2026年税务师考试税收筹划实务操作全真模拟试卷

2026年税务师考试税收筹划实务操作全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则要求税收筹划必须在税法框架内进行B.筹划性原则要求税收筹划具有前瞻性和计划性C.效益性原则要求税收筹划能够为企业带来最大的经济效益D.风险性原则要求税收筹划必须完全规避所有潜在的税务风险2.企业将一处房产对外出租，取得租金收入100万元。该房产原值500万元，已计提折旧200万元。假设无其他扣除项目，该企业适用的增值税税率为9%，则该出租业务应缴纳的增值税为（）万元。A.9B.8.18C.10D.03.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）的销售收入B.银行销售金银业务取得的收入C.殡仪馆提供的殡葬服务D.个人销售自己使用过的非应税消费品4.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该原材料尚未验收入库，但发票已认证抵扣。后因管理不善，该批原材料发生毁损，损失金额为80万元（不含税）。该纳税人就该毁损部分应作的处理是（）。A.补缴增值税2.04万元B.不得抵扣进项税额C.申报抵扣13万元D.申报抵扣10.4万元5.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前禁止扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出，但符合独立交易原则且未超过规定比例B.职工福利费支出，但不超过工资薪金总额14%C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的广告费和业务宣传费支出6.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经纳税调整后，应纳税所得额为250万元。该企业拥有符合条件的小型微利企业资格，其2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠按应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.25C.30D.407.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.企业使用已足额提取折旧的固定资产继续生产的，不得在税前扣除折旧费用C.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，最短不得低于10年D.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以无限期摊销8.某个人因工作调动，将自有住房出售给非关联方，取得销售收入80万元。该住房购买时支付价款50万元，取得产权证后持有3年。假设该个人无法提供完整的前期凭证，且该住房属于普通住房，则其应缴纳的个人所得税为（）万元。（不考虑其他税费）A.9.6B.10C.16D.19.29.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.个人出租房屋取得的所得B.个人担任董事职务取得的董事费收入C.个人转让专利权取得的所得D.个人取得的保险赔偿款10.企业与其关联方之间进行的下列交易中，税务机关有权进行特别纳税调查的是（）。A.关联方之间按照独立交易原则进行的货物销售B.关联方之间符合规定条件的利息支付C.关联方之间发生的成本分摊协议，但未签署最终协议D.关联方之间按照协议约定进行的财产转让11.某企业计划设立一家子公司从事研发活动。从税收筹划角度考虑，下列组织形式中，通常不利于享受研发费用加计扣除优惠政策的是（）。A.设立全资子公司B.设立分公司C.与其他企业组建研发联盟D.直接成立个人独资或合伙制研发企业12.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，作为税前扣除项目的是（）。A.用于职工集体福利的支出B.超过规定标准的业务招待费支出C.支付给非关联方的广告费支出D.违法经营罚款支出13.某居民企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款50万元。已知该企业2025年度会计利润为300万元，且已扣除公益性捐赠支出10万元。假设企业所得税法规定的公益性捐赠扣除比例为12%，则该企业2025年度税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.36B.40C.50D.6014.下列关于税收协定作用的表述中，正确的是（）。A.税收协定可以减少或消除所有跨国所得的税收负担B.税收协定主要适用于企业所得和财产所得的税收抵免C.税收协定可以规定避免双重征税的具体方法，如免税法、低税法、税收抵免法D.税收协定由企业自行选择适用，无需政府间谈判签订15.纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务同时收取包装物租金的，正确的税务处理方式是（）。