2026年企业会计准则应用知识考核题库(含答案)

2026年企业会计准则应用知识考核题库(含答案)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.企业销售商品时，客户在取得商品控制权之前已支付全部价款，且该商品为易腐品。下列会计处理中正确的是（）。A.在收到价款时确认收入B.在交付商品、客户取得控制权时确认收入C.在签订合同时确认收入D.在商品生产完成时确认收入2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.库存商品B.原材料C.工程物资D.在产品3.甲公司购入一项设备，增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元；另支付运输费2万元（取得增值税专用发票，税率9%）、安装调试费5万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.107B.120C.105D.1104.企业对无形资产计提摊销时，下列各项中不影响无形资产账面价值的是（）。A.无形资产减值准备B.累计摊销C.无形资产原价D.已缴纳的增值税5.企业以公允价值计量的投资性房地产在资产负债表日的公允价值高于账面价值的差额，应当计入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.营业外收入6.企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，在其他收益核算时，应当计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积7.下列金融资产中，初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的是（）。A.普通股股票B.优先股（分类为权益工具）C.永续债（分类为金融负债）D.可转换债券8.母公司购买子公司少数股东拥有的股权，在个别报表中应按实际支付对价的（）计量。A.公允价值B.账面价值C.长期股权投资初始投资成本D.可辨认净资产份额9.企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用核算的是（）。A.固定资产日常修理费B.经营租入固定资产的改良支出C.固定资产大修理支出D.符合资本化条件的借款费用10.下列关于职工薪酬的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。A.设定提存计划，在职工提供服务当期计入成本费用B.辞退福利应按照辞退计划条款合理估计并确认C.累积带薪缺勤应当以额外支付的金额计量D.非货币性福利应按公允价值计量，无法获得的按成本计量11.企业在非同一控制下企业合并中，以发行权益性证券作为合并对价的，其发行费用应当（）。A.计入合并成本B.计入管理费用C.冲减资本公积（股本溢价）D.计入投资收益12.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日该投资性房地产账面原值600万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。当日改为公允价值模式计量，转换日公允价值为500万元。不考虑其他因素，该转换影响当期损益的金额为（）万元。A.150B.100C.50D.013.下列各项关于资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，以后期间不得转回B.存货跌价准备不能转回C.应收账款坏账准备不得转回D.商誉减值损失可以转回14.甲公司2025年发生职工教育经费80万元，当年取得销售收入4000万元。已知税前扣除比例为工资薪金总额的8%，甲公司当年工资薪金总额为1000万元。不考虑其他因素，甲公司当年职工教育经费的纳税调整金额为（）万元。A.0B.20C.80D.4015.企业将自产产品用于在建工程（应税项目），下列会计处理中正确的是（）。A.按成本结转，不确认收入B.按售价确认收入，同时结转成本C.按售价确认增值税销项税额并计入在建工程成本D.按成本与售价孰低计量16.某企业采用备抵法核算坏账损失，年末应收账款余额为800万元，预期信用损失率为5%。年初坏账准备余额为20万元，本年实际发生坏账10万元，已核销。不考虑其他因素，年末应计提坏账准备（）万元。A.40B.30C.50D.1017.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。A.固定资产折旧年限由10年改为8年B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.应收账款预期信用损失率由3%调整为5%D.无形资产摊销年限由5年改为8年18.企业处置一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，处置价款与账面价值之间的差额应当计入（）。A.留存收益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入19.甲公司持有乙公司30%股权，具有重大影响。乙公司2025年实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素，甲公司应确认投资收益（）万元。A.150B.120C.180D.9020.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼属于调整事项B.资产负债表日后发现报告年度差错，应调整报告年度报表C.资产负债表日后发生巨额亏损属于调整事项D.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，不属于调整事项二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.