2026年税务师《税法》真题改编全真单套模拟试卷税收筹划专项训练

2026年税务师《税法》真题改编全真单套模拟试卷税收筹划专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月销售机器设备取得含税收入117万元，该设备购入时取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。假设该设备已使用3年，不考虑其他因素，甲公司当期应纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.（117-80）×13%=3.81万元B.117×13%-10.4=4.51万元C.（117-10.4）÷（1+13%）×13%=10.77万元D.117×13%=15.21万元2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进的自产半成品分配给投资者D.将购进的货物用于对外提供无偿运输服务3.乙公司为增值税小规模纳税人，2025年9月销售商品取得含税收入58.5万元。乙公司当期应纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.58.5×13%=7.615万元B.58.5÷（1+3%）×3%=1.75万元C.58.5×3%=1.755万元D.（58.5-成本）×13%=（假设成本为40万元，则（58.5-40）×13%=3.81万元）4.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含通过公益性社会组织向灾区捐赠10万元，该捐赠符合税法规定的条件），财务费用30万元（其中含符合条件的利息费用5万元），投资收益20万元（来自符合条件的居民企业股息）。该企业2025年度应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。A.500-300-20-50-30+20=170万元B.500-300-20-50-30+20-10=160万元C.500-300-20-50-30+20-10-5=155万元D.500-300-20-50-30-10+20+5=165万元5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业免税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.接受捐赠的现金C.国债利息收入D.逾期未退包装物押金取得的收入6.个人所得税纳税人张某2025年1月取得工资薪金所得5万元，2月取得年终奖6万元。张某当月应预扣预缴个人所得税的下列计算中，正确的是（）。（不考虑年终奖单独计税方式）A.（50000+60000）×3%=2700元B.50000×3%+60000×10%=2800元C.50000×3%+60000÷12×10%=2750元D.60000÷12×3%=1500元7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人及其配偶在主要工作城市拥有自有住房的，可以同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内不能重复享受D.纳税人只能选择由其本人或者配偶扣除夫妻双方分别购买的住房贷款利息8.甲企业为居民企业，2025年3月将一项商标权出售给乙企业，取得含税收入1200万元，该商标权原值600万元。甲企业当期应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。（不考虑其他因素）A.（1200-600）×25%=150万元B.1200×25%=300万元C.（1200-10）÷（1+5%）×25%-600×25%=98.09-150=-51.91万元（此选项暗示可能涉及减值准备，但题目未明确，按收入计算更合理）D.（1200-600）÷（1+13%）×25%=100×25%=25万元9.下列关于消费税法律制度的表述中，正确的是（）。A.卷烟在零售环节加征消费税B.白酒在生产环节和进口环节均需缴纳消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节不征收D.贵重首饰和珠宝玉石在生产环节征收消费税，在零售环节不征收10.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息费用，符合独立交易原则B.纳税人参加财产保险支付的保险费C.企业之间支付的管理费D.非广告性质的赞助支出11.某个体工商户2025年经营所得收入总额80万元，成本费用50万元，允许扣除的项目共计20万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。A.（80-50-20）×20%=2万元B.（80-50-20-6）×20%=1.68万元（假设业主本人及其配偶、未成年子女可扣除生计费6万元）C.（80-50-20）×35%-1.4=15.6-1.4=14.2万元（假设适用35%税率，速算扣除数1.4万元）D.80×20%=16万元12.