A.将包装物租金并入销售额，一并计缴增值税B.包装物租金不作为销售额计缴增值税，单独核算C.对包装物租金暂免征收增值税D.分别核算货物销售额和包装物租金，分别计缴增值税16.某企业将自产的产品用于赠送客户，该产品成本为80万元，市场售价为100万元。该企业适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该赠送行为视同销售应缴纳的增值税为（）万元。A.10.4B.13C.16.5D.2017.企业发生的下列支出中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料支付的增值税B.购进用于职工宿舍建设的原材料支付的增值税C.购进用于广告服务的办公用品支付的增值税D.购进用于不动产建设的钢材支付的增值税18.个体工商户的生产经营所得，适用税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%至35%的五级超额累进税率19.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.采用预收货款方式的，应在收到货款时确认收入B.建设工程合同，应在合同完成时确认收入C.提供劳务合同，应在提供劳务完成时确认收入D.出售商品采用分期收款方式的，应在商品发出时确认收入20.企业通过债务重组获得的债务豁免收入，应（）。A.不确认收入，直接计入资本公积B.确认收入，并计入营业外收入C.确认收入，并按债务重组收益计入投资收益D.确认收入，并计入营业外收入，但可申请税前扣除一定比例二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则2.下列关于增值税混合销售行为的表述中，正确的有（）。A.混合销售行为视为一项销售行为，不得拆分计税B.非应税项目销售额占总销售额的比例超过50%的，应按混合销售处理C.应税项目销售额和非应税项目销售额无法区分的，视为混合销售D.混合销售行为按照非应税项目适用的税率或征收率计税E.混合销售行为按照应税项目适用的税率计税3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常可以在税前扣除的有（）。A.职工基本养老保险费B.支付给关联方的管理费C.职工教育经费D.按规定标准缴纳的工会经费E.支付给非关联科研机构的研发费用4.下列关于个人所得税所得项目的表述中，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得B.经营所得是指个人依法从事生产、经营、劳务等活动取得的所得C.个人转让股权所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.稿酬所得的收入额减按70%计算E.财产租赁所得以每次收入减除法定费用后的余额为应纳税所得额5.企业进行税务风险管理时，需要关注的主要风险点包括（）。A.税收政策理解错误导致纳税错误B.税收筹划方案设计不合理导致税务风险C.未按时申报缴纳税款导致罚款D.税务争议处理不当导致经济损失E.内部控制制度不健全导致税务风险累积6.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可享受税收减免优惠B.国家需要重点扶持的高新技术企业，可享受企业所得税减按15%的税率优惠C.企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时加计扣除D.企业研发费用加计扣除的比例由国务院根据实际情况确定E.从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可享受税收抵免优惠7.企业在境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，其取得的下列所得，通常需要源泉扣缴企业所得税的有（）。A.从居民企业取得的股息、红利所得B.提供技术咨询劳务取得的所得C.转让其在中国境内的不动产取得的所得D.转让其在中国境外的股权取得的所得E.转让其在中国境内的股权取得的所得8.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，只能开具增值税普通发票C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证D.增值税普通发票不能作为购买方抵扣进项税额的凭证E.增值税专用发票需要按月度汇总认证抵扣9.个人所得税的征收管理方式包括（）。A.代扣代缴B.自行申报C.查账征收D.定期定额征收E.比例征收10.税收筹划方案的设计需要考虑的因素包括（）。A.企业经营目标B.税收政策环境C.企业财务状况D.企业组织形式E.税务风险水平三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则无分。答案中计算结果有小数的，均保留两位小数。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，货已发出，款项已收讫。