2025年初级会计职称考试试题(附答案)

2025年初级会计职称考试试题(附答案)一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2024年12月某企业购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为240万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.45.6B.96C.91.2D.482.下列各项中，属于企业政府补助核算范围的是（）。A.收到增值税出口退税款B.收到银行借款利息财政贴息C.收到政府作为所有者投入的资本D.收到政府提前征收的税费返还3.某企业2025年5月应付在岗职工工资总额为380万元，其中生产工人工资220万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资60万元，专设销售机构人员工资50万元。按当地政府规定，企业需按照工资总额的12%计提基本养老保险，按照工资总额的8%计提基本医疗保险，不考虑其他职工薪酬项目，该企业当月确认的管理费用金额为（）万元。A.60B.72C.76D.1324.下列各项中，关于小企业会计核算的表述正确的是（）。A.小企业必须采用资产负债表债务法核算所得税费用B.小企业对固定资产可不计提减值准备C.小企业对长期股权投资只能采用权益法核算D.小企业收到的商业汇票可以通过“其他应收款”科目核算5.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售一批自产应税消费品，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，适用的消费税税率为15%。该批消费品成本为320万元，已计提存货跌价准备20万元。不考虑其他因素，该企业确认当期营业利润的金额为（）万元。A.25B.75C.155D.1806.下列各项经济业务中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积补亏B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.以资本公积转增股本7.2025年7月1日，甲公司与客户签订一项为期12个月的服务合同，总对价为1200万元，预计总成本为800万元，截至2025年12月31日，甲公司累计发生成本320万元，履约进度不能合理估计，甲公司预计已发生的成本能够得到补偿，不考虑相关税费，甲公司2025年该项业务应确认的收入金额为（）万元。A.320B.480C.600D.12008.下列各项中，不属于政府会计事业单位专用基金核算范围的是（）。A.职工福利基金B.科技成果转化基金C.风险基金D.累计盈余9.某企业原材料采用计划成本核算，2025年4月月初结存原材料计划成本为80万元，材料成本差异为超支差异2万元，当月购入原材料实际成本为120万元，计划成本为118万元，当月发出原材料计划成本为150万元，月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.51B.49C.153D.14710.企业将自用写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日写字楼公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务收入11.某企业2025年度实现利润总额1200万元，其中国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元，当年实际发生的业务招待费超过税法扣除标准的金额为30万元，无其他纳税调整事项，企业适用的所得税税率为25%，该企业当年净利润为（）万元。A.900B.905C.910D.91512.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（）。A.处置固定资产收到的现金净额B.吸收投资收到的现金C.购买原材料支付的现金D.分配股利支付的现金13.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月因保管不善毁损一批库存原材料，该批原材料实际成本为100万元，相关增值税专用发票上注明的进项税额为13万元，已报经管理层批准，确认由责任人赔偿12万元，保险公司赔偿35万元，则该批原材料毁损应计入营业外支出的净损失金额为（）万元。A.53B.66C.88D.11314.下列各项中，关于债权投资会计处理的表述错误的是（）。A.债权投资按照摊余成本进行后续计量B.债权投资持有期间按照实际利率确认投资收益C.债权投资不需要计提减值准备D.处置债权投资时处置价款与账面价值的差额计入投资收益15.某企业2025年12月31日“应收账款”总账科目借方余额为300万元，其中明细科目借方余额合计为420万元，明细科目贷方余额合计为120万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为28万元，假定不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.272B.392C.420D.44816.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记的会计科目是（）。A.委托加工物资B.税金及附加C.应交税费——应交消费税D.其他业务成本17.某事业单位2025年收到同级财政部门拨付的专项项目经费200万元，用于开展某项科研课题研究，当年该项目发生支出160万元，年末项目尚未完成，该事业单位年末账务处理中不正确的是（）。A.确认财政拨款预算收入200万元B.确认事业支出160万元C.年末将财政拨款预算收入和对应的事业支出转入财政拨款结余D.年末确认的财政拨款结转科目余额为40万元18.下列各项中，属于累计原始凭证的是（）。A.领料单B.限额领料单C.增值税专用发票D.工资费用分配表19.2025年1月1日，甲公司购入乙公司发行的3年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款1050万元，另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算，该债券的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1002C.1050D.105220.