2026年会计继续教育考试题库及答案

2026年会计继续教育考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有1个正确答案）1.按照《企业会计准则第1号——存货》（2024年修订版）规定，企业为生产特定产品发生的、无法单独区分的仓储费用，在存货达到预定可销售状态前应当计入的会计科目是（）A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：2024年修订的存货准则明确，存货采购入库后发生的一般仓储费计入管理费用，但为达到下一个生产阶段所必需的、与特定产品生产直接相关的仓储费，需计入相关存货生产成本，待产品完工销售时结转至营业成本。2.某小型微利企业2026年从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额为280万元，从业人数260人，资产总额4200万元，该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）A.14万元B.28万元C.42万元D.70万元答案：A解析：根据2026年延续执行的小型微利企业所得税优惠政策，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，同时叠加地方减免政策后实际税负为5%。该企业符合小微条件，应纳税额=280×5%=14万元。3.按照《会计人员职业道德规范》（2023年印发）要求，会计人员应当坚守的底线是（）A.诚实守信、不做假账B.强化服务、参与管理C.提高技能、爱岗敬业D.客观公正、廉洁自律答案：A解析：《会计人员职业道德规范》将“坚持诚信，守法奉公”作为首要要求，明确“不做假账”是会计人员的职业底线，是所有会计工作开展的基本前提。4.企业首次执行《企业会计准则解释第17号》中“关于售后租回交易的会计处理”规定时，对首次执行日前已存在的售后租回交易的会计处理方法是（）A.追溯调整所有列报前期的财务报表相关项目B.采用未来适用法，不调整以前期间金额C.仅调整首次执行当期期初留存收益，不调整可比期间信息D.对交易形成的经营租赁和融资租赁分别处理答案：C解析：准则解释第17号明确，首次执行日企业应当按照新规定对售后租回交易中转让资产不属于销售的情形重新计量负债和资产，差额调整首次执行当期期初的留存收益，可比期间财务报表数据无需追溯调整。5.增值税一般纳税人2026年提供的下列服务中，适用9%增值税税率的是（）A.基础电信服务B.增值电信服务C.金融服务D.现代服务（租赁服务除外）答案：A解析：现行增值税税率体系中，基础电信服务、交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产等适用9%税率；增值电信服务、金融服务、现代服务（不含不动产租赁）、生活服务适用6%税率。6.按照行政事业单位内部控制规范要求，单位应当建立的资金支付审批机制是（）A.一支笔审批B.分级授权审批C.财务部门全权审批D.业务部门自行审批答案：B解析：行政事业单位资金支付需建立“分级授权、分岗设权、分事行权”的审批机制，严禁一人全权审批所有资金支出，防范资金管控风险。7.企业对持有待售的非流动资产计提减值准备时，应当使用的会计科目是（）A.信用减值损失B.资产减值损失C.营业外支出D.管理费用答案：B解析：持有待售的固定资产、无形资产等非流动资产，其可收回金额低于账面价值的差额，计入资产减值损失，同时计提持有待售资产减值准备；信用减值损失仅核算金融工具预期信用损失相关的减值。8.2026年个人所得税综合所得汇算清缴时，个人缴纳的符合条件的个人养老金，最高可在税前扣除的年度限额是（）A.12000元B.24000元C.60000元D.36000元答案：A解析：现行个人养老金个人所得税税前扣除政策保持稳定，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。9.企业在编制现金流量表时，支付的离退休人员工资应当归属于的现金流量项目是（）A.经营活动产生的现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金B.经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金C.投资活动产生的现金流量——支付的其他与投资活动有关的现金D.筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金答案：B解析：支付给职工以及为职工支付的现金核算企业为在职员工支付的薪酬、社保等，离退休人员不属于企业在职职工，相关工资福利支出计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。10.按照《会计档案管理办法》规定，企业银行存款日记账的最低保管期限是（）A.10年B.30年C.永久D.15年答案：B解析：2016年施行的《会计档案管理办法》将会计凭证、会计账簿（除固定资产卡片报废清理后保管5年）的保管期限统一调整为30年，银行存款日记账属于会计账簿范畴，保管期限为30年。11.企业取得的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，在收到补助款且能满足政府补助所附条件时，应当先计入的会计科目是（）A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积答案：C解析：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关成本费用的，收到时计入递延收益，在相关成本费用确认期间分期结转至其他收益或营业外收入；用于补偿已发生的成本费用的，直接计入当期损益。12.2026年小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.10万元B.15万元C.30万元D.20万元答案：A解析：根据2023-2027年增值税小规模纳税人减免政策，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，该政策延续至2027年底。13.合并财务报表编制中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理，不会影响的财务报表项目是（）A.