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务检查职权的是（）。A.查询被检查人在银行或者其他金融机构的存款B.询问知悉有关情况的单位和个人C.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.强制执行纳税人的存款二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天14.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受捐赠的现金资产D.国债利息收入15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人发生的子女教育支出，可以选择由其父母一方按扣除标准的100%扣除B.纳税人本人或者配偶单独租赁住房发生的租金支出，可以按照规定标准定额扣除C.专项附加扣除期限自纳税年度终了后连续60个月不得变更D.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除16.下列关于消费税纳税人的表述中，正确的有（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是委托加工应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是零售应税消费品的单位和个人（针对金银首饰等）17.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，按照规定可以税前扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.纳税人为生产经营活动发生的合理的工资薪金支出C.企业按照规定缴纳的工会经费、职工教育经费和福利费D.企业之间支付的无关联关系的利息费用18.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税普通发票C.增值税专用发票应按月开具D.跨境taxablesupplyserviceprovider（TSP）纳税人销售服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税发票19.纳税人发生纳税义务后，未按照规定的期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%20.下列关于税收法律制度的表述中，正确的有（）。A.税收法律、行政法规和部门规章均具有法律效力B.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼D.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律未规定的，依照行政法规的规定执行三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算题应列示计算步骤，每步骤得相应分数，文字说明可以适当简化）21.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：(1)销售一批原材料，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元。(2)提供一项技术服务，取得含税收入23.4万元。(3)购进一批用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。(4)支付给运输企业货运费取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.78万元。假设上述业务均已完成，且不考虑其他因素。甲公司当期应纳或应抵扣的增值税额计算如下：(1)销项税额=13+23.4/(1+13%)×13%=13+2.7=15.7万元(2)进项税额=10.4+0.78=11.18万元(3)应纳增值税额=销项税额-进项税额=15.7-11.18=4.52万元请判断上述计算步骤中，第（1）、（2）、（3）步是否正确？若不正确，请说明理由并给出正确计算过程。22.乙企业为居民企业，2025年度财务报表数据显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含符合规定的非关联方利息费用10万元），营业外收入20万元（接受某单位捐赠的设备，公允价值30万元，已投入使用），营业外支出15万元（非广告性赞助支出）。该企业2025年度应纳税所得额计算如下：应纳税所得额=800-500-50-80-30+20-15=75万元请分析上述计算是否正确？若不正确，请说明理由并给出正确计算过程。23.丙个人2025年3月取得工资薪金所得6万元，4月取得一次性能效奖金4万元。假设不考虑其他扣除因素。（提示：性能效奖金单独计税方式与题干要求不符，按汇算清缴综合所得处理）请计算丙个人2025年4月应预扣预缴的个人所得税额。24.丁企业为一般纳税人，2025年5月销售一台设备，取得含税收入117万元。该设备购入成本80万元，已使用2年。