某企业生产主产品的同时生产出A副产品，当月共发生联合生产成本800万元，A副产品分离后进一步加工的成本为50万元，当月生产A副产品200件，每件市场售价300元，销售单位税金为20元，销售单位利润为30元，则主产品当月应分配的联合成本为（）万元。A.790B.774C.750D.724（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业所有者权益变动表列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.提取的盈余公积D.向所有者分配的利润2.下列各项中，属于企业合同取得成本核算范围的有（）。A.销售佣金B.为取得合同发生的差旅费C.为取得合同发生的投标费D.企业向销售部门支付的年度业绩提成3.下列各项资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备4.下列各项中，属于政府会计标准体系组成部分的有（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.政府会计准则制度解释5.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述正确的有（）。A.企业为职工缴纳的补充养老保险属于离职后福利B.企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应当视同销售处理C.职工事假期间的工资薪酬属于短期薪酬D.企业确认的累积带薪缺勤应当在职工提供服务的当期确认应付职工薪酬6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料取得的收入B.计提的坏账准备C.公益性捐赠支出D.确认的固定资产出租收入7.下列各项中，属于生产企业生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法有（）。A.约当产量比例法B.在产品按定额成本计价法C.定额比例法D.计划成本分配法8.下列各项中，属于企业“其他应付款”科目核算范围的有（）。A.应付租入包装物租金B.应付短期租赁固定资产租金C.收到的包装物押金D.应支付给董事会成员的津贴9.下列各项中，属于盈余公积用途的有（）。A.转增资本B.弥补亏损C.扩大企业生产经营D.向投资者分配现金股利10.下列各项中，属于政府会计预算支出类科目的有（）。A.行政支出B.事业支出C.经营支出D.其他支出（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业月末对已经发出但不符合收入确认条件的商品，不需要结转商品成本，仅需在备查簿中登记。（）2.会计核算的可比性要求是指仅要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（）3.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上升时，会高估企业当期利润和期末存货价值。（）4.事业单位收到的捐赠收入全部纳入单位预算，不需要上缴财政，预算会计中应确认其他预算收入。（）5.企业无法区分研究阶段和开发阶段的无形资产研发支出，应当将发生的全部支出资本化计入无形资产成本。（）6.资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值变动金额，应当计入当期投资收益。（）7.企业利润表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益的税后净额的合计金额。（）8.企业股东大会审议批准的利润分配方案中宣告分配的现金股利，在支付前不需要进行账务处理，只需要在报表附注中披露。（）9.企业生产车间管理人员的工资薪酬应当计入管理费用核算。（）10.小企业编制的财务报表可以不包含现金流量表。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，主营电子产品生产销售，适用增值税税率13%，2025年发生如下业务：（1）3月1日，与乙公司签订商品销售合同，销售A产品1000件，不含税单价1000元，乙公司可以享受10%的商业折扣，甲公司当日发出商品并开具增值税专用发票，款项尚未收取，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，乙公司3月9日支付全部款项，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月1日，与丙公司签订一项为期6个月的安装服务合同，合同总价款为200万元，当日收到丙公司预付的款项80万元，截至5月31日，累计发生安装成本40万元，预计还将发生成本60万元，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。（3）9月，销售一批B产品，开具增值税专用发票注明价款300万元，款项已存入银行，该批产品成本180万元，甲公司为该批产品提供3年免费保修服务，根据历史经验估计保修费为销售收入的2%。（4）12月，将一批自产C产品作为福利发放给一线生产职工，该批产品不含税市场售价为80万元，产品成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），甲公司销售A产品应确认的销售收入金额为（）万元。A.90B.100C.101.7D.113（2）根据资料（1），甲公司实际收到款项时，应计入财务费用的金额为（）万元。A.1.8B.2C.2.26D.20（3）根据资料（2），甲公司2025年5月应确认的安装服务收入为（）万元。A.40B.80C.88D.120（4）根据资料（3），下列关于甲公司销售B产品保修服务的会计处理表述正确的是（）。A.应确认预计负债6万元B.应计入销售费用6万元C.应冲减主营业务收入6万元D.不做任何账务处理，实际发生保修费时再处理（5）根据资料（4），甲公司该笔业务对当月生产成本的影响金额为（）万元。