2026年中级经济师《审计学》案例分析及实务操作考试卷

2026年中级经济师《审计学》案例分析及实务操作考试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每题1分，共20分）1.中级经济师《审计学》案例分析及实务操作考试主要考察考生的（）。A.审计理论知识记忆B.审计实务操作能力C.分析问题和解决问题的能力D.以上都是2.审计的基本目标是（）。A.评价被审计单位的内部控制制度B.对被审计单位的财务报表发表审计意见C.提高被审计单位的经营效率D.帮助被审计单位实现经营目标3.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的真实性和可靠性B.审计证据的相关性和重要性C.审计证据的数量和质量D.审计证据的客观性和公正性4.审计工作底稿是（）。A.审计工作的记录和证据B.审计工作的计划和方案C.审计工作的成果和报告D.审计工作的标准和规范5.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.审计委员会6.内部控制评价的主要目的是（）。A.识别和评估内部控制风险B.设计和实施内部控制措施C.监督和检查内部控制运行D.评价内部控制的有效性7.风险评估程序的主要目的是（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.设计和实施内部控制措施C.监督和检查内部控制运行D.评价内部控制的有效性8.控制测试的主要目的是（）。A.评估内部控制的健全性B.评估内部控制的运行有效性C.识别和评估财务报表重大错报风险D.设计和实施内部控制措施9.实质性程序的主要目的是（）。A.评估内部控制的健全性B.评估内部控制的运行有效性C.获取审计证据，以识别和评估财务报表重大错报风险D.设计和实施内部控制措施10.审计报告的措辞应当（）。A.客观、公正、清晰B.积极肯定、鼓舞人心C.客观、公正、简洁D.客观、公正、详细11.下列哪项不属于审计报告的类型？（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.特殊意见的审计报告12.经济效益审计的主要目的是（）。A.评价被审计单位的经济效益B.评估被审计单位的财务状况C.识别和评估财务报表重大错报风险D.设计和实施内部控制措施13.经济效益审计的主要方法包括（）。A.比较分析法、因素分析法、投入产出分析法B.授权批准法、职责分离法、控制测试法C.实质性程序法、内部控制测试法、风险评估法D.审计观察法、审计询问法、审计函证法14.审计计划的主要内容包括（）。A.审计目标、审计范围、审计程序、审计人员分工B.审计目标、审计范围、内部控制评价、审计报告C.审计目标、审计程序、审计证据、审计工作底稿D.审计目标、审计范围、审计人员分工、审计报告15.下列哪项不属于审计人员的基本素质？（）A.专业胜任能力B.职业道德C.人际关系D.责任心16.审计质量控制体系的主要目的是（）。A.确保审计工作质量B.提高审计工作效率C.降低审计工作成本D.增强审计人员收入17.审计独立性是指审计人员（）。A.在执行审计业务时不受外界干扰B.在执行审计业务时不受被审计单位干扰C.在执行审计业务时不受自身利益干扰D.以上都是18.下列哪项不属于审计职业道德规范？（）A.诚信B.公正C.责任D.盈利19.审计风险是指（）。A.审计人员未能发现财务报表重大错报的风险B.被审计单位财务报表存在重大错报的风险C.审计人员发表不恰当审计意见的风险D.被审计单位经营失败的风险20.审计抽样方法包括（）。A.统计抽样法、非统计抽样法B.顺查法、逆查法C.审计观察法、审计询问法、审计函证法D.审计分析程序法、细节测试法二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共20分）1.审计工作的基本要求包括（）。A.客观性B.公正性C.独立性D.及时性E.全面性2.审计证据的来源包括（）。A.审计工作底稿B.被审计单位的会计记录C.被审计单位的内部凭证D.审计人员的观察E.审计人员的询问3.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监控活动4.风险评估程序的主要方法包括（）。A.详细调查法B.分析性程序C.调节法D.查询法E.审计观察法5.控制测试的主要方法包括（）。A.检查B.询问C.观察法D.分析性程序E.调节法6.实质性程序的主要方法包括（）。A.分析性程序B.细节测试C.检查D.询问E.观察法7.审计报告的主要内容包括（）。A.审计意见B.审计范围C.审计依据D.审计程序E.被审计单位的财务状况8.经济效益审计的主要内容包括（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合法性E.合规性9.审计计划的作用包括（）。A.指导审计工作B.协调审计人员工作C.控制审计风险D.提高审计效率E.确保审计质量10.审计质量控制体系的主要内容包括（）。A.职业道德规范B.审计业务流程C.审计人员素质D.审计质量控制措施E.审计质量控制方法三、简答题（请简明扼要地回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述审计的基本目标。2.简述内部控制的要素及其含义。3.简述风险评估程序的主要目的和方法。4.简述审计报告的类型及其适用条件。四、案例分析题（请根据以下案例，回答问题。每题10分，共20分）案例一：某会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计团队发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司2025年度营业收入较2024年度增长20%，但应收账款也增长了25%。