《智能管理会计》课件 任务四、五 边际分析、智能营运管理的数据价值链

——项目五营运管理任务四边际分析任务五智能营运管理的数据价值链目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标掌握边际分析的相关公式和内在联系；能具备信息的收集、处理和分析能力；132能应用边际分析工具，分析在ERP企业经营模拟沙盘实训中各产品的边际贡献和安全经营状态；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一边际贡献分析指分析某可变因素的变动引起其他相关可变因素变动的程度的方法，以评价既定产品或项目的获利水平，判断盈亏临界点，提示营运风险，支持营运决策。边际分析企业在营运管理中，通常在进行本量利分析、敏感性分析的同时运用边际分析工具方法。边际贡献分析安全边际分析和学习准备一边际贡献分析边际贡献分析是指通过分析销售收入减去变动成本总额之后的差额，衡量产品为企业贡献利润的能力。边际贡献分析主要包括边际贡献、边际贡献率和变动成本率三个指标。边际贡献分析边际贡献分析边际贡献边际贡献率变动成本率学习准备一边际贡献分析边际贡献又称贡献毛益、边际利润，是产品的销售收入扣除变动成本后给企业带来的贡献。用公式表示如下：边际贡献边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本学习准备一边际贡献分析边际贡献它用于补偿企业的固定成本，如果补偿后有余额，则形成企业的利润；如果不足以补偿固定成本，则企业发生亏损。边际贡献代表一种产品为企业创利的能力。学习准备一边际贡献分析【例题5-5】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行边际贡献总额和单位边际贡献进行计算，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-6所示。项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80学习准备一边际贡献分析因此，P1产品每次以5.31万元的价格销售时，则可以给企业创造利润3.31万元，当销售12个P1产品时，则可以给企业贡献39.72万元。P1产品边际贡献总额＝12×5.31－12×2=39.72（万元）P1产品单位边际贡献＝5.31-2=3.31（万元）学习准备

根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，判断P1产品与P3产品哪个创利能力更强？【思考】一边际贡献分析学习准备一边际贡献分析边际贡献率是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，表示每1元销售收入中边际贡献所占的比重。计算公式为:边际贡献率

学习准备一边际贡献分析根据【例题5-5】的资料，P1产品的边际贡献率为：项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31

单位产品变动成本合计

（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80P1产品边际贡献率

或

学习准备一边际贡献分析加权平均边际贡献率对于生产多种产品的企业，由于各种产品的边际贡献各不相同，因此需要计算多种产品的加权平均边际贡献率。其计算公式如下:加权平均边际贡献

学习准备根据ERP企业经营模拟沙盘规则，如何将P1产品、P2产品、P3产品和P4产品进行组合，可获得较高的边际贡献和边际贡献率？【思考】一边际贡献分析学习准备一边际贡献分析变动成本率变动成本率是指变动成本在销售收入中所占的百分比。其计算公式如下:变动成本率

学习准备一边际贡献分析根据【例题5-5】的资料，P1产品的变动成本率为：P1产品变动成本率

或

项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31

单位产品变动成本合计

（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80边际贡献率＋变动成本率＝1学习准备一边际贡献分析

由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者在销售收入中所占百分比之和应当为1，即：学习准备一边际贡献分析从上述计算可以看出，边际贡献率与变动成本率具有互补关系，企业变动成本率低，则边际贡献率高，创利能力强；反之，变动成本率高，则边际贡献率低，创利能力弱。根据【例题5-5】的资料为例：边际贡献率＋变动成本率＝62.37%＋37.66%＝1学习准备二安全边际分析安全边际分析指通过分析正常销售额超过盈临界点销售额的差额，衡量企业在保本的前提下能够承受因销售额下降带来的不利影响的程度和企业抵御营运风险的能力。安全边际分析主要包括安全边际和安全边际率两个指标。安全边际分析学习准备二安全边际分析指实际销售量或预期销售量超过盈亏平衡点销售量的差额，体现企业营运的安全程度。有关公式如下：安全边际安全边际＝实际销售量或预期销售量－保本点销售量学习准备二安全边际分析安全边际＝预期销售量－保本点销售量=12－8.10＝3.9（个）项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31单位产品直接材料（万元/个）1.00单位产品直接人工（万元/个）0.50单位产品变动制造费用（万元/个）0.50单位产品变动成本合计（万元/个）2.00固定制造费用（万元）20.80固定其他费用（万元）6.00固定成本合计（万元）26.80根据例题【例题5-1】对P1产品计算结果可知，P1产品的预计销售量为12个，保本点销售量为8.10个，则安全边际计算结果如下：【例题5-6】学习准备二安全边际分析安全边际率，是指安全边际与实际销售量或预期销售量的比值，公式如下：安全边际率安全边际率学习准备二安全边际分析安全边际或安全边际率的数值越大，表明企业经营的安全程度越高，企业发生亏损的可能性越小，抵御营运风险的能力越强，盈利能力越大。企业经营的安全程度进行等级划分见表5-7所示。安全边际率40%以上30%~40%20%~30%10%~20%10%以下安全等级很安全安全较安全不安全危险学习准备二安全边际分析根据【例题5-6】的资料，P1产品安全边际率为：安全边际率根据对P1产品安全边际率的计算结果32.50%，对照表5-7企业经营安全性检验标准，可知企业经营的安全等级为安全，企业P1产品的预算销售量发生亏损的可能性不大，抵御营运风险的能力良好。学习准备二安全边际分析通过上述分析可知，企业产品的销售量分为两部分：一部分是保本销售量，另一部分是安全边际销售量，即：安全边际与保本点的关系分析正常销售量＝保本销售量＋安全边际销售量将上述公式等号两端同时除以正常销售量，则有：保本作业率＋安全边际率＝67.50%＋32.50%＝1学习准备根据ERP企业经营模拟沙盘规则和前述计算，对第2年P3产品进行安全边际分析。【思考】一边际贡献分析学习准备三边际分析的应用评价边际分析的优点边际分析的缺点可有效地分析业务量、变动成本和利润之间的关系，通过定量分析，直观地反映企业营运风险，促进提高企业营运效益。决策变量与相关结果之间关系较为复杂，所选取的变量直接影响