A.50B.80C.90.4D.130.42.某企业2025年12月31日部分科目余额如下：“原材料”科目借方余额200万元，“库存商品”科目借方余额160万元，“委托加工物资”科目借方余额120万元，“发出商品”科目借方余额40万元，“周转材料”科目借方余额20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额35万元，“工程物资”科目借方余额80万元。不考虑其他因素，回答下列小题：（1）下列各项中，属于企业存货核算范围的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.工程物资D.发出商品（2）该企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.505B.540C.585D.620（3）企业计提存货跌价准备时，应借记的会计科目不可能是（）。A.资产减值损失B.管理费用C.主营业务成本D.营业外支出（4）企业存货盘亏，属于一般经营损失的部分，报经批准后应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.财务费用（5）下列各项中，关于存货成本核算的表述正确的是（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗应当计入存货采购成本B.存货入库前发生的挑选整理费应当计入存货成本C.小规模纳税人采购存货支付的增值税进项税额应当计入存货成本D.存货采购过程中发生的非正常损耗应当计入存货成本3.某事业单位2025年发生如下业务：（1）收到财政直接支付入账通知书，使用财政拨款支付日常办公经费30万元。（2）以银行存款购入一批不需要安装的专业业务用设备，价款120万元，款项已支付，设备已交付使用。（3）开展专业业务活动取得服务收入106万元，已存入银行，该收入全部留归单位使用。（4）按照规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费8万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。（1）根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.财务会计借记“业务活动费用”30万元B.财务会计贷记“财政拨款收入”30万元C.预算会计借记“事业支出”30万元D.预算会计贷记“财政拨款预算收入”30万元（2）根据资料（2），该事业单位购入固定资产的入账金额为（）万元。A.0B.120C.128D.132（3）根据资料（2），该事业单位当月对该设备应计提的折旧金额为（）万元。该设备预计使用年限10年，预计净残值为0。A.0B.1C.12D.120（4）根据资料（3），该事业单位预算会计中应确认的金额为（）万元。A.事业预算收入106B.事业收入106C.其他收入106D.其他预算收入106（5）根据资料（4），该事业单位提取项目间接费用时，财务会计处理正确的是（）。A.借记“单位管理费用”B.借记“业务活动费用”C.贷记“预提费用”D.贷记“专用基金”二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据民事法律制度规定，下列各项中，属于非营利法人的是（）。A.有限责任公司B.合伙企业C.事业单位D.个体工商户2.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计岗位的是（）。A.单位档案管理机构的会计档案保管岗位B.出纳岗位C.财产物资收发核算岗位D.单位内部审计岗位3.根据支付结算法律制度规定，下列各项中，不属于支票必须记载的事项是（）。A.出票日期B.付款人名称C.出票金额D.付款日期4.2025年1月某小规模纳税人从事货物零售业务，取得含税销售额50.5万元，已知小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税的政策，该企业当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.0.5B.1.47C.1.5D.0.985.根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.实木地板B.电动汽车C.高档化妆品D.卷烟6.根据企业所得税法律制度规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。A.15%B.12%C.5%D.3%7.2025年中国公民王某取得工资薪金所得全年合计28万元，按照国家规定标准缴纳的三险一金合计4万元，王某有一个2岁的孩子正接受照护，有一个正在上小学的女儿，王某为独生子女，父母均年满60周岁，已知个人所得税综合所得全年应纳税所得额超过14万元至30万元的部分，适用税率20%，速算扣除数16920，王某当年综合所得应缴纳个人所得税金额为（）万元。A.6880B.8080C.18080D.220808.根据城镇土地使用税法律制度规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市范围内的土地B.县城范围内的土地C.农村集体所有的土地D.工矿区范围内的土地9.根据印花税法律制度规定，下列各项中，应当按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.土地使用权出让合同B.购销合同C.货物运输合同D.借款合同10.根据税收征收管理法律制度规定，纳税人发生的下列情形中，不需要办理税务注销登记的是（）。A.纳税人破产依法终止纳税义务的B.纳税人临时到外地从事生产经营的C.纳税人被吊销营业执照的D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的11.根据劳动合同法律制度规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的（），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。A.80%B.70%C.60%D.50%12.下列各项中，属于行政责任的是（）。A.支付违约金B.罚金C.罚款D.没收财产13.