2025年4月自考00155中级财务会计试题及答案

2025年4月自考00155中级财务会计试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。）1.甲公司2024年12月预付2025年全年办公场所报刊订阅费1200元，按照权责发生制核算要求将该笔费用平摊至2025年1-12月分别确认，该核算处理体现的会计基本假设是A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.某增值税小规模纳税企业购入一批原材料，取得增值税普通发票注明价款20000元、增值税税额2600元，支付入库前挑选整理费300元，支付材料运输过程中的合理损耗200元，该批原材料的初始入账成本为A.20000元B.22600元C.22900元D.23100元3.企业持有的其他权益工具投资资产负债表日公允价值与账面余额的差额，应计入的会计科目是A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.盈余公积4.下列各项房地产资产中，属于企业投资性房地产核算范围的是A.企业自用的总部办公大楼B.房地产开发企业作为存货待售的商品房C.企业已完成改造对外经营性出租的闲置办公楼D.企业计划用于对外出租但尚未完成开发的空置土地5.2025年1月1日甲公司以银行存款1200万元取得乙公司25%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，不考虑其他因素，甲公司该笔长期股权投资的初始入账价值为A.1200万元B.1250万元C.1500万元D.1750万元6.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼公允价值大于原账面价值的差额，应当计入A.营业外收入B.其他综合收益C.资产处置损益D.其他业务收入7.下列各项项目中，不属于职工薪酬核算范围的是A.支付给职工的异地安家费B.为职工缴纳的补充养老保险C.为职工代扣代缴的个人所得税D.按照规定对职工进行健康体检的支出8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月实际应交增值税120万元，应交消费税80万元，适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，不考虑其他因素，甲公司当月应确认的税金及附加金额为A.80万元B.100万元C.200万元D.220万元9.企业以溢价方式发行三年期公司债券，每期计算利息费用时，按实际利率法摊销的利息调整金额应当A.增加每期的财务费用B.冲减每期的财务费用C.增加每期的应付利息D.冲减每期的营业外收入10.下列各项经济活动产生的现金流量中，属于经营活动现金流量的是A.收到的处置子公司现金净额B.支付的购建固定资产专项借款利息C.收到的商品销售款D.支付的现金等价物投资款11.对于符合资产确认条件的内部开发无形资产阶段发生的支出，最终应当计入的会计科目是A.管理费用B.无形资产C.销售费用D.营业外支出12.某固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，该固定资产第三年的折旧率为A.2/15B.3/15C.4/15D.5/1513.企业确认的辞退福利，应当计入的当期损益科目是A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.营业外支出14.下列各项资产减值损失中，一经确认后续持有期间不得转回的是A.应收账款坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.固定资产减值准备15.企业收到与日常经营活动相关的政府补助，采用总额法核算的情况下，应当计入的对应科目是A.递延收益B.营业外收入C.其他收益D.主营业务收入16.甲公司2025年度税前会计利润总额为800万元，当年发生的公益性捐赠支出为100万元，按照税法规定该类捐赠支出年度扣除上限为年度利润总额的12%，企业适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司当年应确认的所得税费用为A.200万元B.206万元C.225万元D.230万元17.企业销售商品时约定了附有客户额外购买选择权的销售条款，该选择权构成重大权利的情况下，应当将交易价格分摊至该项选择权，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时确认收入，对应的会计核算依据的收入确认原则是A.控制权转移B.权责发生制C.实质重于形式D.配比原则18.企业因办理汇兑结算业务支付的银行手续费，应当借记的会计科目是A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.银行存款19.下列各项情形中，属于会计估计变更的是A.企业将存货发出计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.企业根据最新市场情况将固定资产预计净残值率由3%调整为5%D.企业因执行新会计准则对持有待售资产核算方法进行调整20.甲公司2025年年初未分配利润贷方余额为200万元，当年实现净利润500万元，按10%比例提取法定盈余公积，按5%比例提取任意盈余公积，宣告向股东分配现金股利150万元，不考虑其他因素，甲公司2025年末未分配利润余额为A.425万元B.575万元C.675万元D.700万元二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选、未选均无分。）21.下列各项会计核算要求中，符合会计信息质量可靠性要求的有A.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量B.