2026会计人员继续教育行政事业单位内部控制评价试题及答案

2026会计人员继续教育行政事业单位内部控制评价试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.《行政事业单位内部控制规范（试行）》自（）起施行。A.2013年1月1日B.2014年1月1日C.2015年1月1日D.2016年1月1日答案：B解析：该规范由财政部以财会〔2012〕21号文件发布，自2014年1月1日起在行政事业单位范围内施行。2.行政事业单位内部控制评价的对象是（）。A.单位负责人履职情况B.单位财务收支的真实性C.单位内部控制建立和实施情况D.单位预算执行情况答案：C3.下列不属于行政事业单位内部控制目标的是（）。A.合理保证单位经济活动合法合规B.实现单位利润最大化C.资产安全和使用有效D.财务信息真实完整答案：B解析：行政事业单位内部控制目标包括合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务效率和效果。行政事业单位不以营利为目的，不存在"利润最大化"目标。4.下列不属于单位层面内部控制评价内容的是（）。A.内部控制工作组织情况B.内部控制机制建设情况C.预算业务控制情况D.关键岗位工作人员管理情况答案：C解析：A、B、D属于单位层面评价内容；预算业务控制属于业务层面内部控制评价内容。5.行政事业单位内部控制评价一般（）至少开展一次。A.每季度B.每半年C.每年D.每两年答案：C6.下列属于业务层面内部控制评价内容的是（）。A.单位内部控制工作组织情况B.政府采购业务控制情况C.关键岗位人员管理情况D.信息系统建设情况答案：B7.评价工作组选取一笔已实际发生的政府采购业务，从请购、审批、采购、验收到付款，逐一核对各项控制措施的落实情况。这种评价方法称为（）。A.个别访谈法B.实地查验法C.抽样测试法D.穿行测试法答案：D8.下列属于内部控制运行缺陷的情形是（）。A.单位未制定预算绩效管理制度B.制度规定采购验收须双人完成，但实际由一人完成C.合同管理制度中未明确归口管理部门D.货币资金管理制度未要求定期盘点库存现金答案：B解析：运行缺陷是指内部控制设计合理但未按设计执行。A、C、D均属于设计缺陷。9."三重一大"决策机制中的"大"是指（）。A.大规模采购B.大额资金使用C.大型建设项目D.大范围资产处置答案：B解析："三重一大"指重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用。10.评价工作组发现某单位将票据开具与财务专用章保管交由出纳一人负责，该问题应认定为（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.监督缺陷D.执行缺陷答案：A解析：不相容岗位未分离属于制度设计层面的问题，应认定为设计缺陷。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.行政事业单位内部控制的目标包括（）。A.合理保证单位经济活动合法合规B.资产安全和使用有效C.财务信息真实完整D.有效防范舞弊和预防腐败E.提高公共服务的效率和效果答案：ABCDE2.下列属于单位层面内部控制评价内容的有（）。A.内部控制工作组织情况B.内部控制机制建设情况C.关键岗位工作人员管理情况D.政府采购业务控制情况E.财务信息编报情况答案：ABCE解析：政府采购业务控制属于业务层面内部控制评价内容。3.行政事业单位应当实施重点控制的六大经济业务活动包括（）。A.预算业务控制B.收支业务控制C.销售业务控制D.政府采购业务控制E.资产管理控制F.合同管理控制答案：ABDEF解析：六大经济业务活动为预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同。销售业务控制属于企业内部控制范畴。4.行政事业单位建立与实施内部控制应当遵循的原则包括（）。A.全面性B.重要性C.制衡性D.适应性E.效益性答案：ABCD5.下列属于内部控制评价"开展现场评价"阶段工作内容的有（）。A.了解被评价单位基本情况B.运用评价方法收集评价证据C.编制内部控制评价工作底稿D.制定评价工作方案E.与被评价单位沟通确认评价发现答案：ABCE解析：制定评价工作方案属于评价准备阶段的工作内容。6.内部控制评价常用的方法包括（）。A.个别访谈法B.实地查验法C.抽样测试法D.比较分析法E.专题讨论法答案：ABCDE7.下列属于预算业务关键控制环节的有（）。A.预算编制B.预算审批C.预算执行D.预算调整E.决算与评价答案：ABCDE8.行政事业单位收支业务控制中，对收入管理的内部控制要求包括（）。A.依法依规组织收入B.实行"收支两条线"管理C.收入及时上缴国库或财政专户D.可以设立"小金库"用于职工奖励E.票据管理与印章保管分离答案：ABCE解析：设立"小金库"属于严重违规行为，行政事业单位所有收入必须纳入单位账内统一核算。9.内部控制缺陷按成因分为（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷答案：AB解析：按成因分为设计缺陷和运行缺陷；重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷是按影响程度的分类。10.下列关于单位负责人内部控制责任的表述，正确的有（）。A.