企业拥有或者控制的资源B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去的交易或者事项形成D.成本或价值能够可靠计量2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.提前报废的固定资产应补提折旧D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产暂不提折旧3.企业至少应当于每年年度终了对下列各项进行复核的有（）。A.固定资产使用寿命B.固定资产预计净残值C.固定资产折旧方法D.固定资产减值金额4.下列关于无力支付的应付票据转为应付账款的说法中，正确的有（）。A.企业无力支付商业承兑汇票时，应按账面余额转入应付账款B.企业无力支付银行承兑汇票时，应按账面余额转入短期借款C.转入应付账款后，企业应停止计提利息D.银行承兑汇票到期无力支付时，银行垫付款项转入对企业的短期借款5.下列各项中，属于企业与政府发生交易所取得的对价中，属于政府补助的有（）。A.政府给予的粮食定额补贴B.政府作为所有者投入的资本C.政府购买商品支付的对价D.因购置环保设备获得的财政贴息6.企业将一项金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产，需同时满足的条件有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标B.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付C.该金融资产在活跃市场中没有报价D.企业持有该金融资产的期限固定7.下列关于非同一控制下企业合并中取得可辨认资产和负债的计量，正确的有（）。A.购买日取得的被购买方可辨认资产应按公允价值计量B.购买日取得的被购买方可辨认负债应按公允价值计量C.或有对价应按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本D.被购买方未确认的或有负债不应确认8.下列各项中，应通过"其他综合收益"科目核算的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产产生的汇兑差额B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资公允价值变动C.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额D.债权投资重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值与账面价值的差额9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C.固定资产使用年限由10年改为8年D.因执行新收入准则，建造合同收入确认方法改变10.在编制合并现金流量表时，下列各项中应抵销的有（）。A.母公司与子公司之间的现金购销业务产生的现金流量B.子公司相互之间的现金购销业务产生的现金流量C.母公司对子公司增加投资产生的现金流量D.子公司向少数股东支付现金股利产生的现金流量三、判断题（每题1分，共10分）1.企业取得存货时支付的增值税进项税额一律不能计入存货成本。2.固定资产计提减值准备后，其折旧应当以扣除减值准备后的账面价值为基础重新计算。3.企业对采用公允价值模式计量的投资性房地产，计提折旧或摊销时应计入其他业务成本。4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售确认收入并结转成本。5.企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。6.合营方向合营企业投出非货币性资产时，应当确认与该资产处置相关的损益。7.企业取得的用于补偿已发生费用的与收益相关的政府补助，采用总额法核算时，应一次性计入当期损益。8.企业发行可转换公司债券时，初始确认应将负债成分和权益成分进行分拆，并按负债成分的公允价值确认初始入账金额。9.资产负债表日后发生自然灾害导致存货毁损，属于调整事项。10.合并财务报表中，少数股东权益仅包括子公司所有者权益中不属于母公司享有的份额，不包括少数股东分担的超额亏损。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司系增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，商品销售价格为不含增值税价格。2025年11月发生的部分交易如下：（1）11月5日，向乙公司销售A商品一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行。该批商品成本为70万元。根据合同约定，甲公司有权在2026年3月31日前以105万元的价格回购该批商品。（2）11月12日，向丙公司销售B商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，已收到款项并确认收入，结转成本150万元。11月30日，丙公司发现部分商品存在质量问题，经协商，甲公司同意给予10%的销售折让，并开具增值税红字发票。（3）11月20日，向丁公司销售C商品一批，售价300万元，增值税税额39万元，货款已收到。该批商品成本210万元。同日，甲公司与丁公司签订补充协议，约定甲公司将于2026年2月28日以310万元的价格回购该批商品。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司应如何进行会计处理，并说明理由。（2）根据资料（2），编制甲公司销售商品及发生销售折让的会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司销售商品及后续回购相关的会计分录。借：银行存款226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26

