2026年企业所得税试题及答案

2026年企业所得税试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每题只有一个备选项最符合题意）1.企业所得税的基本税率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%2.小型微利企业认定条件中，年度应纳税所得额不超过（）万元。A.100B.200C.300D.5003.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年（）的5‰。A.营业收入B.会计利润C.销售（营业）收入D.销售收入加营业外收入5.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5%B.10%C.12%D.15%6.企业购进电子设备，其计算折旧的最低年限为（）年。A.3B.5C.10D.207.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%8.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.8D.109.下列关于企业资产损失税前扣除的表述，正确的是（）。A.资产损失须经税务机关审批后扣除B.资产损失一律不得扣除C.企业应自行申报扣除，并留存相关证据资料备查D.资产损失只能向后结转扣除10.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利二、多项选择题（本大题共5小题，每小题4分，共20分。每题至少有两个正确选项，多选、错选不得分，少选每选对1项得1分，本题最多4分）1.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.合理的劳动保护支出2.企业发生的下列行为，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的有（）。A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产货物用于连续生产应税产品D.将自产货物用于市场推广3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。下列情形中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产货物用于职工奖励B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于抵偿债务D.将自产货物用于管理部门办公5.税务机关对关联企业之间的业务往来有权按照合理方法进行纳税调整，下列属于合理调整方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的划“√”，错误的划“×”）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免。6.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内扣除。7.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。8.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。9.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。10.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。四、计算分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分。需列出计算过程并保留两位小数）1.某居民企业2025年度会计利润为500万元，有关资料如下：•取得销售（营业）收入4000万元；•发生业务招待费50万元；•发生广告费和业务宣传费700万元；•发生公益性捐赠80万元；•支付税收滞纳金5万元；•取得国债利息收入10万元。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税额。2.某高新技术企业2025年度会计利润为800万元，有关资料如下：•发生研究开发费用300万元（未形成无形资产，已计入当期损益）；•支付残疾职工工资20万元（已计入成本费用）；•购置并实际使用环境保护专用设备，投资额200万元。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额及实际应纳企业所得税额。五、综合题（本大题1题，20分。要求列示计算过程，计算结果保留两位小数）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：(1)主营业务收入6000万元，其他业务收入500万元，营业外收入100万元（其中国债利息收入20万元）；(2)主营业务成本3500万元，其他业务成本300万元，营业外支出80万元（其中税收滞纳金6万元，通过公益性社会团体向灾区捐赠60万元）；(3)管理费用800万元，其中业务招待费80万元，研究开发费用120万元；(4)销售费用700万元，其中广告费和业务宣传费500万元；(5)财务费用100万元；(6)全年已计入成本费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元；(7)以前年度可结转弥补的亏损为200万元（未超过法定弥补期限）。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案：第一步：计算利润总额利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入-主营业务成本-其他业务成本-营业外支出-管理费用-销售费用-财务费用=6000+500+100-3500-300-80-800-700-100=1120（万元）第二步：纳税调整1.国债利息收入20万元为免税收入，调减20万元。2.税收滞纳金6万元不得税前扣除，调增6万元。3.公益性捐赠扣除限额=1120*12%=134.4（万元），实际捐赠60万元，未超限额，全额扣除，无需调整。4.业务招待费扣除限额：实际发生额*60%=80*60%=48（万元）销售（营业）收入*5‰=(6000+500)*5‰=6500*0.5%=32.5（万元）取较低者32.5万元，调增80-32.5=47.5（万元）。5.研究开发费用加计扣除：实际发生120万元，按100%加计扣除，调减120万元。6.广告费和业务宣传费扣除限额=(6000+500)*15%=6500*15%=975（万元），实际发生500万元，未超限额，全额扣除，无需调整。7.职工工会经费扣除限额=400*2%=8（万元），实际拨缴8万元，等于限额，无需调整。8.职工福利费扣除限额=400*14%=56（万元），实际发生60万元，调增60-56=4（万元）。9.职工教育经费扣除限额=400*8%=32（万元），实际发生30万元，未超限额，全额扣除，无需调整。10.以前年度亏损弥补200万元，调减应纳税所得额200万元。第三步：计算应纳税所得额应纳税所得额=1120-20+6+47.5-120+4-200=837.5（万元）第四步：计算应纳企业所得税额该企业不符合小型微利企业条件，适用25%基本税率。应纳企业所得税额=837.5*25%=209.375≈209.38（万元）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：企业所得税法定基本税率为25%。15%为高新技术企业等优惠税率；20%为小型微利企业优惠税率（实际税负为5%）；10%为特定非居民企业预提所得税税率。2.答案：C解析：小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。3.答案：B解析：选项A、C属于不征税收入；选项D属于应税收入。国债利息收入为免税收入。4.答案：C解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰两者中的较低者。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。5.答案：C解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。6.答案：A解析：电子设备最低折旧年限为3年。7.答案：C解析：现行政策规定，研发费用未形成无形资产的，加计扣除比例为100%；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。8.答案：B解析：一般企业亏损弥补年限为5年。高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长可至10年。9.答案：C解析：现行企业所得税资产损失税前扣除实行“自行申报、资料留存备查”制度，不再需要税务机关审批。10.答案：C解析：选项A、B、D均属于不得税前扣除项目。合理的工资薪金支出准予在税前扣除。二、多项选择题1.答案：ABC解析：选项D合理的劳动保护支出可以扣除。选项A、B、C为税法明确列举的不得扣除项目。2.答案：ABD解析：将自产货物用于连续生产应税产品，不改变所有权，仍属于内部资产处置，不视同销售。其他选项均改变了资产权属，应视同销售。3.答案：ABD解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入属于免税收入，不属于不征税收入。4.答案：ABC解析：将自产货物用于管理部门办公，属于企业内部使用，不改变所有权，不视同销售。用于职工奖励、对外投资、抵偿债务均属于视同销售情形。5.答案：ABCD解析：转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。三、判断题1.答案：正确2.答案：错误解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3.答案：正确4.答案：正确5.答案：错误解析：投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而非40%。6.答案：错误解析：超过部分准予结转以后三年内扣除，非五年。7.答案：正确8.答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。9.答案：正确10.答案：正确四、计算分析题1.答案：(1)业务招待费调整：扣除限额=min(50*60%,4000*5‰)=min(30,20)=20（万元）实际发生50万元，调增50-20=30（万元）。(2)广告费和业务宣传费调整：扣除限额=4000*15%=600（万元）实际发生700万元，调增700-600=100（万元）。(3)公益性捐赠调整：扣除限额=500*12%=60（万元）实际发生80万元，调增80-60=20（万元），超过部分可结转以后3年扣除。(4)税收滞纳金：调增5万元。(5)国债利息收入：免税收入，调减10万元。应纳税所得额=500+30+100+20+5-10=645（万元）应纳企业所得税额=645*25%=161.25（万元）解析：业务招待费需按发生额60%与销售（营业）收入5‰孰低扣除；广告费、公益性捐赠均按当年限额扣除，超限额部分分别结转或不得当期扣除；国债利息收入免税调减；税收滞纳金不得扣除调增。计算结果：应纳税所得额645万元，应纳企业所得税额161.25万元。2.答案：(1)研究开发费用加计扣除：未形成无形资产的，按实际