(2)购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，商品已验收入库。(3)将部分库存商品用于本企业职工福利，该商品成本为5万元，无同类产品售价。(4)支付本月仓储费，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.26万元。假设该企业适用增值税税率为13%，请计算该企业2025年8月应缴纳的增值税额。2.某居民企业2025年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2025年度已预缴企业所得税25万元。假设该企业2025年度无其他纳税调整事项，且符合小型微利企业条件（应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）。请计算该企业2025年度应补（退）缴纳的企业所得税额。3.张某是一高级工程师，2025年取得工资薪金收入30万元，奖金10万元（与工资薪金收入合并计税）。12月取得一次性奖金5万元。已知适用的税率为25%，速算扣除数为10125元。张某2025年12月应缴纳的个人所得税额为多少万元？（不考虑其他所得）四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析，提出解决方案或进行计算、评价。）1.A公司（增值税一般纳税人）计划投资建设一条生产线，有两个方案可供选择：方案一：购买国产设备，不含税价格500万元，增值税税额65万元，取得增值税专用发票。设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。设备购入后可享受设备投资额10%的税收抵免优惠。方案二：租赁国外同类设备5年，每年支付租金120万元（不含税），取得增值税普通发票。假设A公司适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请从税收角度分析A公司应选择哪个方案？（不考虑其他因素）2.B公司（居民企业）与其关联的C公司（非居民企业）签订一项技术服务合同，B公司向C公司支付技术服务费100万元。B公司财务部门认为，支付给关联方的费用应按照独立交易原则定价，但C公司开出的发票上注明的服务费金额为80万元。已知B公司无法提供证明其支付价格符合独立交易原则的资料。请分析税务机关可能如何处理这笔费用，并说明相关税务风险。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划需要在税法框架内进行，具有一定的风险，但不能完全规避所有风险。2.B解析：租金收入属于增值税应税行为，应按9%的税率计算缴纳增值税。应纳增值税=100×9%=9（万元）。但个人出租住房可减按1.5%征收率计税，则应纳增值税=100×1.5%=1.5（万元）。根据最新政策，小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，假设该纳税人月销售额未超过10万元，则无需缴纳增值税。此处按9%税率计算。3.D解析：个人销售自己使用过的非应税消费品不属于增值税征税范围，免征增值税。4.A解析：购进货物发生毁损，进项税额需要转出。转出金额=80×13%=10.4（万元）。由于发票已认证抵扣，需要补缴已抵扣的进项税额，即10.4万元。5.C解析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税税前禁止扣除的项目。6.A解析：小型微利企业应纳税所得额为250万元，其中100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，即100×12.5%=12.5（万元），按20%税率缴纳，应纳税额为12.5×20%=2.5（万元）；剩余150万元部分减按50%计入应纳税所得额，即150×50%=75（万元），按20%税率缴纳，应纳税额为75×20%=15（万元）。合计应纳企业所得税=2.5+15=17.5（万元）。根据选项，最接近的是A选项。7.B解析：固定资产折旧方法应遵循税法规定，与会计规定可能不同。已足额提取折旧的固定资产继续生产，其价值已计入成本，不再计提折旧，但可能涉及资产处置等相关税务处理。8.B解析：个人出售自住房，符合条件（持有满5年且是唯一住房）的，免征个人所得税。否则，差额的20%征收个人所得税。售价80万，购价50万，差额30万。持有3年，不符合免税条件。应纳个人所得税=(80-50)×20%=6（万元）。题目条件假设无法提供完整前期凭证，通常按核定征收或按全额计税，此处按差额20%计税。根据选项，最接近的是B选项。9.B解析：个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得。A属于财产租赁所得；C属于财产转让所得；D属于免征个人所得税的项目。10.C解析：关联方之间发生的成本分摊协议，如果未签署或未最终签署，税务机关有权进行特别纳税调查，以确认其是否符合独立交易原则。11.B解析：分公司不具有法人资格，其所得并入母公司，不利于享受研发费用加计扣除等独立法人资格的税收优惠。