记账实操-船舶制造企业账务处理分录

做账实操1/39记账实操-船舶制造企业账务处理分录一、原材料采购（1–15）1.采购船舶专用钢材200吨，单价5,200元，税率13%借：原材料—钢材1,040,000借：应交税费—进项税额135,200贷：应付账款1,175,2002.采购板材100吨，单价6,000元借：原材料—板材600,000借：应交税费—进项税额78,000贷：应付账款678,0003.采购型材50吨，单价5,500元借：原材料—型材275,000借：应交税费—进项税额35,750贷：应付账款310,7504.采购主机（柴油发动机）2台，单价800,000元借：原材料—主机1,600,000借：应交税费—进项税额208,000贷：应付账款1,808,0005.采购辅机10台，单价60,000元借：原材料—辅机600,000借：应交税费—进项税额78,000贷：应付账款678,0006.采购螺旋桨2套，单价150,000元借：原材料—螺旋桨300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：应付账款339,0007.采购导航设备4套，单价80,000元借：原材料—导航设备320,000借：应交税费—进项税额41,600贷：应付账款361,6008.采购电缆10,000米，单价80元借：原材料—电缆800,000借：应交税费—进项税额104,000贷：应付账款904,0009.采购油漆（船舶专用）5,000kg，单价60元借：原材料—油漆300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：应付账款339,00010.采购舾装件（阀门、管件等）200,000元借：原材料—舾装件200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：应付账款226,00011.支付材料运输费20,000元（税率9%）借：原材料—钢材6,000借：原材料—板材4,000借：原材料—主机5,000借：原材料—电缆3,000借：应交税费—进项税额1,800贷：银行存款21,80012.钢材合理损耗1吨（5,200元）借：原材料—钢材5,200贷：应付账款5,20013.主机质量不合格退货1台（800,000元）借：应付账款904,000贷：原材料—主机800,000贷：应交税费—进项税额104,00014.供应商价格折让3,000元借：应付账款3,390贷：原材料—钢材3,000贷：应交税费—进项税额39015.预付钢材款200,000元借：预付账款200,000贷：银行存款200,000二、分段建造（16–35）16.分段车间领用钢材80吨，成本416,000元借：生产成本—分段416,000贷：原材料—钢材416,00017.领用板材30吨，成本180,000元借：生产成本—分段180,000贷：原材料—板材180,00018.领用型材10吨，成本55,000元借：生产成本—分段55,000贷：原材料—型材55,00019.领用焊接材料20,000元借：制造费用—焊接材料20,000贷：原材料—辅料20,00020.分段车间电力消耗50,000度，成本40,000元借：生产成本—分段40,000贷：原材料—电力40,00021.分段切割、焊接设备折旧30,000元借：制造费用—折旧30,000贷：累计折旧30,00022.分段车间工人工资200,000元借：生产成本—直接人工200,000贷：应付职工薪酬200,00023.分段车间管理人员工资30,000元借：制造费用—工资30,000贷：应付职工薪酬30,00024.支付分段车间水电费15,000元借：制造费用—水电费15,000贷：银行存款15,00025.分段车间设备维修费8,000元借：制造费用—维修费8,000贷：银行存款8,00026.外协分段加工费150,000元（税率13%）借：生产成本—外协加工150,000借：应交税费—进项税额19,500贷：应付账款169,50027.分段涂装领用油漆1,000kg，成本60,000元借：生产成本—分段60,000贷：原材料—油漆60,00028.分段检验费12,000元借：制造费用—检验费12,000贷：银行存款12,00029.分段完工入库（编号：A段）成本1,200,000元借：库存商品—分段1,200,000贷：生产成本—分段1,200,00030.分段B完工入库成本950,000元借：库存商品—分段950,000贷：生产成本—分段950,00031.分段C完工入库成本800,000元借：库存商品—分段800,000贷：生产成本—分段800,00032.分段废料回收（钢屑）3,000元借：原材料—废料3,000贷：生产成本—分段3,00033.