商誉B.少数股东权益C.长期股权投资D.所得税费用答案：D解析：母公司长投与子公司权益抵销时，借方登记子公司所有者权益项目、商誉（如有），贷方登记长期股权投资、少数股东权益，该抵销分录不涉及损益类项目，不会影响所得税费用。14.企业发生的下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）A.车间生产工人工资B.行政管理人员工资C.辞退福利D.销售人员工资答案：C解析：辞退福利是企业在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系给予的补偿，与职工后续提供服务无关，无需按受益对象归集，一律计入管理费用。15.按照《行政事业单位国有资产管理办法》规定，事业单位将国有资产对外出租取得的租金收入，应当（）A.全部上缴国库B.纳入单位预算，统一核算、统一管理C.直接计入职工福利基金D.由业务部门自行支配答案：B解析：事业单位国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入单位预算管理，按照政府会计制度要求进行统一核算，严禁设立“账外账”或“小金库”；行政单位国有资产处置、出租收入需全额上缴国库。16.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用，应当计入的会计科目是（）A.投资收益B.交易性金融资产——成本C.财务费用D.管理费用答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账价值为公允价值，相关交易费用直接计入当期投资收益，不计入资产成本。17.2026年研发费用加计扣除政策中，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.175%D.200%答案：B解析：为支持科技创新，自2023年起，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策作为制度性安排长期实施，科技型中小企业适用该政策，未形成无形资产的研发费用据实扣除后再100%加计扣除。18.企业计提固定资产折旧时，下列各项中不需要考虑的因素是（）A.固定资产原值B.固定资产预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的实际使用效益答案：D解析：固定资产折旧额的计算依据包括原值、预计净残值、减值准备、预计使用寿命，与资产实际产生的使用效益无直接关联，折旧额的计算需遵循权责发生制要求系统分摊。19.单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性、完整性B.准确性、完整性C.及时性、真实性D.合法性、准确性答案：A解析：《会计法》明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是单位会计责任的第一责任人。20.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产改建支出答案：C解析：固定资产改良支出、租入固定资产改建支出、已足额提取折旧的固定资产改建支出均需作为长期待摊费用，按规定期限摊销扣除；日常修理支出属于收益性支出，可在发生当期直接扣除。二、多项选择题（共10题，每题2分，每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于会计人员“三坚三守”职业道德规范内容的有（）A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持效益，守牢利润答案：ABC解析：财政部印发的《会计人员职业道德规范》明确提出“三坚三守”要求，即坚持诚信、守法奉公，坚持准则、守责敬业，坚持学习、守正创新，不包含追求效益的相关要求。2.下列各项中，属于企业留存收益核算范围的有（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两部分；实收资本和资本公积属于所有者投入资本范畴，不属于留存收益。3.2026年执行的增值税即征即退政策中，下列行业适用增值税即征即退政策的有（）A.销售自产的资源综合利用产品B.提供管道运输服务C.安置残疾人的单位提供应税服务D.提供学历教育服务答案：ABC解析：资源综合利用产品和劳务增值税即征即退、管道运输服务增值税实际税负超3%部分即征即退、安置残疾人就业限额即征即退政策均延续执行；学历教育服务属于增值税免税项目，不适用即征即退。4.下列各项中，属于政府会计主体财务会计要素的有（）A.资产B.负债C.预算收入D.净资产答案：ABD解析：政府会计实行“双体系”核算，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。5.下列各项中，企业应当计提折旧的资产有（）A.闲置未用的厂房B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的设备C.单独计价入账的土地D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：AB解析：闲置固定资产、已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产均需计提折旧；单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。6.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房公积金D.赡养老人答案：ABD解析：个人所得税专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人7项；住房公积金属于专项扣除项目，不属于专项附加扣除。7.企业在确认收入时，需要满足的条件有（）A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同明确了各方与转让商品相关的权利和义务C.合同有明确的与转让商品相关的支付条款D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回答案：ABCD解析：根据收入准则，当企业与客户的合同同时满足上述四个条件，且合同具有商业实质、对价很可能收回时，才能在客户取得相关商品控制权时确认收入。