2025浙江绍兴天源会计师事务所有限责任公司招聘2人笔试备考题(含答案)

2025浙江绍兴天源会计师事务所有限责任公司招聘2人笔试备考题(含答案)本套备考题针对2025年浙江绍兴天源会计师事务所有限责任公司2名审计助理岗位招聘笔试研发，结合事务所核心业务（绍兴本地制造业审计、专精特新企业高新认定审计、小微企业年报审计、税务咨询等）及2024-2025年最新财会、审计、税法政策编制，满分100分，考试时长120分钟，试题及参考答案如下：第一部分单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.根据2024年修订的《小企业会计准则》，绍兴某小型纺织企业2024年12月购入一台价值5200元的生产用缝纫机，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2025年该设备会计层面应计提的折旧额为（）A.1040元B.5200元C.0元D.2600元2.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票存根B.被审计单位财务人员编制的银行存款余额调节表C.绍兴某银行直接寄送至天源会计师事务所的银行询证函回函D.被审计单位提供的供应商对账单3.2025年绍兴某小规模纳税人商贸企业按季申报增值税，2025年第一季度不含税销售额为28万元，全部开具增值税普通发票，该企业第一季度应缴纳增值税税额为（）A.0元B.0.28万元C.0.84万元D.0.56万元4.下列关于应收账款函证的说法中，符合审计准则要求的是（）A.如果被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师应当直接采纳并实施替代程序B.函证可以仅针对大额应收账款，小额应收账款无需函证C.注册会计师应当对函证的全过程保持控制，不得交由被审计单位代为寄发询证函D.如果回函存在不符事项，注册会计师应当直接认定被审计单位存在错报5.新收入准则下收入确认五步法的第三步是（）A.识别与客户订立的合同B.确定交易价格C.识别合同中的单项履约义务D.将交易价格分摊至各单项履约义务6.绍兴地区专精特新制造业企业审计中，需要重点关注的与政府补助相关的科目是（）A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.以上都是7.注册会计师在执行下列业务时，无需保持独立性的是（）A.绍兴某上市公司年报审计B.绍兴某国企领导经济责任审计C.绍兴某小微企业税务筹划咨询D.绍兴某高新企业认定专项审计8.被审计单位存货存放在绍兴下属区县多个厂区，注册会计师制定监盘计划时不恰当的做法是（）A.要求被审计单位提前统一各厂区的盘点时间B.随机选取部分厂区进行监盘，其余厂区直接采用被审计单位的盘点数据C.提前核实各厂区存货的存放地点、金额占比，重点监盘存货价值较高的厂区D.针对偏远厂区的存货，可委托当地分支机构人员执行监盘程序9.2025年绍兴某制造业科技型中小企业开展研发活动，实际发生的未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可再加计扣除的比例是（）A.75%B.100%C.150%D.200%10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天11.下列审计程序中，最能验证应付账款完整性认定的是（）A.从应付账款明细账追查至采购合同、发票等原始凭证B.对大额应付账款实施函证C.从采购入库单、供应商发票等原始凭证追查至应付账款明细账D.检查应付账款账龄是否超过信用期12.根据2022年7月实施的《印花税法》，绍兴某制造业企业签订的货物采购合同，印花税的计税依据是（）A.合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.合同含税总金额C.货物实际入库金额D.合同约定的付款金额13.下列关于内部控制缺陷的认定中，属于重大缺陷的是（）A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.采购审批人员单笔权限设置为10万元，存在3笔12万元的采购未走额外审批C.存货盘点时存在1%的盘盈，已及时调整D.财务人员漏记1笔1000元的办公费14.下列关于银行存款余额调节表的审计说法中，正确的是（）A.银行存款余额调节表应由出纳人员编制并审核B.未达账项如果超过3个月，需重点核实是否存在错报C.银行已收企业未收的款项，无需调整企业银行存款账面余额D.银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致，表明企业肯定存在错报15.下列关于持续经营假设审计责任的说法中，正确的是（）A.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论B.如果管理层没有评估持续经营能力，注册会计师可以代替管理层进行评估C.如果企业连续2年亏损，注册会计师应当直接出具无法表示意见的审计报告D.