2024年高级经济师《财政税收》试题及答案(最完整版)

2024年高级经济师《财政税收》试题及答案(最完整版)题型说明2024年高级经济师《财政税收》科目采用闭卷、机考形式，试题均为主观题，共4道，其中案例分析题3道（每题20分，共60分），论述题1道（40分），总分100分，考试时长180分钟。一、案例分析题案例分析题1（20分）背景资料某省2023年发行新增地方政府专项债券1200亿元，重点投向交通基础设施、新能源新基建、保障性安居工程、现代农业等国家重点支持领域。2024年一季度，该省财政厅联合审计厅对2021-2023年发行的存续期专项债券项目开展全覆盖绩效抽查，共抽查项目320个，涉及专项债资金2780亿元，抽查发现三类典型问题：1.甲市高端制造园区标准厂房项目，2021年获批专项债募集资金8亿元，截至2023年末仅完成支出2.1亿元，资金闲置率达73.75%，项目整体建设进度滞后合同约定工期22个月，未按要求形成实物工作量。2.乙县保障性租赁住房项目，申报阶段编制的收益平衡方案预计项目运营后年租金收入可达1200万元，2023年项目投入运营后实际年租金收入仅320万元，收益达成率不足27%，预计全周期收益缺口达1.2亿元，存在偿债风险。3.丙市智慧交通综合管控项目，采购环节未按规定对单一来源采购事项进行事前公示，中标供应商与项目可研编制单位为同一控股集团下属全资子公司，最终中标价格高出全国同类项目平均造价17%。问题1.结合上述资料，分析该省专项债券项目管理中存在的主要问题。（6分）2.简述地方政府专项债券项目绩效评价的核心指标体系。（8分）3.针对抽查发现的问题，提出规范专项债券全生命周期管理的政策建议。（6分）【参考答案】1.该省专项债券项目管理存在三方面核心问题：（1）前端申报论证不实。部分地区为争取专项债额度，虚增项目预期收益，收益平衡方案编制流于形式，乙县保租房项目收益预测偏离实际近4倍，未按要求开展财政承受能力和收益可行性论证。（2）中端资金使用低效。项目落地推进缓慢，资金拨付与项目进度脱节，未建立闲置资金动态预警机制，甲市项目资金闲置超过2年，未按规定及时盘活调整，造成财政资源浪费。（3）后端监管约束缺位。采购环节内控制度缺失，关联交易未执行回避程序，公示等法定流程形同虚设，导致项目成本虚高，同时未建立绩效结果与额度分配挂钩的约束机制，违规问题问责不到位。2.地方政府专项债券绩效评价实行“投入-过程-产出-效益”四维核心指标体系：（1）投入类指标（2分）：主要包括项目申报合规性、“一案两书”编制质量、资金到位率、财政承受能力评估达标率，衡量项目前期论证的科学性和合规性。（2）过程类指标（2分）：主要包括预算执行率、资金支出进度匹配度、管理制度健全性、风险防控机制有效性，衡量项目实施阶段的资金管理和流程管控水平。（3）产出类指标（2分）：主要包括项目完工率、建设质量达标率、实物工作量完成率、交付使用率，衡量项目建设阶段的产出成效。（4）效益类指标（2分）：主要包括运营收入达成率、偿债备付率、社会满意度、生态或产业带动效益，衡量项目运营阶段的收益实现能力和综合效益。3.规范专项债券全生命周期管理的建议如下：（1）强化前端准入把关。建立专项债项目联审机制，由财政、发改、行业主管部门联合审核收益平衡方案，对预期收益率低于同期国债收益率的项目不予入库，从源头杜绝“带病申报”。（2）优化中端动态监控。建立专项债资金穿透式监管系统，对资金支出进度滞后3个月以上的项目启动预警，闲置超过1年的资金按规定收回统筹调整至急需项目，提高资金使用效率。（3）健全后端闭环管理。将专项债绩效评价结果与下年度地区专项债额度分配直接挂钩，对违规开展关联交易、虚增项目成本的地区扣减额度，同时健全偿债准备金制度，对收益不及预期的项目落实偿债资金来源，防范偿债风险。案例分析题2（20分）背景资料某先进制造业企业为增值税一般纳税人，属于工信部认定的国家级专精特新“小巨人”企业，未享受增值税即征即退、先征后返政策，2023年生产经营情况如下：1.全年取得不含税产品销售收入8600万元，产品销售成本4200万元，缴纳税金及附加120万元；2.全年发生管理费用900万元，其中包含未形成无形资产的研发费用360万元（全部计入当期损益）、业务招待费120万元；3.全年发生销售费用2100万元，其中包含广告费1450万元、业务宣传费180万元；4.全年发生财务费用320万元，其中包含向非关联方民间借贷1800万元支付的全年利息180万元，同期同类金融机构贷款年利率为6%；5.2023年12月末企业增值税留抵税额共计780万元，其中符合政策条件的增量留抵税额210万元、存量留抵税额570万元；6.