8.下列会计档案中，需要永久保管的有（）A.年度财务会计报告B.会计档案销毁清册C.会计档案保管清册D.银行对账单答案：ABC解析：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书需永久保管；银行对账单保管期限为10年。9.下列各项中，属于企业内部控制五要素的有（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.外部监督答案：ABC解析：企业内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督；外部监督不属于企业内部控制体系的构成要素。10.下列各项中，影响企业营业利润金额的有（）A.主营业务收入B.其他业务成本C.营业外支出D.信用减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益等；营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。三、判断题（共10题，每题1分，判断正确得1分，判断错误、不判断不得分）1.企业将自产的产品作为福利发放给本企业职工，应当按照产品的成本金额计量应付职工薪酬，不需要确认销售收入。（）答案：×解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，属于视同销售情形，应当按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬，同时确认主营业务收入，结转相应的主营业务成本。2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策。（）答案：√解析：根据增值税政策规定，适用差额征税的小规模纳税人，以差额扣除后的不含税销售额判断是否达到免税标准。3.会计人员未按规定完成年度继续教育的，不得参加会计专业技术资格考试、不得参加先进会计工作者评选。（）答案：√解析：《会计人员继续教育规定》明确，会计人员参加继续教育情况是其参加会计专业技术资格考试、评审、先进会计工作者评选、高端会计人才选拔的重要依据，未完成继续教育的不符合相关报名、参评条件。4.企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当按照已发生的劳务成本金额确认收入，同时结转成本。（）答案：×解析：提供劳务交易结果不能可靠估计的，若已发生成本预计全部无法收回，应将已发生的成本计入当期损益，不确认劳务收入。5.行政事业单位应当实行国库集中支付制度，所有财政资金收支全部纳入国库单一账户体系管理。（）答案：√解析：国库集中收付制度要求所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者。6.企业所有的长期股权投资后续计量都应当采用权益法核算。（）答案：×解析：长期股权投资后续计量分为成本法和权益法，对子公司投资采用成本法核算，对合营企业、联营企业投资采用权益法核算。7.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。（）答案：√解析：大病医疗专项附加扣除政策规定，纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用，个人负担（医保目录范围内自付部分）累计超过15000元的部分，在办理年度汇算时在80000元限额内据实扣除。8.企业盘盈的固定资产应当作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：√解析：固定资产盘盈通常是由于前期计量、漏记导致的，按照重要性要求，应当作为前期会计差错进行更正，调整期初留存收益，不通过“待处理财产损溢”科目核算。9.会计工作交接完成后，接替人员应当重新开立新的会计账簿，对移交过来的会计资料单独封存，保证会计记录的清晰可辨。（）答案：×解析：会计工作交接后，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：现行企业所得税法规定，公益性捐赠支出年度扣除限额为年度利润总额的12%，超限额部分可结转以后3个纳税年度扣除，符合条件的扶贫捐赠、疫情防控捐赠等可全额扣除的特殊情形按专项政策执行。四、案例分析题（共2题，每题20分，需写出会计处理、政策依据及计算过程）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2026年发生如下业务：（1）3月15日，自行建造的一条生产线达到预定可使用状态，建造期间累计发生工程物资成本500万元（不含税），人工成本120万元，领用本企业自产产品一批，成本为80万元，市场不含税售价为120万元；（2）该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；（3）12月31日，经测试该生产线存在减值迹象，可收回金额为480万元。要求：（1）计算生产线达到预定可使用状态时的入账价值；（2）计算2026年该生产线应计提的折旧额；（3）计算2026年末应计提的减值准备金额，并做出相关会计分录。参考答案：（1）入账价值计算：自行建造固定资产的成本包括建造期间发生的工程物资成本、人工成本、领用自产产品的成本（自产产品用于建造动产无需视同销售，按成本结转），因此入账价值=500+120+80=700万元。政策依据：《企业会计准则第4号——固定资产》规定，自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，领用自产产品用于动产建造不属于视同销售情形，不确认增值税销项税额。（8分）（2）2026年折旧额计算：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，生产线3月达到预定可使用状态，从4月开始计提折旧，当年折旧期间为9个月，因此2026年折旧额=700×40%×9/12=210万元。（6分）（3）减值准备计算：2026年末生产线账面价值=700-210=490万元，可收回金额为480万元，应计提减值准备=490-480=10万元。会计分录：借：资产