注册会计师无需关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项本部分参考答案及解析1.答案：A。解析：2024年修订的《小企业会计准则》取消了原实操中5000元以下固定资产一次性计入成本费用的会计处理要求，会计层面需按固定资产预计使用年限计提折旧，年折旧额=5200/5=1040元，税法层面可享受一次性税前扣除政策，需确认递延所得税负债。2.答案：C。解析：从外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部生成的证据，直接寄送至会计师事务所的回函未经过被审计单位经手，未被篡改的风险更低，可靠性最强。3.答案：A。解析：根据财政部税务总局公告2023年第19号，2027年12月31日前，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数），按季申报的季度销售额30万元以下的，免征增值税，该企业季度销售额28万元未达起征点，免征增值税。4.答案：C。解析：A选项，管理层要求不函证时，注册会计师需评估要求的合理性，不合理且无法实施替代程序的应考虑对审计意见的影响；B选项，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；D选项，回函不符事项可能是时间性差异或记账错误，需进一步核实原因后再判断是否为错报。5.答案：B。解析：收入确认五步法顺序为：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。6.答案：D。解析：专精特新企业获得的政府补助，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与日常活动无关的计入营业外收入，与资产相关的政府补助需先计入递延收益分期摊销，三个科目均需重点关注。7.答案：C。解析：审计、鉴证业务要求注册会计师保持独立性，税务咨询属于非鉴证服务，无需保持独立性。8.答案：B。解析：注册会计师应当对所有存放地点的存货实施监盘，除非某一存放地点存货金额占比极低且风险很小，不能随机选取厂区监盘，否则无法获取充分适当的审计证据。9.答案：B。解析：根据现行政策，2027年12月31日前，制造业企业、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销。10.答案：B。解析：审计准则明确规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。11.答案：C。解析：从原始凭证追查至明细账是顺查，可验证应付账款是否全部入账，验证完整性认定；A、B选项验证的是应付账款的存在认定。12.答案：A。解析：《印花税法》明确规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。13.答案：A。解析：出纳兼任会计档案保管属于不相容岗位未分离，可能导致资金挪用、舞弊等重大风险，属于重大缺陷；B属于一般缺陷，C、D属于细小缺陷。14.答案：B。解析：A选项，银行存款余额调节表应由出纳以外的财务人员编制，起到复核作用；C选项，银行已收企业未收的款项如果属于当期应确认的收入，需要调整账面余额；D选项，余额不一致可能是未达账项导致，不一定是错报。15.答案：A。解析：B选项，评估持续经营能力是管理层的责任，注册会计师不得代替；C选项，连续亏损需评估管理层的应对措施是否可行，不能直接出具无法表示意见；D选项，注册会计师应当关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的重大事项。第二部分多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.绍兴天源会计师事务所承接某纺织企业2024年年报审计业务，下列属于收入舞弊风险信号的有（）A.第四季度销售收入占全年营收的65%，且主要客户为新增境外非关联方B.毛利率较2023年提升12个百分点，远高于绍兴纺织行业平均3%的增速C.应收账款周转天数从2023年的27天提升至2024年的79天D.销售费用占营收比重较2023年下降8个百分点2.下列属于2025年绍兴小微企业可享受的税费优惠政策的有（）A.年应纳税所得额300万元以下的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.房产税、城镇土地使用税减半征收D.残疾人就业保障金30人以下免征3.存货监盘程序中，注册会计师应当执行的工作有（）A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘4.下列属于对注册会计师职业道德产生不利影响的情形有（）A.审计项目组成员持有被审计单位1000股股票B.审计项目组成员的近亲属担任被审计单位的财务总监C.会计师事务所连续3年为同一客户提供年报审计服务D.会计师事务所的收入40%来自于同一审计客户5.绍兴某高新企业审计中，研发费用归集需要符合的要求有（）A.人员人工费用仅限直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金等B.