（2）甲公司2025年度存货周转率较2024年度下降10%。（3）甲公司2025年度固定资产折旧费用较2024年度减少15%。审计团队对上述情况进行了进一步调查，发现甲公司2025年度销售给乙公司的产品中有10%的产品存在质量问题，乙公司要求退货并要求甲公司赔偿损失。问题：（1）请分析甲公司可能存在的财务报表重大错报风险。（2）请提出审计团队应对上述风险的审计程序。案例二：某政府部门委托乙审计机构对其下属的丙单位2025年度经济效益进行审计。丙单位的主要业务是从事基础设施建设。审计过程中，审计团队发现丙单位存在以下情况：（1）丙单位2025年度基础设施建设进度较计划进度慢20%。（2）丙单位2025年度建设成本较预算超支30%。（3）丙单位2025年度建成的基础设施项目中有5%的项目存在质量问题。问题：（1）请分析丙单位可能存在的主要问题。（2）请提出乙审计机构应对上述问题的审计建议。五、实务操作题（请根据以下要求，完成审计程序操作。每题10分，共20分）1.某审计项目组正在对丁公司2025年度财务报表进行审计。请根据丁公司提供的内部控制制度，编制一份内部控制测试程序表，并对其中一项控制活动进行测试。2.某审计项目组正在对戊公司2025年度财务报表进行审计。请根据审计计划，编制一份审计工作底稿，记录对戊公司2025年度财务报表中“应收账款”项目的审计过程和结果。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.A5.D6.D7.A8.B9.C10.A11.C12.A13.A14.A15.C16.A17.D18.D19.A20.A二、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ABCDE4.ABDE5.ABC6.ABCDE7.ABCD8.ABC9.ABCDE10.ABCDE三、简答题1.审计的基本目标是客观、公正地评价被审计单位的财务报表是否公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，并对其发表审计意见，以增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度。2.内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。控制环境是指对被审计单位内部控制建设和管理态度及措施的整体；风险评估是指被审计单位识别、分析和应对风险的过程；控制活动是指被审计单位为达到控制目标而运用的政策、程序和措施；信息与沟通是指被审计单位在产生、获取、处理、传递和报告信息过程中所采取的机制；监控活动是指被审计单位对内部控制设计和运行情况进行的监督检查活动。3.风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。主要方法包括：询问被审计单位管理层和内部人员；分析被审计单位的财务数据和经营信息；观察被审计单位的业务流程和内部控制运行情况；检查被审计单位的内部控制文档和记录。4.审计报告的类型包括无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。无保留意见的审计报告适用于财务报表不存在重大错报的情况；保留意见的审计报告适用于财务报表存在一定程度的错报，但不影响财务报表整体公允反映的情况；否定意见的审计报告适用于财务报表存在重大错报，且影响财务报表整体公允反映的情况；无法表示意见的审计报告适用于审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据的情况。四、案例分析题案例一：（1）甲公司可能存在的财务报表重大错报风险包括：营业收入增长与应收账款增长不匹配，可能存在虚增收入或应收账款回收风险；存货周转率下降，可能存在存货跌价风险或管理不善风险；销售给乙公司的产品存在质量问题，可能存在销售退回、赔偿损失等风险，影响营业收入和利润的真实性。（2）审计团队应对上述风险的审计程序包括：对营业收入进行细节测试，检查销售合同、发票、出库单等凭证，确认收入的真实性和完整性；对应收账款进行账龄分析和坏账准备计提测试，评估坏账风险；对存货进行实地盘点，检查存货的质量和跌价准备计提情况；对销售给乙公司的产品进行调查，核实退货和赔偿情况。案例二：（1）丙单位可能存在的主要问题包括：基础设施建设进度滞后，可能影响项目整体效益；建设成本超支，可能影响项目的经济性；建成的基础设施项目存在质量问题，可能影响项目的使用效果和安全性。（2）乙审计机构应对上述问题的审计建议包括：建议丙单位分析项目进度滞后的原因，制定赶工措施，确保项目按计划完成；建议丙单位分析建设成本超支的原因，采取成本控制措施，降低项目成本；建议丙单位对存在质量问题的项目进行维修或更换，确保项目的质量和安全；建议丙单位加强项目管理，提高项目管理的效率和效果。五、实务操作题1.内部控制测试程序表（示例）：|控制活动|测试程序|预期结果||||||职责分离|检查采购员与付款员是否为不同人员|采购员与付款员为不同人员||授权批准|检查采购订单是否经过适当授权批准|采购订单经过适当授权批准||实地盘点|对存货进行实地盘点|盘点结果与账面记录相符|对“职责分离”控制活动进行测试：（1）抽取一定数量的采购订单样本。（2）检查每个样本采购订单的采购员和付款员是否为不同人员。（3）记录检查结果，如果发现采购员与付款员为同一人员，则执行进一步程序。2.审计工作底稿（示例）：审计工作底稿编号：W-AR-01审计期间：2025年12月1日至2025年12月31日审计项目：戊公司2025年度财务报表审计审计人员：张三复核人员：李四审计项目：应收账款审计目标：确认应收账款的真实性、完整性，评估坏账风险。审计程序：1.抽取应收账款样本，样本数量为10