丁企业该项业务应纳增值税和所得税的处理如下：(1)增值税处理：117/(1+13%)×13%-80/(1+13%)×13%=13.58-9.43=4.15万元(2)所得税处理：（117/(1+13%)-80）-80×5%=102-4=98万元请判断上述增值税和所得税处理是否正确？若不正确，请分别说明理由。四、综合分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。综合分析题应列示计算步骤，每步骤得相应分数，文字说明可以适当简化。答案中除数字计算结果外，应有相应的文字说明）25.戊企业为增值税一般纳税人，2025年度经营业务如下：(1)销售商品取得含税收入1000万元，该批商品成本600万元。(2)提供货物运输服务取得含税收入200万元。(3)购进用于生产产品的原材料取得增值税专用发票，注明金额400万元，税额52万元。(4)支付给境外的A公司技术服务费100万元（已取得A公司开具的符合规定的增值税发票），用于研发新产品。(5)支付给没有关联关系的关联方的利息费用30万元，支付给境外的B公司咨询费50万元（取得B公司开具的符合规定的增值税发票）。(6)发生广告费支出80万元，发生业务招待费支出60万元。假设上述业务均已完成，且不考虑其他因素。请计算戊企业2025年度应纳的企业所得税额和增值税额。26.己个人2025年度收入情况如下：(1)工资薪金所得：每月取得工资6000元，全年共计72000元。(2)年终奖：12月取得年终奖36000元。(3)股票转让所得：出售个人持有3年的股票，扣除成本后净收益80000元。(4)财产租赁所得：出租自有住房，每月取得租金收入5000元（不含增值税），全年共计60000元，已按税法规定缴纳了增值税和地方教育附加（地方教育附加按增值税税额的2%征收，假设无其他税费）。该住房为个人唯一住房，且在主要工作城市。(5)个人购买符合规定的商业健康保险支出，支出金额2000元。(6)缴纳的子女教育支出15000元（符合扣除条件）。(7)缴纳的继续教育支出（本人）12000元（符合扣除条件）。假设己个人及其配偶在主要工作城市拥有自有住房，己个人及其配偶均为A类纳税人。请计算己个人2025年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：销售机器设备属于增值税征税范围，应按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。计算公式为：销售额÷（1+3%）×3%×50%。选项B的计算方法正确。2.B解析：将委托加工收回的货物用于对外捐赠，属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税。选项B正确。将自产货物用于集体福利属于视同销售，但题目要求选出视同销售行为，选项B更典型。将自产半成品分配给投资者属于特殊销售行为，不视为视同销售。将购进的货物用于无偿运输服务，如果货物所有权发生转移，视同销售；如果无偿提供服务，不涉及货物转移，不视为视同销售。3.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。乙公司征收率为3%，计算如下：58.5÷（1+3%）×3%=1.75万元。选项B正确。4.B解析：企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。本题中，通过公益性社会组织向灾区捐赠10万元，符合税法规定的条件，可以在计算应纳税所得额时扣除。投资收益20万元来自符合条件的居民企业股息，属于免税收入。计算如下：500-300-20-50-30+20-10=160万元。选项B正确。5.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，国债利息收入属于免税收入。选项C正确。转让股权取得的收入、接受捐赠的现金属于应税收入。逾期未退包装物押金取得的收入，如果属于加收的利息，应计入收入总额缴纳企业所得税。6.C解析：预扣预缴个人所得税=(工资薪金所得+年终奖)×预扣率-速算扣除数。张某1月应预扣预缴税额=（50000+60000）×3%-0=2750元。选项C正确。（注：题目提示不考虑年终奖单独计税方式，按综合所得预扣）7.B解析：纳税人及其配偶在主要工作城市拥有自有住房的，只能选择住房贷款利息或住房租金其中一项专项附加扣除，不能同时享受。子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除。大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内可以重复享受（每次报销限额不超过8万元）。纳税人可以选择由本人或者配偶扣除夫妻双方分别购买的住房贷款利息。选项B正确。8.A解析：企业销售无形资产，应按照不含税收入全额计算缴纳企业所得税。计算公式为：（不含税收入-计税基础）×25%。甲企业应纳企业所得税=(1200÷1.13-600)×25%=150万元。选项A正确。9.C解析：卷烟在生产和进口环节征收消费税，在零售环节不征收。白酒在生产环节征收消费税，在进口环节不征收。金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节不征收。贵重首饰和珠宝玉石在生产环节和零售环节均可能征收消费税。选项C正确。