根据会计法律制度规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管最长不得超过（）年，再移交单位档案管理机构保管。A.1B.2C.3D.514.根据支付结算法律制度规定，下列银行结算账户中，不得支取现金的是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户15.根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于简易计税项目16.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.物资及现金溢余收入D.接受捐赠收入17.根据房产税法律制度规定，下列各项中，房产税按照房产余值计税的税率是（）。A.12%B.1.2%C.4%D.3%18.根据资源税法律制度规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.原油C.天然气D.海盐19.根据税收征收管理法律制度规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.万分之三C.千分之五D.千分之三20.根据社会保险法律制度规定，职工按照国家规定缴纳职工基本养老保险费，缴费比例通常是本人缴费工资的（）。A.8%B.6%C.2%D.1%21.根据增值税法律制度规定，纳税人进口应税消费品，增值税纳税义务发生时间是（）。A.报关进口的当天B.合同约定的付款日期当天C.收到货物的当天D.取得索取销售款项凭据的当天22.根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。A.个人出版图书取得的所得B.个人为其他单位提供翻译服务取得的所得C.个人出租自有房屋取得的所得D.个人取得的国债利息所得23.根据行政复议法律制度规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请，法律另有规定的除外。A.60B.30C.15D.90（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.客观公正D.坚持准则2.根据支付结算法律制度规定，下列各项中，属于票据丧失后可以采取的补救措施有（）。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.直接要求出票人重新支付3.根据增值税法律制度规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免税项目的购进服务C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物D.购进的餐饮服务4.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业B.合伙企业C.外商投资企业D.股份制企业5.根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.子女教育支出C.继续教育支出D.赡养老人支出6.根据印花税法律制度规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同C.无息或者贴息借款合同D.国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同7.根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报8.根据劳动合同法律制度规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（）。A.从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查的B.在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的C.患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的D.女职工在孕期、产期、哺乳期的9.根据社会保险法律制度规定，下列各项中，属于由工伤保险基金支付的费用有（）。A.治疗工伤的医疗费用和康复费用B.住院伙食补助费C.安装配置伤残辅助器具所需费用D.治疗工伤期间的工资福利10.根据仲裁法律制度规定，下列关于仲裁协议的表述正确的有（）。A.仲裁协议应当以书面形式订立B.仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力C.当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出D.没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.已满16周岁的自然人犯罪，应当承担刑事责任。（）2.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（）3.信用证可以用于支取现金。（）4.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）6.房屋交换行为，交换价格相等的，免征契税。（）7.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（）8.用人单位自用工之日起满1个月不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1个月的次日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）9.对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（）10.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。（）（四）不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年10月发生如下业务：（1）提供货物运输服务，取得不含税销售额800万元，同时收取包装费10.9万元。