废料出售4,000元借：银行存款4,520贷：其他业务收入4,000贷：应交税费—销项税额52034.结转废料成本3,000元借：其他业务成本3,000贷：原材料—废料3,00035.分段返工领用材料1,500元借：生产成本—返工1,500贷：原材料1,500三、船体合拢与舾装（36–55）36.合拢车间领用分段A，成本1,200,000元借：生产成本—合拢1,200,000贷：库存商品—分段1,200,00037.领用分段B950,000元借：生产成本—合拢950,000贷：库存商品—分段950,00038.领用分段C800,000元借：生产成本—合拢800,000贷：库存商品—分段800,00039.合拢焊接材料15,000元借：制造费用—焊接材料15,000贷：原材料—辅料15,00040.合拢车间电力消耗40,000度，成本32,000元借：生产成本—合拢32,000贷：原材料—电力32,00041.合拢设备折旧25,000元借：制造费用—折旧25,000贷：累计折旧25,00042.合拢工人工资180,000元借：生产成本—直接人工180,000贷：应付职工薪酬180,00043.舾装车间领用主机1台，成本800,000元借：生产成本—舾装800,000贷：原材料—主机800,00044.领用辅机6台，成本360,000元借：生产成本—舾装360,000贷：原材料—辅机360,00045.领用螺旋桨1套，成本150,000元借：生产成本—舾装150,000贷：原材料—螺旋桨150,00046.领用导航设备2套，成本160,000元借：生产成本—舾装160,000贷：原材料—导航设备160,00047.领用电缆4,000米，成本320,000元借：生产成本—舾装320,000贷：原材料—电缆320,00048.领用舾装件120,000元借：生产成本—舾装120,000贷：原材料—舾装件120,00049.舾装车间工人工资160,000元借：生产成本—直接人工160,000贷：应付职工薪酬160,00050.舾装设备折旧20,000元借：制造费用—折旧20,000贷：累计折旧20,00051.涂装车间领用油漆2,000kg，成本120,000元借：生产成本—涂装120,000贷：原材料—油漆120,00052.涂装人工费用80,000元借：生产成本—直接人工80,000贷：应付职工薪酬80,00053.涂装设备折旧15,000元借：制造费用—折旧15,000贷：累计折旧15,00054.合拢、舾装、涂装制造费用分配180,000元借：生产成本—合拢80,000借：生产成本—舾装60,000借：生产成本—涂装40,000贷：制造费用180,00055.船体完工转入“在建船舶”5,800,000元借：在建工程—在建船舶5,800,000贷：生产成本—合拢3,232,000贷：生产成本—舾装2,190,000贷：生产成本—涂装240,000四、调试、海试与完工（56–70）56.调试领用材料20,000元借：在建工程—在建船舶20,000贷：原材料20,00057.调试人工费用50,000元借：在建工程—在建船舶50,000贷：应付职工薪酬50,00058.海试费用（燃料、人工、港口费）120,000元借：在建工程—在建船舶120,000贷：银行存款120,00059.海试期间保险费30,000元借：在建工程—在建船舶30,000贷：银行存款30,00060.船舶完工，总成本6,020,000元借：库存商品—船舶6,020,000贷：在建工程—在建船舶6,020,00061.船舶销售合同签订，售价8,500,000元借：应收账款8,500,000贷：主营业务收入8,500,00062.结转销售成本6,020,000元借：主营业务成本6,020,000贷：库存商品—船舶6,020,00063.收取预付款2,500,000元借：银行存款2,500,000贷：预收账款2,500,00064.按完工百分比法确认收入（完工70%）借：主营业务成本4,214,000借：工程施工—合同毛利1,736,000贷：主营业务收入5,950,00065.完工后开具最终发票2,550,000元借：应收账款2,550,000贷：主营业务收入2,550,00066.质保金（合同5%）425,000元借：其他应收款—质保金425,000贷：应收账款425,00067.收到进度款5,000,000元借：银行存款5,000,000贷：应收账款5,000,00068.质保期满收到质保金425,000元借：银行存款425,000贷：其他应收款—质保金425,00069.船舶返工费用35,000元借：销售费用—质保费用35,000贷：银行存款35,00070.船舶改装收入150,000元借：银行存款169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—销项税额19,500五、期间费用（71–85）71.