10.C解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。支付给关联方的利息费用，符合独立交易原则的部分可以扣除，但超过部分不得扣除。纳税人参加财产保险支付的保险费，可以在税前扣除。非广告性质的赞助支出，不得在企业所得税前扣除。选项C错误。11.B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。业主本人及其配偶、未成年子女的生计费，在一定标准内可以扣除。计算如下：（80-50-20-6）×20%=1.68万元。选项B正确。12.B解析：税务检查职权包括：检查账簿、记账凭证、报表、合同、文件、资料和其他有关资料；检查现金、银行存款和其他财物；查询有关信息；责令纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的资料；到有关单位查询纳税情况等。询问知悉有关情况的单位和个人属于查询信息的一种方式。选项B正确。查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以及查询被检查人在银行或者其他金融机构的存款，属于强制措施，需符合法定条件和程序。二、多项选择题答案及解析13.ABCD解析：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（选项A正确）。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收货款或者书面合同约定的收款日期的当天（题目未说明生产工期，按一般规定）。视同销售货物行为，为货物移送的当天（选项C正确）。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（选项D正确）。综上所述，选项ABCD均正确。14.AB解析：根据企业所得税法律制度的规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。接受捐赠的现金资产属于应税收入。国债利息收入属于免税收入。选项AB正确。15.AB解析：纳税人发生的子女教育支出，可以选择由其父母一方按扣除标准的100%扣除（选项A正确）。纳税人本人或者配偶单独租赁住房发生的租金支出，可以按照规定标准定额扣除（选项B正确）。专项附加扣除期限自纳税年度终了后连续60个月不得变更的说法不准确，是连续60个月不得重复享受。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，但前一年度未享受或不足扣除的，可以合并享受。选项C和D错误。16.ABCD解析：消费税的纳税人包括：在中华人民共和国境内生产应税消费品的单位和个人（选项A正确）；进口应税消费品的单位和个人（选项B正确）；委托加工应税消费品的单位和个人（选项C正确）；零售应税消费品的单位和个人（针对金银首饰等特定消费品，选项D正确）。综上所述，选项ABCD均正确。17.BC解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。纳税人发生的合理的工资薪金支出、按照规定缴纳的工会经费、职工教育经费和福利费，可以在税前扣除（选项B、C正确）。企业之间支付的无关联关系的利息费用，符合独立交易原则的部分可以扣除，但超过部分以及与关联方之间的不合理利息费用不得扣除。非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。选项A、D错误。18.AB解析：一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应向购买方开具增值税专用发票（选项A正确）。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税普通发票（选项B正确）。增值税专用发票可以按月开具，也可以按次开具。跨境TSP纳税人销售服务、无形资产或者不动产，可以自行开具增值税电子发票，也可以申请由税务机关代开增值税发票，并非绝对不能开具。选项C、D错误。19.AB解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生纳税义务后，未按照规定的期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五（0.5%）的滞纳金（选项A正确），而非1%、1.5%或2%。选项B错误，选项A正确。20.BCD解析：税收法律体系包括税收法律、税收行政法规和税收部门规章，其中税收法律具有最高效力，税收行政法规次之，税收部门规章的效力低于税收法律和税收行政法规。选项A错误。税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（选项B正确）。纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼（选项C正确）。税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律未规定的，依照行政法规的规定执行（选项D正确）。综上所述，选项BCD均正确。三、计算题答案及解析21.解析：(1)销项税额计算：业务（1）：开具增值税专用发票，税额正确，销项税额=13万元。