如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息C.保证会计信息真实可靠、内容完整D.财务会计报告提供的信息应当清晰明了，便于理解和使用E.会计信息应当具有中立性，不存在误导使用者的主观偏向22.下列各项中，属于企业内部研究开发项目开发阶段支出满足资本化确认条件的有A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的明确意图C.无形资产未来产生经济利益的方式清晰可验证D.有足够的技术、财务和其他资源完成该无形资产开发E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量23.下列各项资产中，属于企业金融资产核算范围的有A.银行存款B.应收票据C.库存商品D.债权投资E.固定资产24.下列各项交易或事项形成的负债中，应当作为流动负债核算的有A.企业采购原材料形成的应付账款B.企业向商业银行借入的期限为9个月的借款C.企业发行的到期日为10个月后即将兑付的公司债券D.企业确认的应付给高管人员的年度奖金E.企业核算的预计一年内摊销完毕的长期待摊费用25.下列各项收入类项目中，应当计入企业当期营业利润的有A.主营业务收入B.其他业务收入C.资产处置收益D.投资收益E.营业外收入26.存货核算过程中，影响企业期末存货可变现净值计算的因素有A.存货的预计售价B.存货持有期间发生的减值迹象C.预计销售存货过程中发生的相关税费D.预计进一步加工存货将要发生的成本E.存货采购入库前发生的运输费27.下列各项长期股权投资后续计量的表述中，符合现行企业会计准则规定的有A.对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算B.对合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算C.对联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算D.成本法核算下被投资方宣告发放现金股利时投资方应当确认投资收益E.权益法核算下投资方应当按照持股比例确认被投资方实现的净损益份额28.下列各项现金收支活动中，属于投资活动现金流量核算范围的有A.处置闲置厂房收到的现金净额B.购入交易性金融资产支付的交易价款C.收到的持有至到期债券投资的利息收入D.支付的购买专利技术的款项E.收到的商品销售回款29.下列各项表述中，属于债务重组准则规范范畴的有A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他债务条件D.前述三种方式的组合E.债务人发行正常市场条件下的新债券偿还旧债30.下列各项所有者权益类科目中，不会随着企业当期净利润变动而发生对应金额调整的有A.实收资本B.资本公积C.其他综合收益D.盈余公积E.未分配利润三、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）31.简述实质重于形式会计信息质量要求的内涵，并列举至少三项该要求在我国现行企业会计准则中的典型应用场景。32.简述借款费用开始资本化需要同时满足的三项条件，并分别说明各项条件的核心判定标准。四、计算题（本大题共3小题，每小题8分，共24分）33.某制造企业2025年3月关于甲材料的收、发、存业务记录如下：期初结存甲材料200公斤，单位采购成本12元，总金额2400元；3月5日购入甲材料300公斤，不含税总买价3900元，另支付入库前运输费300元；3月12日生产产品领用甲材料400公斤；3月20日购入甲材料500公斤，不含税总买价7000元，另支付入库前挑选整理费200元；3月28日生产产品领用甲材料300公斤。月末经盘点甲材料不存在毁损情形，当前同类材料公开市场不含税售价为每公斤15元，预计每公斤材料对外销售将发生相关税费合计0.5元。要求：（1）采用月末一次加权平均法计算甲材料本月的加权平均单位成本；（2）计算本月发出甲材料的总成本；（3）计算2025年3月31日甲材料的可变现净值，判断是否需要计提存货跌价准备，如需编制对应会计分录。34.甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明设备价款120万元，增值税进项税额15.6万元，支付设备运输杂费2万元，支付设备安装调试环节专业人员服务费1万元，全部款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，企业采用双倍余额递减法计提折旧。2024年末企业对该设备进行减值测试，测算得出设备可收回金额为42万元，测试后预计该设备剩余使用年限为2年，预计净残值保持不变，后续改用年限平均法计提折旧。2025年6月甲公司将该设备对外出售，取得处置价款不含税金额28万元，增值税税额3.64万元，支付设备清理费用1万元，所有款项均已通过银行存款收讫。要求：（1）计算该生产设备的初始入账价值；（2）分别计算2023年、2024年该设备全年应当计提的折旧额；（3）计算2024年末应当计提的固定资产减值准备金额并编制对应会计分录；（4）计算2025年6月该设备处置环节产生的净损益金额，并编制结转处置净损益的会计分录。35.2025年2月1日甲公司从沪深证券交易所购入乙上市公司流通股股票100万股，每股成交价格8.5元，成交价款中包含乙公司已于2025年1月25日宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元，甲公司另支付证券交易手续费2万元，取得增值税专用发票注明交易手续费对应的增值税进项税额0.12万元，甲公司将该笔股票投资直接划分为交易性金融资产进行核算。2月15日甲公司收到上述已宣告的现金股利全部存入证券账户；3月31日乙公司股票公开市场交易价格为每股9元；4月20日乙公司宣告发放2025年上半年现金股利每股0.3元，4月25日甲公司收到该笔股利款项；5月10日甲公司将持有的全部乙公司股票对外出售，取得处置总价款920万元，支付证券交易手续费3万元，款项全部收讫。