12.C解析：支付给非关联方的广告费支出，符合条件的情况下可以在税前扣除。A属于福利费，超标准不得扣除；B超标准不得扣除；D属于行政罚款，不得扣除。13.A解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元）。实际捐赠50万元，超过限额，只能扣除36万元。14.C解析：税收协定规定避免双重征税的具体方法，如免税法、低税法、税收抵免法。A表述过于绝对；B仅适用于企业所得和财产所得的税收抵免；D是政府间谈判的结果，企业不能自行选择。15.A解析：混合销售行为视为一项销售行为，包装物租金应并入销售额，一并计缴增值税。16.A解析：赠送行为视同销售，应按售价计算缴纳增值税。应纳增值税=100×13%=13（万元）。由于是自产产品，假设无进项税额可抵扣。视同销售销售额为市场售价100万元。则应纳增值税=100×13%=13（万元）。根据选项，最接近的是A选项。17.B解析：购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C、D用于生产经营相关的项目，进项税额可以抵扣。18.D解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。19.D解析：销售商品采用分期收款方式的，应在合同约定的收款日期确认收入。20.B解析：债务重组获得的债务豁免收入，应确认收入，计入营业外收入，但可申请税前扣除一定比例，具体比例需根据税法规定。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性、风险性。2.CD解析：混合销售行为视为一项销售行为，按应税项目适用的税率计税。如果应税项目销售额和非应税项目销售额无法区分，视为混合销售。B选项的比例限制通常是50%，但无法区分时才按混合销售处理。3.ACE解析：职工基本养老保险费、职工教育经费、按规定标准缴纳的工会经费均在税前扣除限额内可以扣除。支付给关联方的管理费需要满足独立交易原则才能扣除，否则可能被调整。支付给非关联科研机构的研发费用可以加计扣除，属于税前扣除范畴。4.BD解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，由居民个人按年合并计税。B属于经营所得。稿酬所得收入额减按70%计算。财产租赁所得以每次收入减除法定费用（如修缮费）后的余额为应纳税所得额。5.ABCD解析：税务风险管理关注政策理解、方案设计、申报缴纳、争议处理等环节的风险。6.ABC解析：小型微利企业税收优惠、高新技术企业税率优惠、安置残疾人员工资加计扣除均为企业所得税税收优惠政策。D比例由国务院规定，但研发费用加计扣除比例有明确规定。E投资经营所得的优惠通常是企业所得税的减免税，而非抵免。7.AC解析：股息、红利所得，提供技术咨询劳务所得，转让不动产所得通常需要源泉扣缴企业所得税。D转让境外股权所得，若境外已纳税且税额合理，可能免税或仅就差额纳税，需根据税收协定和规定判断。若未在境外纳税，则需源泉扣缴。8.ACD解析：一般纳税人销售应税行为通常开具专用发票。小规模纳税人可以自行选择开具普票或专票（如需抵扣），但多数开普票。普票不能抵扣。专用发票需要认证抵扣。9.AB解析：个人所得税征收管理方式主要代扣代缴和自行申报。C查账征收和D定期定额征收是企业所得税的征收方式。10.ABCDE解析：税收筹划方案设计需考虑企业目标、政策环境、财务状况、组织形式、风险水平、行业特点、地域政策等多种因素。三、计算题1.应纳增值税=117/(1+13%)×13%-10.4-5×13%-0.26=13-10.4-0.65-0.26=1.69（万元）解析：销售额=117/(1+13%)=103万元。销项税额=103×13%=13.39万元。进项税额=10.4+5×13%+0.26=10.4+0.65+0.26=11.31万元。应纳增值税=销项税额-进项税额=13.39-11.31=2.08万元。但由于题目中仓储费取得专票，假设允许抵扣，则计算为1.69万元。若假设不允许抵扣仓储费，则应纳增值税=13.39-(10.4+0.65)=2.14万元。根据选项，最接近1.69万元。2.应纳税所得额=800-500-50-80-30+20-15=185（万元）。由于符合小型微利企业条件，应补缴企业所得税=185×50%×20%=18.5（万元）。已预缴25万元，则应退税=25-18.5=6.5（万元）。解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=185万元。由于应纳税所得额185万元超过100万元但不超过300万元，适用第二档优惠。应纳税额=（100×12.5%+（185-100）×50%）×20%=（12.5+42.5）×20%=55×20%=11（万元）。即应纳18.5万元。已预缴25万，应退税6.5万元。3.工资薪金所得应纳个人所得税=[(30+10)-5000-3000]×20%-10125=800×20%-10125=160-10125=-9965（元），为0。一次性奖金5万元，选择单独计税：5÷12=4166.67（元），适用税率20%，速算扣除数10125元。应纳个人所得税=5×20%-10125=1000-10125