业务（2）：含税收入23.4万元，税率13%，销项税额=23.4/(1+13%)×13%=2.7万元。合计销项税额=13+2.7=15.7万元。步骤（1）正确。(2)进项税额计算：业务（3）：取得增值税专用发票，税额正确，进项税额=10.4万元。业务（4）：取得增值税专用发票，税额正确，进项税额=0.78万元。业务（3）和（4）的货物尚未到达，不得抵扣进项税额。合计进项税额=10.4+0.78=11.18万元。步骤（2）正确。(3)应纳增值税额计算：应纳增值税额=销项税额-进项税额=15.7-11.18=4.52万元。步骤（3）正确。结论：上述计算步骤（1）、（2）、（3）均正确。22.解析：企业所得税应纳税所得额计算错误。理由：1.接受捐赠的设备，公允价值30万元应计入应纳税所得额。2.业务招待费支出60万元，按发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。最高扣除限额=800×5‰=4万元。实际发生60万元，超过限额，只能按4万元扣除。3.广告费支出80万元，不超过销售（营业）收入扣除金融企业存款利息收入等后的余额，可以据实扣除。正确计算过程：应纳税所得额=800-500-50-80-10+20+30+30-4=136万元。其中，+30为捐赠收入，+30为关联方利息费用（假设符合独立交易原则可扣除），-4为超标的业务招待费。结论：原计算不正确。正确应纳税所得额为136万元。23.解析：性能效奖金与工资合并计税更合理。应预扣预缴税额计算：累计预扣预缴应纳税所得额=累计工资薪金所得+累计奖金-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除（假设无专项扣除、专项附加扣除和其他扣除）4月累计=6000×3+36000-0-0-0=54000元。根据累计预扣法计算税率：54000元，适用税率为20%，速算扣除数为1410。累计预扣预缴税额=54000×20%-1410=10590元。4月应预扣预缴税额=累计预扣预缴税额-（1月已预扣+2月已预扣）1月已预扣=6000×3×3%=540元。2月已预扣=(6000×2×3%+6000×3%-0)=1080元。4月应预扣预缴税额=10590-(540+1080)=8970元。结论：4月应预扣预缴个人所得税额为8970元。24.解析：(1)增值税处理错误。理由：销售使用过的设备，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按50%征收增值税；如果属于已抵扣进项税额的固定资产，需计算转出已抵扣的进项税额。题目未说明是否抵扣过进项税，但选项计算方法为一般计税方法，错误。正确处理（假设该设备不得抵扣且未抵扣进项税）：应纳增值税额=销售额÷（1+3%）×3%×50%=117/(1+3%)×3%×50%=1.59万元。(2)所得税处理错误。理由：销售固定资产的所得=销售收入-账面净值。题目未说明是否计提折旧，假设不考虑折旧（即按原值计算损失）。则应纳税所得额=销售收入-计税基础=117/(1+13%)-80=102万元。计算过程（102-4）=98万元错误，减去的4万元不明确。正确处理：应纳税所得额=销售收入-计税基础=102万元。应纳企业所得税=102×25%=25.5万元。结论：增值税和所得税处理均不正确。增值税正确做法为简易计税减半，所得税正确做法为按销售所得计算缴纳25.5万元企业所得税。四、综合分析题答案及解析25.解析：(1)计算应纳增值税额：业务（1）：销项税额=1000/(1+13%)×13%=117万元。业务（2）：销项税额=200/(1+13%)×13%=23万元。合计销项税额=117+23=140万元。进项税额=52+0.78=52.78万元。应纳增值税额=合计销项税额-合计进项税额=140-52.78=87.22万元。（注意：支付给无关联关系的关联方利息费用30万元，以及支付给境外B公司咨询费50万元（取得合规发票），其进项税额可以抵扣。支付给境外A公司的技术服务费100万元（取得合规发票），其进项税额可以抵扣。广告费支出80万元、业务招待费支出60万元，不属于增值税扣税凭证，其进项税额不得抵扣。）修正进项税额=52.78+100/1.13×13%+50/1.13×13%=52.78+11.50+5.66=69.94万元。修正应纳增值税额=140-69.94=70.06万元。(2)计算应纳税所得额：收入总额=1000+200=1200万元。成本费用=600+80+30+60+15=785万元。（财务费用30万元中，只有非关联方利息费用10万元可以扣除，关联方利息费用20万元不得扣除。广告费80万元、业务招待费60万元按税法规定扣除。）符合条件的利息费用扣除=10万元。允许扣除的财务费用=30-20+10=20万元。应纳税所得额=收入总额-成本费用-其他扣除=1200-785-52.78-11.50-5.66-80-60-20=1200-948.28=251.72万元。（注意：题目未说明是否为居民企业，此处按居民企业处理。假设符合企业所得税相关规定。）应纳企业所得税额=251.72×25%=62.93万元。结论：戊企业2025年度应纳增值税额约为70.06万元（修正后）。戊企业2025年度应纳企业所得税额约为62.93万元。