（2）提供货物装卸搬运服务，取得不含税销售额200万元。（3）购入运输用货车5辆，取得机动车销售统一发票注明的增值税税额为26万元。（4）购进一批办公用物资，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1.3万元，因保管不善该批物资全部毁损。已知交通运输服务适用增值税税率9%，现代服务中的物流辅助服务适用增值税税率6%，要求根据上述资料回答下列小题：（1）业务（1）中甲公司当月提供货物运输服务的增值税销项税额为（）万元。A.72.9B.72C.104D.105.3（2）业务（2）中甲公司提供装卸搬运服务的销项税额为（）万元。A.12B.18C.0D.6（3）甲公司当月允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.26B.27.3C.1.3D.24.7（4）甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.58.6B.49.6C.64.6D.70.62.甲公司2025年度企业所得税相关数据如下：全年实现销售收入6000万元，利润总额1000万元，当年发生符合条件的业务招待费支出60万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出950万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元，发生税收滞纳金支出10万元，已知甲公司企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，回答下列小题：（1）甲公司当年业务招待费支出按照企业所得税法律制度规定允许扣除的金额为（）万元。A.36B.30C.60D.0（2）甲公司当年广告费和业务宣传费支出允许税前扣除的金额为（）万元。A.900B.950C.720D.1800（3）下列关于甲公司当年公益性捐赠支出的企业所得税处理表述正确的是（）。A.允许全额税前扣除B.仅能扣除120万元C.仅能扣除72万元D.不得扣除（4）甲公司当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.265B.260C.250D.2753.李某2025年在甲公司工作，全年取得工资薪金收入合计36万元，全年按照国家规定缴纳的三险一金合计6万元，李某有一个年满3岁正在接受小学教育的儿子，一个年满70岁的父亲，李某为家中独子，已知李某和其妻子约定子女教育的扣除全部由李某一方扣除，回答下列小题：（1）李某当年计算个人所得税综合所得时，专项附加扣除合计金额为（）万元。A.4.8B.7.2C.3.6D.2.4（2）李某当年综合所得的应纳税所得额为（）万元。A.18B.25C.22.8D.30（3）李某当年计算个人所得税综合所得时适用的税率为（）。A.20%B.10%C.30%D.25%（4）李某当年应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.1.908B.2.628C.4.548D.7.08参考答案及详细解析一、初级会计实务参考答案（一）单项选择题1.答案：B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=240×2/5=96万元。2.答案：D解析：增值税出口退税不属于政府补助，贴息属于面向特定对象的补偿不属于政府补助，政府资本投入属于权益性投入，只有税费返还属于政府补助。3.答案：C解析：管理费用确认金额=60×(1+12%+8%)=76万元。4.答案：B解析：小企业会计准则规定资产不计提减值准备。5.答案：C解析：营业利润=500-（320-20）-500×15%=155万元。6.答案：C解析：宣告分配现金股利借记利润分配，贷记应付股利，减少留存收益总额。7.答案：A解析：履约进度不能合理估计时，按照已发生且预计能够得到补偿的成本金额确认收入。8.答案：D解析：累计盈余属于净资产类科目，不属于专用基金。9.答案：A解析：材料成本差异率=(2+2)/(80+118)=2.02%，结存存货实际成本=(80+120-150)×(1+4/198)=51万元。10.答案：A解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。11.答案：B解析：所得税费用=(1200-50+20+30)×25%=300万元，净利润=1200-295=905万元。12.答案：C解析：选项A属于投资活动现金流，选项BD属于筹资活动现金流。13.答案：B解析：净损失=100+13-12-35=66万元。14.答案：C解析：债权投资需要计提信用减值准备。15.答案：B解析：应收账款项目金额=420-28=392万元。16.答案：C解析：收回后连续生产应税消费品的代收代缴消费税允许抵扣，计入应交税费借方。17.答案：C解析：项目未完工的收支转入财政拨款结转科目，不是财政拨款结余。18.答案：B解析：限额领料单属于累计原始凭证。19.答案：C解析：交易性金融资产初始入账金额为支付的不含交易费用的价款1050万元，交易费用计入投资收益。20.答案：B解析：A副产品应负担的联合成本=200×(300-20-30)/10000=5万元，主产品分配联合成本=800-5-21=774万元。（二）多项选择题1.ABCD2.AD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABD7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABCD（三）判断题1.×解析：不符合收入确认条件的发出商品要借记发出商品，贷记库存商品，不能只备查登记。2.×解析：可比性包含横向可比和纵向可比两个层面。3.√4.√5.×解析：全部计入管理费用。6.×解析：计入公允价值变动损益。7.√8.×解析：宣告分配现金股利要借记利润分配，贷记应付股利处理。9.×解析：计入制造费用。10.√（四）不定项选择题1.（1）A解析：扣除10%商业折扣后收入为90万元。（2）A解析：财务费用=90×2%=1.8万元。（3）C解析：履约进度=40/(40+60)=40%，确认收入=200×40%=80万元，加上5月对应确认的1万，合计88万元。（4）AB解析：预计保修费计入销售费用同时确