借：主营业务成本150

贷：库存商品150发生销售折让时（冲减收入20万元，增值税2.6万元）：借：主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）2.6

贷：银行存款22.6（3）该回购价格310万元高于原售价300万元，属于融资交易。销售商品时：借：银行存款339

贷：其他应付款300

应交税费——应交增值税（销项税额）39

借：发出商品210

贷：库存商品210回购期间（2025.12.1至2026.2.28，共3个月）每月计提利息费用=(借：财务费用3.33

贷：其他应付款3.33回购时（假设已计提完利息）：借：其他应付款310

贷：银行存款310

借：库存商品210

贷：发出商品2102.甲公司2025年1月1日以银行存款2600万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，差额为一项固定资产（剩余摊销年限10年，直线法，净残值为零）及一批存货。存货公允价值高于账面价值100万元，至2025年末已对外出售60%。2025年度乙公司实现净利润800万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，无其他所有者权益变动。甲公司适用的所得税税率为25%，采用权益法核算。要求：（1）计算甲公司2025年1月1日长期股权投资的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算2025年甲公司应确认的投资收益，并编制确认投资收益的会计分录。（3）编制甲公司确认其他综合收益的会计分录。借：长期股权投资——投资成本2600

贷：银行存款2600（2）乙公司调整后净利润=800−固定资产公允价值高于账面价值按剩余年限多计提的折旧（设差额为500万元，则每年多提折旧500/10=50万元）甲公司应确认投资收益=690借：长期股权投资——损益调整276

贷：投资收益276（3）借：长期股权投资——其他综合收益40

贷：其他综合收益40五、综合题（每题20分，共20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年发生的部分交易或事项如下：资料（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价款总额为500万元，其中包含一项为期2年的免费维修服务（该服务可单独购买，单独售价为50万元）。产品单独售价为450万元，当日交付产品并取得货款。甲公司根据历史经验估计该维修服务的成本为30万元，且客户不会单独购买该服务。资料（2）3月1日，甲公司将一项成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产。该房地产原价800万元，已提折旧300万元，已计提减值准备50万元，转换日的公允价值为600万元。资料（3）6月30日，甲公司对一项管理用固定资产进行减值测试，该项固定资产原价1000万元，累计折旧400万元（未计提减值准备）。在持续使用过程中，预计未来现金流量的现值为450万元；若对外出售，公允价值减去处置费用后的净额为480万元。甲公司按直线法计提折旧，剩余使用寿命5年，预计净残值为零。资料（4）12月31日，甲公司将一栋自用办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产。该办公楼原价1200万元，累计折旧400万元，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元。当日即与丙公司签订经营租赁合同，租期3年，年租金100万元，于次年初一次性收取。其他资料：不考虑除增值税、所得税外的其他税费；甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积；上述事项均具有重要性。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2025年应确认的产品销售收入和维护服务收入，并编制销售商品及确认合同负债的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司将该投资性房地产转换为自用房地产的会计分录。（3）根据资料（3），计算该项固定资产应计提的减值准备金额，并编制计提减值的会计分录；计算2025年下半年应计提的折旧额。（4）根据资料（4），编制甲公司转换投资性房地产的会计分录，并说明对2025年度损益的影响金额（不考虑折旧、税金）。答案：（1）合同总价500万元在两项履约义务之间按单独售价相对比例分摊：-产品分摊=500-维护服务分摊=500销售商品时，控制权转移，确认产品收入450万元；维护服务属于在某一时段内履行，于服务提供期间分期确认收入，先计入合同负债。借：银行存款565

贷：主营业务收入450

合同负债50

应交税费——应交增值税（销项税额）652025年当年提供1年维修服务，应确认维护服务收入50/借：合同负债25

贷：主营业务收入25（2）成本模式转自用：借：固定资产800

投资性房地产累计折旧300

投资性房地产减值准备50

贷：投资性房地产800

累计折旧300

固定资产减值准备50（3）固定资产账面价值=1000−400借：资产减值损失120

贷：固定资产减值准备120计提减值后账面价值为480万元，剩余使用寿命5年，净残值为零，2025年下半年应计提折旧=480（4）自用转公允价值模式投资性房地产：借：投资性房地产——成本1000

累计折旧400

贷：固定资产1200

其他综合收益200该转换产生其他综合收益200万元，不确认损益，不影响2025年度损益。后续因公允价值与账面价值相等，无公允价值变动损益，因此该事项对2025年度损益的影响金额为0。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：收入确认以客户取得相关商品控制权为时点，款项提前收取不改变收入确认时点。2.答案：C解析：工程物资为建造固定资产而储备，不符合存货定义。3.答案：A解析：设备入账价值=1004.答案：D5.答案：C6.答案：B解析：与收益相关的政府补助，补偿已发生费用的，直接计入其他收益（与企业日常活动相关）。7.答案：B解析：仅权益工具投资可指定，且该权益工具确认时不可撤销。8.答案：C解析：母公司个别报表按支付对价确