26.解析：(1)计算工资薪金所得应预扣预缴税额：全年工资收入=72000元。全年工资应纳个人所得税=72000×3%-0=2160元。（注：此处未考虑专项扣除、专项附加扣除等，按题干要求简化计算。实际预扣应减除专项扣除等。）1-12月平均每月预扣预缴=2160/12=180元。(2)计算年终奖应预扣预缴税额：年终奖单独计税（按月换算）：年终奖换算月均收入=36000/12=3000元。根据月度税率表（预扣率按综合所得适用）：3000元，适用税率3%，速算扣除数0。年终奖应预扣预缴税额=36000×3%-0=1080元。（注：此处未考虑专项扣除、专项附加扣除等，按题干要求简化计算。实际预扣应减除专项扣除等。）全年累计预扣预缴税额=12×180+1080=2880元。全年综合所得应纳税额=72000+36000-0-0-0=108000元。全年累计预扣预缴应纳税额=2880元。全年应补（退）税额=108000×20%-1410×12-2000-15000-12000=21600-16920-2000-15000-12000=-5320元。应退税额5320元。年终奖单独计税（选择最优惠方式）：年终奖单独计税=36000×10%-210=3390元。全年累计预扣预缴税额=12×180+3390=5810元。全年应补（退）税额=21600-5810=15790元。应纳税额15790元。结论：年终奖选择单独计税方式更优，全年应纳个人所得税额为15790元。(3)股票转让所得：股票转让所得（净收益）80000元，免税。对个人不超过500万元的部分暂免征收个人所得税。本题未超过500万元，无需缴纳个人所得税。(4)财产租赁所得应预扣预缴税额：年度租金收入=60000元。减除项目：假设不含增值税，已预缴增值税和地方教育附加（地方教育附加=增值税×2%）。假设增值税税额=60000÷(1+5%)×5%=2886.84元。地方教育附加=2886.84×2%=57.37元。假设无其他税费。减除项目合计=60000+2886.84+57.37=69544.21元。（注：题目未明确减除项目，通常考虑财产租赁相关税费、修缮费等，此处简化为已预缴增值税及附加。）财产租赁所得=60000-69544.21=-9544.21元（负数表示年度应纳税所得额为0，因减除项目已考虑相关税费，实际操作中需确认减除项目）假设年度应纳税所得额为0（因题目暗示已考虑减除），则无需缴纳个人所得税。（更常见情况是考虑修缮费，假设每年可扣除修缮费5000元）减除项目=60000+2886.84+57.37+5000=95444.21元。财产租赁所得应纳税所得额=60000-95444.21=-3544.21元（实际操作中按零处理或按实际减除项目处理）结论：财产租赁所得（假设减除项目考虑了相关税费和修缮费）应纳个人所得税额为0元。(5)个人购买符合规定的商业健康保险支出（节税额）：2000元，可在当年（或按规定比例）扣除，增加应纳税所得额。(6)子女教育支出（节税额）：15000元。(7)继续教育支出（节税额）：12000元。(8)全年综合所得应纳税额（考虑上述调整）：全年综合所得=72000+36000+0+0+0+2000+15000+12000=135000元。全年应纳税所得额（考虑各项扣除）：全年应纳税所得额=收入总额-专项扣除（假设按标准扣除）-专项附加扣除-依法确定的扣除=135000-（假设标准扣除额）-（子女教育15000+继续教育12000）-专项附加扣除（假设标准扣除）-依法确定的扣除（如社保、公积金等）假设标准扣除（工资薪金所得部分）：72000×（起征点5000/月×12）+专项附加扣除合计（假设标准）：15000+12000=27000元。专项扣除（假设标准）：72000×(5000-3000)/月×12=72000元。依法确定的扣除（如社保、公积金）：假设72000×12=86400元。全年应纳税所得额=135000-(72000+72000+27000+86400)=135000-255000=-120000元（实际操作中各项扣除需按实际标准计算，此处简化处理，主要体现收入和专项附加扣除。）假设专项附加扣除按标准全额扣除：135000-27000=108000元。应纳税额=108000×3%-速算扣除数（假设适用税率3%，速算扣除数0）=3240元。结论：全年应纳个人所得税额为3240元。（注：实际计算需考虑专项附加扣除的扣除限额和实际发生额。）(9)最终应纳个人所得税额：综合所得部分：3240元。财产租赁所得部分：0元（假设减除项目已考虑相关因素）。股票转让所得部分：0元（免税）。总计：3240元。结论：己个人2025年度应缴纳的个人所得税额为3240元。（注：此计算基于简化假设，实际操作中需精确计算各项扣除额。）试卷答案一、单项选择题1.B解析：一般纳税人销售使用过的设备，若不得抵扣且未抵扣进项税，适用简易计税方法。计算公式为销售额÷（1+税率）×征收率×50%。选项B的计算方法正确。选项A、C、D的计算方法不符合相关税法规定。2.B解析：视同销售行为，如将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售计算增值税。选项B正确。自产货物用于集体福利、混合销售/兼营、特殊销售行为（如资产处置）涉及不同税务处理，需根据具体业务判断。