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责B.单位负责人应当组织成立内部控制领导机构C.单位负责人应当对内部控制报告的真实性和完整性负责D.单位负责人可以将责任全部委托给财务部门，自己不承担责任E.单位负责人在内部控制重大事项决策中无需参与答案：ABC解析：单位负责人是内部控制的第一责任人，不能将责任全部转嫁，且必须参与内部控制重大事项决策。三、判断题（每题1分，共10分）1.行政事业单位内部控制仅指对财务活动的控制。答案：错误解析：内部控制贯穿单位经济活动的决策、执行与监督全过程，范围不仅限于财务活动。2.内部控制评价是推动单位内部控制持续改进的重要环节。答案：正确3.单位可以将内部控制评价工作委托给具备专业能力的中介机构实施。答案：正确解析：单位可以委托会计师事务所等中介机构开展评价，但单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施仍负总责。4.不相容岗位相互分离是行政事业单位实施内部控制的基本方法之一。答案：正确5.单位可以根据实际需要设立"小金库"，用于发放职工福利和奖励。答案：错误6.在政府采购业务中，采购经办与采购验收可以由同一人担任。答案：错误解析：采购经办与采购验收属于不相容岗位，必须由不同人员分别担任。7.单位应当定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。答案：正确8.预算执行中确需调整的，单位可以自行调整，无需履行审批程序。答案：错误解析：预算调整必须按照规定的程序报经批准后方可执行。9.合同签订后，单位无需对合同履行情况进行跟踪监督。答案：错误10.对内部控制评价发现的问题，单位应当及时整改，并跟踪检查整改落实情况。答案：正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述行政事业单位内部控制评价的基本程序。答案：(1)制定评价工作方案，明确评价范围、内容、方法、时间安排和人员分工；(2)组成评价工作组，确定工作组负责人及成员；(3)开展现场评价，包括了解被评价单位基本情况、运用评价方法收集评价证据、编制评价工作底稿；(4)汇总评价结果，分析认定内部控制缺陷；(5)编制内部控制评价报告，提交单位负责人审定；(6)组织问题整改，并对整改落实情况进行跟踪检查。2.简述行政事业单位内部控制评价的主要方法。答案：(1)个别访谈法：通过对相关人员单独访谈，了解内部控制的建立与执行情况；(2)实地查验法：通过实地观察和检查，验证控制措施是否得到有效执行；(3)抽样测试法：从业务总体中选取一定数量的样本，测试内部控制运行的有效性；(4)比较分析法：通过对相关数据资料的对比分析，判断内部控制是否存在异常；(5)专题讨论法：组织相关人员对特定控制活动进行专题研讨和分析；(6)穿行测试法：选取代表性业务，追踪业务处理全过程，验证控制流程的完整性与执行情况；(7)问卷调查法：通过发放调查问卷，收集单位内部人员对内部控制相关问题的意见和反馈。五、案例分析题（1题，共20分）某事业单位在2025年度内部控制评价中，评价工作组发现以下情形：情形一：该单位未成立内部控制领导机构。单位负责人认为，财务部门已经在开展内部控制的日常工作，没有必要再单独成立领导机构。情形二：预算编制工作由财务科根据上年执行数直接编制，未征求各业务部门的意见。情形三：单位2023年和2024年均未对固定资产进行清查盘点。情形四：政府采购活动中，采购经办人同时负责采购验收。情形五：财务科的财务专用章和法定代表人名章均由出纳一人保管，票据开具工作也由出纳兼任。情形六：各业务科室自行对外签订合同，单位未设合同归口管理部门，财务科无法系统掌握合同签订及履行情况。要求：(1)分别指出上述六种情形分别违反了行政事业单位内部控制的哪些原则、机制或具体控制要求。（12分）(2)针对上述问题，提出至少四条改进建议。（8分）答案：(1)违规情形分析（每种情形2分）：情形一：违反内部控制工作组织要求。单位应当成立由单位负责人担任组长的内部控制领导机构，负责组织领导和协调推进内部控制建设与实施工作，不能以财务部门的日常工作替代领导机构的统筹职能。情形二：违反预算业务控制要求。预算编制应当充分征求内部各部门意见，合理设定预算目标，不得由财务部门直接代编代报，应严格执行"二上二下"的预算编报程序。情形三：违反资产管理控制要求。单位应当定期对资产进行清查盘点，年度终了前至少进行一次全面清查盘点，确保资产账实相符。连续两年未盘点，资产的安全与完整无法保障。情形四：违反制衡性原则和不相容岗位分离要求。采购经办与采购验收属于不相容岗位，应当分别由不同人员担任。情形五：违反不相容岗位分离要求和印章管理规定。支付款项所需的全部印章不得由一人单独保管，票据开具与印章保管也不得由同一人兼任，应当分人分印保管。情形六：违反合同归口管理要求。单位应当建立合同归口管理制度，确定归口管理部门，统一管理合同订立、履行、备案与归档，并将合同信息及时反馈财务部门。(2)改进建议（每条2分，答出四条及以上且表述合理即得满分）：①成立以单位负责人为组长的内部控制领导机构，明确财务部门为牵头部门，内部审计或纪检监察部门为监督部门，落实内部控制建设与评价的组织保障；②完善预算管理制度，优化预算编制流程，充分征求各业务部门意见，严格执行"二上二下"编报程序，强化预算执行与绩效考核；③建立资产定