全年取得营业外收入160万元，发生营业外支出190万元，其中包含通过公益性社会组织向受灾地区捐赠120万元、市场监管部门行政罚款15万元。问题1.计算该企业2023年可申请退还的增值税留抵税额。（6分）2.计算该企业2023年企业所得税应纳税所得额的调整项，分别列明调增、调减金额。（10分）3.简述我国支持专精特新企业发展的财税政策优化方向。（4分）【参考答案】1.增值税留抵退税额计算：根据2023年生效的增值税留抵退税制度，符合条件的先进制造业纳税人可按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额，退付比例为100%。该企业属于国家级专精特新“小巨人”企业，满足先进制造业留抵退税申请条件，且未享受即征即退、先征后返政策，因此可全额申请退还全部留抵税额：应退还增值税留抵税额=增量留抵税额+存量留抵税额=210+570=780万元2.企业所得税应纳税所得额调整项计算：首先计算企业2023年会计利润总额：会计利润=8600-4200-120-900-2100-320+160-190=930万元（1）调减项：研发费用加计扣除。根据政策，2023年起企业开展研发活动未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，可按实际发生额的100%加计税前扣除，因此调减应纳税所得额360万元。（2）调增项：①业务招待费：扣除限额1为发生额的60%=120×60%=72万元；扣除限额2为销售收入的5‰=8600×5‰=43万元，按照孰低原则可扣除43万元，应调增应纳税所得额=120-43=77万元。②广告费和业务宣传费：制造业企业扣除比例为销售收入的15%，扣除限额=8600×15%=1290万元，实际发生额=1450+180=1630万元，应调增应纳税所得额=1630-1290=340万元。③民间借贷利息：扣除限额=1800×6%=108万元，实际列支180万元，应调增应纳税所得额=180-108=72万元。④公益性捐赠：扣除限额为会计利润的12%=930×12%=111.6万元，实际捐赠120万元，应调增应纳税所得额=120-111.6=8.4万元。⑤行政罚款：行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额15万元。综上，调增项合计=77+340+72+8.4+15=512.4万元，调减项合计360万元。3.支持专精特新企业的财税政策优化方向：一是强化研发支持，将专精特新企业研发费用加计扣除比例提高至150%，对企业购置研发用国产设备给予增值税全额退税优惠；二是优化财政补贴机制，建立“专精特新企业培育库”，对企业技术攻关、数字化改造项目给予定向财政补贴；三是落实税费优惠延续，阶段性延续专精特新企业社保费缓缴、城镇土地使用税减免政策，降低企业运营成本；四是加大政府采购支持，将政府采购预算30%以上份额预留给专精特新中小企业，拓展企业市场空间。案例分析题3（20分）背景资料某东部欠发达设区市2023年一般公共预算支出完成620亿元，支出结构如下：一般公共服务支出98亿元，占比15.8%；教育支出112亿元，占比18.1%；社会保障和就业支出89亿元，占比14.3%；卫生健康支出56亿元，占比9%；城乡社区支出72亿元，占比11.6%；住房保障支出18亿元，占比2.9%；科学技术支出15亿元，占比2.4%。2023年该市本级“三保”（保基本民生、保工资、保运转）支出年初预算安排320亿元，实际执行307亿元，下属3个区县出现基层教师工资拖欠、乡村医疗项目资金拨付滞后等问题。问题1.分析该市财政支出结构存在的主要问题。（6分）2.简述基层“三保”的核心内涵及保障优先级。（6分）3.提出优化该市财政支出结构、推进基本公共服务均等化的具体措施。（8分）【参考答案】1.该市财政支出结构存在三方面突出问题：一是行政运行成本偏高，一般公共服务支出占比达15.8%，高出全国平均水平3.2个百分点，“三公”经费、会议费等一般性支出压减不到位，挤占民生支出空间；二是民生领域投入不足，卫生健康支出占比仅9%、住房保障支出占比2.9%、科技支出占比2.4%，均低于全国同层级城市平均水平，基本公共服务供给短板明显；三是支出结构“重基建、轻民生”，城乡社区等基建类支出占比达11.6%，“三保”支出执行进度仅95.9%，未完成预算安排，基层民生保障不到位。2.基层“三保”的核心内涵与保障优先级：核心内涵：“三保”是维护基层政权运转、保障群众基本权益的底线任务，其中保基本民生是指保障义务教育、基本医疗、养老保障、社会救助等群众基本生活需求；保工资是指保障机关事业单位在编人员、基层公共服务岗位人员工资和离退休费按时足额发放；保运转是指保障机关事业单位正常履职所需的公用经费、办公经费支出。