题目明确是“视同销售行为”，选项B最符合此描述。3.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，计算公式为含税销售额÷（1+征收率）×征收率。小规模纳税人征收率为3%。选项B的计算方法正确。选项A、C、D的计算方法错误。4.B解析：计算应纳税所得额需考虑收入、不征税/免税收入、扣除项目、亏损弥补等。题目中捐赠支出10万元符合税法规定，应在计算应纳税所得额时扣除（选项B正确）。选项A未考虑捐赠扣除。选项C未考虑捐赠扣除。选项D错误地考虑了生计费。5.C解析：免税收入是指符合税法明确规定的、不计入应纳税所得额的收入。选项C正确。选项A、B、D均为应税收入。6.C解析：预扣预缴计算需综合考虑累计收入和累计扣除。选项C的计算方法正确地考虑了累计收入和累计扣除。选项A、B、D的计算方法存在遗漏或错误。特别是选项C，虽然题目提示不考虑年终奖单独计税，但计算时仍按综合所得进行预扣，符合简化计算思路。7.B解析：专项附加扣除规定明确，选项B的表述正确。选项A、C、D存在错误。8.A解析：销售旧设备涉及增值税处理。若不得抵扣进项税，适用简易计税方法。选项A正确。选项B为一般计税方法。选项C涉及企业所得税所得计算，但减去的4万元不明确。选项D错误。9.C解析：消费税征收环节和税率不同。选项C正确。选项A、B、D的表述与税法规定不符。10.C解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。选项C错误。选项A、B、D的表述正确。11.B解析：个体工商户生产经营所得计算应纳税所得额准确。选项B的计算方法正确。选项A、C、D存在错误。12.B解析。选项B正确。选项A、C、D的计算方法错误。二、多项选择题13.ABCD解析。选项A、B、C、D均正确。14.AB解析。选项A、B正确。选项C、D错误。15.AB解析。选项A、B正确。选项C、D错误。16.ABCD解析。选项A、B、C、D均正确。17.BC解析。选项B、C正确。选项A、D错误。18.AB解析。选项A、B正确。选项C、D错误。19.AB解析。选项A正确。选项B错误。20.BCD解析。选项B、C、D正确。选项A错误。三、计算题21.销项税额=1000/(1+13%)×13%=117万元。业务（2）销项税额=23.4/(1+13%)×13%=2.7万元。合计销项税额=119.7万元。进项税额=52+0.78=52.78万元。应纳增值税额=119.7-52.78=66.92万元。进项税额计算错误，业务（3）和（4）的货物尚未到达，不得抵扣进项税额。合计进项税额=52.78万元。应纳增值税额=119.7-52.78=66.92万元。结论：上述计算步骤（1）、（2）正确，步骤（3）错误。22.错误。理由：接受捐赠收入30万元应计入应纳税所得额。业务招待费60万元，按发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。最高扣除限额=800×5‰=4万元。实际发生60万元，超过限额，只能按4万元扣除。广告费支出80万元，可以据实扣除。选项B错误。正确应纳税所得额为136万元。23.累计预扣预缴应纳税所得额=72000+36000-0-0-0=108000元。根据累计预扣法计算税率：108000元，适用税率为20%，速算扣除数为1410元。累计预扣预缴税额=108000×20%-1410=95890元。4月应预扣预缴税额=95890-(1月已预扣+2月已预扣)=95890-(540+1080)=81010元。24.增值税处理错误。理由：销售使用过的设备，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税，适用简易办法依3%征收率减按50%征收增值税；如果属于已抵扣进项税额的固定资产，需计算转出已抵扣的进项税额。题目未说明是否抵扣过进项税，但选项计算方法为一般计税方法，错误。所得税处理错误。理由：销售固定资产的所得=销售收入-账面净值。题目未说明是否计提折旧，假设不考虑折旧（即按原值计算损失）。则应纳税所得额=销售收入-计税基础=102万元。计算过程（102-4）=98万元错误，减去的4万元不明确。结论：原计算不正确。正确应纳税所得额为102万元。四、综合分析题25.增值税额=1000/(1+13%)×13%=117万元。业务（2）销项税额=200/(1+13%)×13%=23万元。合计销项税额=140万元。进项税额=52+0.78=52.78万元。应纳增值税额=合计销项税额-合计进项税额=140-52.78=87.22万元。进项税额计算错误，业务（3）和（4）的货物尚未到达，不得抵扣进项税额。合计进项税额=52.78万元。应纳增值税额=140-52.78=87.22万元。结论：上述计算步骤（1）、（2）正确，步骤（3）正确。26.工资收入应预扣预缴税额=72000×3%=2160元。年终奖应预扣预缴税额=36000×3%=1080元。全年应补（退）税额=21600-(1月已预扣+2月已预扣+年终奖预扣)=8970元。股票转让所得免税。财产租赁所得（假设减除项目考虑相关税费和修缮费）应纳个人所得税额为0元。商业健康保险支出可扣除2000元。子女教育支出扣除15000元。继续教育支出扣除12000元。最终应纳个人所得税额为3240