委托外部机构开展研发活动的费用，按实际发生额的80%计入研发费用总额C.与研发活动直接相关的差旅费、会议费可全额计入研发费用D.研发过程中产生的残次品销售收入，应冲减对应的研发费用6.下列可以不实施银行存款函证的情形有（）A.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要B.有充分证据表明函证很可能无效C.银行存款余额很小D.银行账户已注销7.审计报告的意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.绍兴地区纺织制造业企业常见的审计风险点有（）A.存货跌价准备计提不足，滞销坯布、残次面料未足额计提跌价B.虚开农产品收购发票，多抵扣增值税进项税额C.隐瞒境外销售收入，少缴增值税、企业所得税D.将生产用原材料计入研发费用，套取政府研发补贴9.下列关于函证的说法中，正确的有（）A.询证函可以以被审计单位的名义寄发，也可以以会计师事务所的名义寄发B.回函可以直接寄回会计师事务所，也可以由被审计单位转交C.电子回函需验证回函者的身份和授权情况，可靠性不低于纸质回函D.如果管理层阻挠函证程序，注册会计师应当考虑是否存在舞弊迹象10.下列属于注册会计师在审计过程中需要与治理层沟通的事项有（）A.注册会计师的独立性B.审计过程中识别出的重大错报风险C.审计中发现的管理层舞弊行为D.审计范围受到的限制本部分参考答案及解析1.答案：ABCD。解析：期末收入异常增长、毛利率偏离行业平均水平、应收账款回款速度大幅变慢、销售费用与收入变动不匹配均属于常见的收入舞弊风险信号，需重点关注。2.答案：ABCD。解析：以上均为2025年仍在执行的小微企业税费优惠政策，执行期限均至2027年12月31日。3.答案：ABCD。解析：存货监盘程序包括评价管理层盘点指令、观察盘点程序执行、检查存货、执行抽盘四个核心环节。4.答案：ABD。解析：A属于自身利益导致的不利影响，B属于密切关系导致的不利影响，D属于自身利益导致的不利影响；C选项连续3年提供审计服务不属于不利影响情形，只要定期轮换项目合伙人即可。5.答案：ABD。解析：C选项，与研发活动直接相关的差旅费、会议费等其他费用，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，超出部分不得计入。6.答案：AB。解析：审计准则规定，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，或者函证很可能无效。7.答案：ABCD。解析：审计准则规定的审计意见类型包括四类：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。8.答案：ABCD。解析：以上均为绍兴纺织制造业企业常见的错报风险点，也是天源会计师事务所日常审计中需重点核查的内容。9.答案：ACD。解析：B选项回函必须直接寄回会计师事务所，不得由被审计单位转交，否则回函可靠性无法保证。10.答案：ABCD。解析：以上均属于注册会计师应当与治理层沟通的法定事项。第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.如果识别出管理层存在舞弊行为，无论金额大小，注册会计师都应当及时与治理层沟通。（）2.增值税小规模纳税人开具增值税专用发票的，只要月销售额不超过10万元，就可以享受免征增值税政策。（）3.存货监盘可以在一定程度上减轻管理层对存货盘点的责任。（）4.被审计单位管理层拒绝提供书面声明的，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）5.绍兴某个体工商户属于小规模纳税人，2025年无需缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。（）6.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求。（）7.企业获得的政府补助如果用于补偿已经发生的成本费用，应当直接计入当期损益。（）8.注册会计师实施风险评估程序本身不足以识别出所有的重大错报风险，还需要实施控制测试和实质性程序。（）9.制造业企业将自产的产品用于职工福利的，会计上不需要确认收入，只需按成本结转。（）10.会计师事务所承接审计业务前，应当初步了解被审计单位的基本情况，评估自身的专业胜任能力和独立性。（）本部分参考答案及解析1.答案：√。解析：管理层舞弊属于重大事项，无论金额大小，都需与治理层沟通。2.答案：×。解析：小规模纳税人开具增值税专用发票的，不享受免征增值税政策，需按开票金额缴纳增值税。3.答案：×。解析：存货监盘是注册会计师的审计责任，管理层对存货盘点承担全部责任，存货监盘不能减轻管理层的责任。4.答案：√。解析：书面声明是必要的审计证据，管理层拒绝提供的，属于审计范围受限，应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。5.答案：√。解析：个体工商户不属于企业所得税纳税义务人，按经营所得缴纳个人所得税。6.答案：√。