保障优先级：严格按照“保基本民生、保工资、保运转”的顺序安排预算，优先保障义务教育、基本养老、社会救助等基本民生支出，其次保障基层教师、医护人员、公职人员工资发放，最后保障机关单位正常运转公用经费，不得颠倒支出顺序。3.优化支出结构、推进基本公共服务均等化的措施：一是压减一般性支出腾出民生空间。实施零基预算改革，取消无效、低效支出项目，严控“三公”经费、会议费、考察费等支出，确保一般性支出每年压减5%以上，腾出的资金全部用于民生领域补短板。二是优化财政支出优先级。严格落实“三保”支出在预算安排中的优先顺序，建立“三保”资金直达机制，将中央和省级转移支付资金直接拨付到区县基层，严禁截留挪用，对拖欠基层工资的区县负责人进行问责。三是加大重点民生领域投入。将新增财政支出的70%以上投向教育、卫生健康、住房保障、科技研发领域，力争2025年民生支出占比提高到70%以上，缩小与发达地区基本公共服务供给差距。四是完善转移支付制度。积极争取中央和省级均衡性转移支付、县级基本财力保障奖补资金，建立辖区内区县间横向财力均衡机制，对欠发达区县给予定向财力补助，提高基层基本公共服务保障能力。二、论述题（40分）问题2024年中央经济工作会议提出，要健全现代预算制度，强化预算绩效管理，防范化解地方政府债务风险，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。结合我国财政运行实际，论述健全现代预算制度的核心内容，以及如何通过预算制度改革提升财政政策效能、防范化解财政运行风险。要求：观点明确，逻辑清晰，结合实际，不少于800字。【参考答案】一、健全现代预算制度的核心内容现代预算制度是现代财政制度的核心组成部分，其核心是实现预算的科学、透明、刚性、高效，核心内容包括五个方面：第一，健全全口径预算管理体系。将一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算全部纳入统一预算管理，强化四本预算的统筹衔接，逐步提高国有资本经营预算调入一般公共预算的比例，建立跨预算统筹资金的常态化机制，解决财政资金碎片化问题。2023年全国国有资本经营预算调入一般公共预算规模超过2000亿元，就是全口径预算管理的实践成果。第二，推进预算编制科学化标准化。全面实施零基预算改革，打破预算基数固化格局，根据政策优先级、项目绩效水平安排预算，不再以上年度预算规模作为本年度安排的依据；完善中期财政规划管理，实现三年滚动预算编制，提高预算的前瞻性和跨年度平衡能力；建立预算支出标准体系，对公用经费、民生支出、项目支出制定统一的支出标准，规范预算编制行为。第三，强化预算执行刚性约束。严格落实“无预算不支出、超预算不安排”的法定要求，严禁随意调整预算、新增预算外支出项目；深化国库集中收付制度改革，扩大财政资金直达机制覆盖范围，实现惠企利民资金直接拨付到市场主体和受益对象，减少中间环节截留挪用；健全预算执行动态监控体系，对违规支出、低效支出实现实时预警、及时纠偏。第四，实现预算绩效管理全覆盖。构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，将绩效理念融入预算编制、执行、监督全流程：预算编制环节开展事前绩效评估，对无绩效、低绩效的项目不予纳入预算；执行环节开展绩效运行监控，对绩效目标偏离的项目及时调整或终止；决算环节开展绩效评价，评价结果与下年度预算安排直接挂钩，做到“花钱必问效、无效必问责”。第五，提高预算公开透明水平。扩大预算公开范围，除涉密事项外，所有财政预算、部门预算、项目预算、“三公”经费预算全部向社会公开；细化预算公开内容，将支出公开到功能分类项级科目、经济分类款级科目，对专项债、转移支付、民生项目等重点支出要公开具体投向、使用进度、绩效结果，主动接受社会监督。二、通过预算制度改革提升政策效能、防范财政风险的路径（一）提升财政政策效能的路径一是集中财力保障国家重大战略实施。通过全口径预算统筹、存量资金盘活，整合分散在各部门、各领域的财政资金，集中投向卡脖子技术攻关、乡村振兴、绿色低碳转型、保障性住房建设等国家重大战略任务，2023年全国盘活财政存量资金超过3500亿元，全部用于重点领域支出，有效提升了财政政策的精准性和实效性。二是优化财政支出结构提高资金效率。通过零基预算和绩效管理改革，压减低效无效支出、淘汰落后产能补贴、非刚性非重点支出，将资金向民生领域、实体经济领域倾斜，加大对小微企业结构性减税降费、