支付差旅费4,000元借：管理费用—差旅费4,000贷：银行存款4,00072.支付业务招待费3,000元借：管理费用—业务招待费3,000贷：银行存款3,00073.支付研发费用（船舶设计费）20,000元借：研发费用20,000贷：银行存款20,00074.支付招聘费2,000元借：管理费用—招聘费2,000贷：银行存款2,00075.支付水电费（管理用）1,800元借：管理费用—水电费1,800贷：银行存款1,80076.支付房租（管理用）10,000元借：管理费用—房租10,000贷：银行存款10,00077.支付广告费12,000元借：销售费用—广告费12,000贷：银行存款12,00078.支付运输费3,000元借：销售费用—运输费3,000贷：银行存款3,00079.支付财务费用（利息）4,500元借：财务费用4,500贷：银行存款4,50080.收到银行利息400元借：银行存款400贷：财务费用40081.支付手续费300元借：财务费用300贷：银行存款30082.计提坏账准备8,000元借：信用减值损失8,000贷：坏账准备8,00083.核销坏账5,000元借：坏账准备5,000贷：应收账款5,00084.支付法律咨询费3,500元借：管理费用—咨询费3,500贷：银行存款3,50085.支付保险费6,000元借：管理费用—保险费6,000贷：银行存款6,000六、环保费用（86–95）86.支付喷漆废气处理费8,000元借：制造费用—环保费8,000贷：银行存款8,00087.支付污水处理费5,000元借：制造费用—环保费5,000贷：银行存款5,00088.环保设备折旧3,000元借：制造费用—环保折旧3,000贷：累计折旧3,00089.购买环保药剂4,000元借：原材料—环保药剂4,000借：应交税费—进项税额520贷：应付账款4,52090.领用环保药剂2,000元借：制造费用—环保费2,000贷：原材料—环保药剂2,00091.环保检测费3,500元借：管理费用—环保检测费3,500贷：银行存款3,50092.环保罚款15,000元借：营业外支出15,000贷：银行存款15,00093.环保设备维修费1,200元借：制造费用—环保维修1,200贷：银行存款1,20094.环保工程支出40,000元借：在建工程—环保工程40,000贷：银行存款40,00095.环保工程完工转入固定资产40,000元借：固定资产—环保设备40,000贷：在建工程—环保工程40,000七、税务处理（96–103）96.进项税额转出800元借：管理费用800贷：应交税费—进项税额转出80097.计提增值税30,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费—未交增值税30,00098.缴纳增值税30,000元借：应交税费—未交增值税30,000贷：银行存款30,00099.计提附加税3,600元借：税金及附加3,600贷：应交税费—附加税3,600100.缴纳附加税3,600元借：应交税费—附加税3,600贷：银行存款3,600101.计提企业所得税25,000元借：所得税费用25,000贷：应交税费—应交所得税25,000102.缴纳企业所得税25,000元借：应交税费—应交所得税25,000贷：银行存款25,000103.缴纳印花税600元借：税金及附加600贷：银行存款600八、固定资产与无形资产（104–128）104.购入等离子切割机500,000元借：固定资产500,000借：应交税费—进项税额65,000贷：银行存款565,000105.计提切割机折旧8,333元借：制造费用—折旧8,333贷：累计折旧8,333106.购入焊接机器人1,200,000元借：固定资产1,200,000借：应交税费—进项税额156,000贷：银行存款1,356,000107.计提机器人折旧20,000元借：制造费用—折旧20,000贷：累计折旧20,000108.购入龙门吊3,000,000元借：固定资产3,000,000借：应交税费—进项税额390,000贷：银行存款3,390,000109.计提龙门吊折旧50,000元借：制造费用—折旧50,000贷：累计折旧50,000110.购入涂装设备800,000元借：固定资产800,000借：应交税费—进项税额104,000贷：银行存款904,000111.计提涂装设备折旧13,333元借：制造费用—折旧13,333贷：累计折旧13,333112.购入运输车辆350,000元借：固定资产350,000借：应交税费—进项税额45,500贷：银行存款395,500113.计提车辆折旧5,833元借：销售费用—折旧5,833贷：累计折旧5,833114.购入设计软件120,000元借：无形资产120,000贷：银行存款120,000115.计提软件摊销2,000