解析：审计证据的充分性是数量要求，受重大错报风险和审计证据质量的影响，适当性是质量要求，包括相关性和可靠性。7.答案：√。解析：与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的成本费用的，直接计入当期损益或冲减相关成本。8.答案：√。解析：风险评估程序是评估重大错报风险的基础，还需要通过控制测试和实质性程序应对识别出的风险。9.答案：×。解析：将自产产品用于职工福利的，会计上应当按公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。10.答案：√。解析：属于会计师事务所业务承接的法定要求，避免承接超出自身能力范围或违反独立性要求的业务。第四部分简答题（共3题，每题10分，共30分）1.绍兴地区纺织制造业是天源会计师事务所的核心服务领域，针对纺织企业的存货监盘，需要执行哪些特殊审计程序？2.2025年绍兴市推出专精特新企业研发费用补贴政策，对符合条件的企业按研发费用投入额给予10%的财政补贴，针对该类企业的研发费用专项审计，核心关注点有哪些？3.简述注册会计师执行年报审计时，对银行存款函证的全过程控制要求。本部分参考答案及解析1.纺织企业存货监盘的特殊审计程序包括：（1）原料计量核查：针对棉花、化纤丝等大宗原料，需使用校准后的称重设备抽盘，现场取样送第三方检测机构核验含水率，扣除水分虚增部分确认实际库存重量，避免企业通过调整含水率虚增存货价值（2分）。（2）在产品完工程度核验：了解企业坯布、印染半成品的生产工艺流程，核实管理层确定完工程度的标准合理性，抽取20%以上的在产品样本交由企业技术人员现场核验完工程度，判断生产成本归集的准确性（2分）。（3）存货跌价测试：监盘过程中重点关注残次布、滞销超过1年的面料，查询中国轻纺城公开的同类产品最新报价，结合存货库龄、可变现净值测算存货跌价准备计提是否充分，避免企业少计提跌价虚增利润（2分）。（4）异地存货核查：针对存放于中国轻纺城第三方仓库、外地中转仓的存货，优先选择现场监盘，无法现场监盘的需向仓储方函证存货的数量、规格、权属，核实是否存在已销售未出库或质押的存货（2分）。（5）权属核查：抽查存货的采购合同、入库单、付款凭证，核实存货所有权归属，排除受托加工存货、代保管存货纳入企业自有存货核算的风险（2分）。2.研发费用专项审计核心关注点包括：（1）研发项目真实性核查：核对研发项目的立项文件、人员分工表、研发进度记录、专利申请或成果转化证明，核实研发项目真实开展，避免企业虚构研发项目套取补贴（2分）。（2）人员人工费用核查：核对研发人员的劳动合同、考勤记录、工资发放凭证、社保缴费记录，核实研发人员确实专职或主要参与研发活动，严格区分研发人员与生产人员、管理人员的薪酬，避免将非研发人员薪酬计入研发费用（2分）。（3）直接投入费用核查：核对研发领料单的领用部门、用途，核实原材料确实用于研发活动，避免将生产用原材料计入研发费用；研发过程中产生的残次品、下脚料销售收入需冲减对应研发费用（2分）。（4）其他费用核查：与研发活动相关的差旅费、会议费、知识产权申请费等其他费用，占研发费用总额的比例不得超过10%，超出部分予以剔除，不得纳入补贴核算范围（2分）。（5）委托研发费用核查：委托外部机构开展研发的，需核对委托研发合同、付款凭证、研发成果交付证明，按实际发生额的80%计入研发费用总额，关联方委托研发的需核实交易价格是否公允（2分）。3.银行存款函证全过程控制要求包括：（1）函证前控制：核实被审计单位所有银行账户的开立清单，包括零余额账户、本期注销的账户，避免遗漏函证对象；根据银行预留地址、联系方式核对询证函收件信息，确保询证函寄送至正确的银行网点（3分）。（2）函证发出控制：询证函由注册会计师独立打印、核对信息，加盖被审计单位公章后，由注册会计师直接通过快递寄发，不得交由被审计单位人员代为寄发；留存快递面单、询证函复印件作为审计工作底稿（3分）。（3）回函控制：要求银行直接将回函寄送至会计师事务所，不得由被审计单位转交；收到回函后核对回函印章、信息与发出的询证函是否一致，核实回函的可靠性；未回函的需实施替代程序，包括核对银行对账单、流水交易记录、收付款凭证等（4分）。第五部分案例分析题（共1题，25分）绍兴某纺织科技有限公司2024年申报浙江省专精特新中小企业，天源会计师事务所承接其2024年年报及研发费用专项审计业务，获取的财务数据如下：1.2024年营业收入2.1亿元，同比增长16.7%；净利润1260万元，同比增长42%；研发费用735万元，占营业收入比重为3.5%，刚好满足专精特新企业研发费用占比不低于3%的要求；2023年该公司研发费用为320万元，占当年营业收入1.8亿元的比重为1.78%。2.2024年末存货余额4800万元，2023年末为2600万元，同比增长84.6%；存货周转率从2023年的6.8次下降至2024年的3.2次，远低于绍兴纺织行业平均4.7次的水平。3.2024年境外销售收入8900万元，占营业收入比重42.3%，2023年境外收入仅为1200万元，占比6.7%，境外客户主要为注册在东南亚的3家新增贸易公司，截至审计日境外应收账款余额3200万元，回款率仅为35%。4.该公司2024年共申报6个研发项目，其