3+2）+（100+100×(10%+16%+2%+8%)+3）=217.3+139=356.3万元。资料三：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年4月发生如下业务：（1）4月2日销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户于4月9日付