2026年会计专业技术资格考试中级实务培训试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般工业企业，2025年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，已支付款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.98B.90C.100D.90.62.下列各项中，不应计入资产处置损益的是（）。A.出售固定资产产生的净损失B.行政管理部门使用的设备报废净收益C.经营租出固定资产的租赁收入D.对外投资转出长期股权投资产生的净收益3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票，发票上注明原材料价款100万元，增值税税额13万元，款项已支付。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.100C.115D.934.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非衍生金融资产进行减值测试时，应当按照该金融资产的摊余成本与其预计未来现金流量的现值之间差额确认减值损失B.预计未来现金流量现值低于金融资产账面价值的，应当将账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失C.金融资产减值损失的计量，不考虑预期信用损失率D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生减值时，应计提资产减值损失5.甲公司为上市公司，2025年12月1日向乙公司销售一批商品，售价1000万元，增值税税额130万元，商品已交付乙公司并办理了托收手续。合同约定乙公司应于2026年1月31日付款。假定甲公司于2025年12月31日对该应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为850万元。则甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.50B.130C.180D.06.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，与客户是否付款时间点一致D.企业应当在履行履约义务时确认收入，即使相关款项尚未收到7.甲公司于2026年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁一台管理用设备用于行政管理。合同约定租赁期为3年，每年末支付租金60万元。该设备在租赁开始日（2026年1月1日）的公允价值为150万元。甲公司采用租赁会计准则（新租赁准则），该租赁属于融资租赁。则甲公司应确认的“使用权资产”的入账价值为（）万元。A.180B.150C.60D.08.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的政府补助B.企业收到与资产相关的政府补助，应计入当期损益C.政府补助的确认和计量不需要考虑政府补助对企业相关活动的影响D.无偿划拨给企业的非货币性资产，如果与企业日常活动相关，应作为政府补助处理9.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，已支付款项。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。则2026年该无形资产应计入管理费用的金额为（）万元。A.40B.46C.200D.22610.甲公司于2026年1月1日购入乙公司100%股权，取得乙公司80%的有表决权股份。购买日乙公司净资产公允价值为2000万元。甲公司支付购买价款1600万元，支付相关税费20万元，另以一批存货换取乙公司20%的有表决权股份，该存货公允价值为200万元，增值税销项税额26万元。假定甲公司取得乙公司控制权属于企业合并。则甲公司该项企业合并应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.180C.200D.160二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将发出存货的成本计算方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.因固定资产预计净残值发生变更，调整折旧金额D.因固定资产使用寿命发生变更，调整已计提的累计折旧12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额13万元，已支付款项。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。则甲公司2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额可能为（）万元。A.60B.75C.85D.10013.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式发生变更，应将金融资产进行重分类B.因债务人严重财务困难，无法按时支付利息或本金，导致金融资产发生信用减值，应将该项金融资产从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产C.企业将某项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，该金融资产在重分类日的公允价值就是其账面价值D.重分类日，该金融资产账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品与该商品相关的商品控制权同时转移，通常应在该时点确认收入B.企业承诺向客户转让的商品与该商品相关的商品控制权在不同时点转移，则应在每个时点分别确认收入C.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在设备完工交付客户时确认收入D.提供租赁服务的企业，在客户控制租赁资产期间内各个资产负债表日，应确认租赁收入15.甲公司于2026年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁一台生产用设备用于生产产品。合同约定租赁期为3年，每年末支付租金80万元。该设备在租赁开始日（2026年1月1日）的公允价值为300万元。甲公司采用租赁会计准则（新租赁准则），该租赁属于经营租赁。则甲公司应确认的“租赁负债”和“使用权资产”的入账价值分别为（）万元。A.租赁负债：240；使用权资产：300B.租赁负债：300；使用权资产：300C.租赁负债：240；使用权资产：240D.租赁负债：300；使用权资产：24016.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入B.企业收到与日常活动相关的政府补助，且该项补助用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到补助时确认为递延收益C.企业收到与日常活动相关的政府补助，且该项补助用于补偿已发生的相关成本费用，应在收到补助时计入其他收益D.政府将一项资产无偿划拨给企业，如果与企业日常活动相关，收到时确认为营业外收入，该资产后续的折旧或摊销费用计入相关成本费用17.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付，企业应在获得服务或权益工具时确认相关成本或费用B.以现金结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日和结算日确认相关成本或费用C.以权益结算的股份支付，若授予的是非上市公司股票，则授予日通常不进行会计处理D.以现金结算的股份支付，企业应确认负债，并在后续期间根据股价变动调整负债的账面价值18.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有其子公司的控制权B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.子公司向母公司出售商品，在合并工作底稿中需要进行内部交易抵销处理D.母公司对子公司的长期股权投资在合并资产负债表中应全额抵销19.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额6.5万元，已支付款项。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.15B.17.5C.18.75D.2020.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.企业应于资产负债表日对持有的各项资产、负债的账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异C.应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础的情况D.企业应将递延所得税费用（或收益）计入当期利润表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确的表述填写在答题卡相应位置。认为正确的，填写“√”；认为错误的，填写“×”。）21.企业对固定资产计提的减值准备，在以后期间不得转回。（）22.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及运输途中发生的合理损耗，但不包括入库前的整理费用。（）23.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。（）24.企业承诺向客户转让的商品与该商品相关的商品控制权在客户将商品收回时转移，则应在客户收回商品时确认收入。（）25.企业租赁的设备用于生产产品，该租赁属于融资租赁，则承租人应将该租赁确认为“使用权资产”和“租赁负债”，并在资产负债表中列示。（）26.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）27.企业采用直线法摊销无形资产，则每期计入当期损益的无形资产摊销额一定相等。（）28.企业合并，是指取得对另一企业的控制权的行为。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。（）29.在合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相关项目应当全额抵销。（）30.企业应于资产负债表日，根据适用的税法规定，对持有的资产、负债的账面价值重新确定其计税基础。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额13万元，已支付款项。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。2027年12月31日，甲公司再次对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为40万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2026年该设备应计提的折旧额；（2）计算甲公司2026年12月31日应计提的资产减值损失金额；（3）计算甲公司2027年该设备应计提的折旧额。32.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，售价总额为200万元（不含增值税），增值税税额26万元。合同约定，乙公司应于2026年1月31日付款。该批商品成本为150万元。甲公司于2026年1月15日将该批商品交付乙公司，并开具了增值税专用发票。假定甲公司于2026年1月31日对该应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为160万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2026年1月15日应确认的收入金额和增值税销项税额；（2）计算甲公司2026年1月31日应计提的坏账准备金额；（3）若2026年12月31日，甲公司收到乙公司支付的款项，请编制甲公司收到款项时的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日取得一项无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额13万元，已支付款项。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定与该无形资产相关的经济利益预期在未来期间为企业带来现金流入。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。2027年12月31日，甲公司再次对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日取得该无形资产时的会计分录；（2）计算甲公司2026年该无形资产应计提的摊销额；（3）计算甲公司2026年12月31日应计提的无形资产减值损失金额，并编制相关会计分录；（4）计算甲公司2027年该无形资产应计提的摊销额；（5）若2028年1月1日，甲公司出售该无形资产，取得价款50万元，增值税销项税额6.5万元，款项已收讫。假定不考虑出售过程中发生的相关税费。编制甲公司出售该无形资产的相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.A10.B二、多项选择题11.AB12.AD13.ABC14.ACD15.AD16.BCD17.ABCD18.ABC19.AC20.ABCD三、判断题21.×22.×23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.