要求：逐笔编制甲公司上述所有相关业务的会计分录，金额单位以万元为单位。五、综合应用题（本大题共1小题，共20分）36.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，对应收账款坏账准备按照年末余额的5%比例计提，2024年甲公司发生如下经济业务：（1）2024年2月10日甲公司与丙公司签订一项系统安装服务合同，服务总周期为8个月，合同约定不含税总价款120万元，对应的增值税税额为10.8万元，丙公司于每月月末按照双方确认的完工进度支付对应款项，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照专业第三方机构测量的完工进度确认收入，2月末经第三方机构测量该安装服务完工进度为10%，当月为提供该服务直接发生人工成本8万元，全部为应付职工薪酬。（2）2024年5月1日甲公司向丁公司销售A产品1000件，产品不含税单价200元，单位生产成本120元，甲公司给出的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，甲公司结合丁公司历史付款记录估计丁公司能够在10天内支付全部款项，当日产品已经发出，对应产品控制权已全部转移给丁公司。2024年5月9日甲公司收到丁公司支付的全部货款存入银行，合同约定计算现金折扣时不考虑增值税税额。（3）2024年10月1日甲公司向戊公司销售B产品500件，产品不含税单价300元，单位生产成本180元，当日商品已经发出，甲公司开具对应金额的增值税专用发票，协议约定戊公司有权在3个月内无条件退回全部商品，甲公司过往同类产品历史销售数据显示该类商品的平均退货率为10%。2024年12月31日该批商品约定退货期届满，实际发生退货率为8%，甲公司向戊公司开具对应金额的红字增值税专用发票，已将退回的商品验收入库，并支付对应退回款项。（4）2024年12月31日甲公司应收账款账面余额为200万元，坏账准备科目年初贷方余额为3万元，当年没有发生实际坏账核销业务，也没有以前年度已核销坏账收回的业务。要求：逐笔编制甲公司上述所有业务相关的全部会计分录，金额单位统一以万元为单位。参考答案一、单项选择题答案1.C2.D3.C4.C5.B6.B7.C8.B9.B10.C11.B12.B13.C14.D15.A16.B17.A18.B19.C20.A二、多项选择题答案21.ABCE22.ABCDE23.ABD24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ABCDE28.ABCD29.ABCD30.ABC三、简答题参考答案31.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（2分）典型应用场景包括：（1）以融资租赁方式租入的固定资产，法律形式上企业不拥有所有权，但实质上企业能够控制该资产的全部未来经济利益，应当确认作为企业自有固定资产核算；（2）具有融资性质的分期收款销售商品，按照应收合同价款的现值确认收入金额，而非按照合同约定的名义收款总额直接确认；（3）将企业持有的未到期商业承兑汇票向银行进行附追索权贴现，法律形式上票据已经转移，但实质上相关风险报酬并未完全转移，应当作为质押取得借款核算，不终止确认应收票据；（4）合并财务报表的合并范围判断，以控制为核心标准而非单纯以股权比例作为唯一判定依据，将所有能够控制的主体全部纳入合并范围；（5）售后回购交易，法律形式上完成了销售和采购两笔交易，但实质上属于融资行为，不确认商品销售收入。（任意答出3项场景即可得6分，满分8分）32.借款费用开始资本化必须同时满足三项条件：第一，资产支出已经发生，核心判定标准是企业已经发生了支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出，专门用于符合资本化条件资产的购建或者生产活动；（3分）第二，借款费用已经发生，核心判定标准是企业已经实际发生了因举借债务而产生的利息、折价或溢价摊销、辅助费用或者汇兑差额等借款费用；（2分）第三，为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，核心判定标准是符合资本化条件资产的实体建造或者生产工作已经启动，不包括仅仅持有资产但没有发生实质性建造或者生产活动的情形。（3分）四、计算题参考答案33.（1）月末一次加权平均单位成本=（期初存货总金额+本期购入存货总金额）/（期初存货数量+本期购入存货数量）=（2400+3900+300+7000+200）/（200+300+500）=13800/1000=13.8元/公斤（3分）（2）本月发出甲材料总成本=（400+300）*13.8=9660元（2分）（3）3月末甲材料结存数量=1000-700=300公斤，甲材料可变现净值=300*(15-0.5)=4350元，甲材料账面成本=300*13.8=4140元，可变现净值高于成本，未发生减值，不需要计提存货跌价准备。（3分）34.（1）设备初始入账价值=120+2+1=123万元（1分）（2）2023年折旧额=123*2/5=49.2万元，2024年折旧额=（123-49.2）*2/5=29.52万元（2分）（3）2024年末设备账面价值=123-49.2-29.52=44.28万元，可收回金额为42万元，应计提减值准备=44.28-42=2.28万元，分录：借：资产减值损失2.28贷：固定资产减值准备2.28（3分）（4）2025年6月设备折旧额=（42-3）/2*6/12=9.75万元，处置时账面价值=42-9.75=32.25万元，处置净损益=28-1-32.25=-5.25万元，分录：借：资产处置损益5.25贷：固定资产清理5.25（2分）35.相关会计分录：2月1日购入：借：交易性金融资产——成本800应收股利50投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款852.122月15日