2024年10月 审计学(00160)自考真题

2024年10月审计学(00160)自考真题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。根据审计准则，审计人员应当如何处理？（）A.直接认定该资产不存在，并在审计报告中予以披露B.拒绝接受委托，因为无法满足审计质量要求C.继续执行审计程序，直至能够获取充分、适当的审计证据D.提请被审计单位管理层对资产的存在性进行书面确认，并根据确认结果出具审计报告解析：根据审计准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据支持某项资产的存在性时，应当视为存在重大错报风险。此时，审计人员需要继续执行审计程序，尝试获取更多证据，而不是直接认定资产不存在或拒绝接受委托。选项A错误，因为未经充分验证不能直接认定资产不存在。选项B错误，审计人员应当尽力获取证据，而非立即拒绝。选项D错误，仅依赖管理层确认不能替代审计证据。正确做法是选项C，继续执行审计程序以获取充分、适当的证据。2.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制的主要目的是什么？（）A.作为审计报告的附件，供外部监管机构查阅B.记录审计人员的工作轨迹，便于内部质量控制C.作为被审计单位管理层的绩效考核依据D.直接用于编制审计报告，无需进一步整理解析：审计工作底稿的主要目的是记录审计人员执行审计程序的过程和结果，为审计报告提供支持，并确保审计工作的可复核性和质量控制。选项A错误，审计工作底稿通常不直接作为外部监管机构的查阅材料。选项C错误，审计工作底稿与被审计单位的管理绩效无关。选项D错误，审计工作底稿需要经过整理和审核后才能用于编制审计报告。正确答案是选项B，记录工作轨迹，便于内部质量控制。3.在审计抽样中，当审计人员采用统计抽样方法时，其抽样风险主要来源于哪些方面？（）A.样本量不足或抽样方法不当B.被审计单位的内部控制缺陷C.审计人员的专业判断失误D.被审计单位管理层的不合作态度解析：统计抽样方法的核心在于通过数学模型控制抽样风险，而抽样风险主要来源于样本量不足或抽样方法不当。选项B、C、D虽然可能影响审计结果，但不是统计抽样的直接风险来源。统计抽样强调量化风险，而非依赖外部因素。因此，正确答案是选项A。4.审计报告的审计意见类型包括哪些？（）A.无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见B.无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见C.清晰意见、保留意见、否定意见、无法表示意见D.无保留意见、保留意见、否定意见、特别意见解析：根据审计准则，审计报告的审计意见类型主要包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。选项B中的“拒绝表示意见”不准确，应为“无法表示意见”。选项C和D中的“清晰意见”和“特别意见”不属于标准审计意见类型。因此，正确答案是选项A。5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易，且该交易可能存在重大错报。审计人员应当如何处理？（）A.仅在审计报告中披露该交易，无需进一步调查B.拒绝出具审计报告，因为该交易违反了职业道德C.继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中予以披露D.提请被审计单位管理层解释该交易，若解释合理则无需披露解析：当审计人员发现未披露的关联方交易时，应当视为重大错报风险，需要继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中予以披露。选项A错误，未披露的关联方交易必须披露。选项B错误，审计人员应当尽力获取证据并披露，而非直接拒绝。选项D错误，即使管理层解释合理，未披露的关联方交易仍需披露。正确答案是选项C。6.审计计划的主要内容包括哪些？（）A.审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排B.审计目标、审计风险、审计证据、审计报告C.审计范围、审计方法、审计人员分工、审计质量控制D.审计目标、审计风险、审计程序、审计质量控制解析：审计计划是审计工作的指导性文件，主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排、审计人员分工、审计质量控制等。选项B和D中的“审计证据”和“审计报告”属于审计过程或结果，而非计划内容。选项C缺少审计目标等重要要素。因此，正确答案是选项A。7.在审计过程中，审计人员如何评估被审计单位的内部控制？（）A.仅依赖管理层提供的内部控制说明，无需进一步测试B.通过穿行测试、控制测试等方法，评估内部控制的设计和执行有效性C.仅测试关键内部控制，忽略非关键控制D.由被审计单位内部审计人员负责评估内部控制，审计人员无需参与解析：评估内部控制需要通过穿行测试、控制测试等方法，评估内部控制的设计和执行有效性。选项A错误，仅依赖管理层说明不足。选项C错误，应全面测试，而非仅关注关键控制。选项D错误，审计人员需要独立评估内部控制。因此，正确答案是选项B。8.审计人员如何处理审计过程中发现的舞弊迹象？（）A.忽略舞弊迹象，因为无法获取确凿证据B.立即拒绝出具审计报告，并通知监管机构C.继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露D.提请被审计单位管理层调查舞弊迹象，若管理层否认则无需进一步行动解析：审计人员发现舞弊迹象时，应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。选项A错误，舞弊迹象需要进一步调查。选项B错误，应尽力获取证据，而非立即拒绝。选项D错误，即使管理层否认，仍需进一步调查。因此，正确答案是选项C。9.在审计抽样中，当审计人员采用非统计抽样方法时，其抽样风险主要取决于哪些因素？（）A.样本量、抽样方法、被审计单位的内部控制B.审计人员的专业判断、被审计单位的规模、审计风险C.样本量、抽样方法、审计人员的专业判断D.被审计单位的内部控制、审计人员的经验、审计时间安排解析：非统计抽样方法的抽样风险主要取决于样本量、抽样方法、审计人员的专业判断。选项B和D中的因素虽然影响审计工作，但不是非统计抽样的直接风险来源。因此，正确答案是选项C。10.审计报告的审计意见类型中，哪种意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见解析：无法表示意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。选项A是无保留意见，表明财务报表公允。选项B是保留意见，表明财务报表存在部分错报。选项C是否定意见，表明财务报表存在重大错报且严重偏离公允。因此，正确答案是选项D。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计证据的适当性是指审计证据的__________和__________。参考答案：相关性、可靠性解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的关系，可靠性是指证据的质量和可信度。两者缺一不可。2.审计工作底稿的编制应当遵循__________、__________和__________的原则。参考答案：客观性、完整性、一致性解析：审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、一致性的原则。客观性要求记录真实，完整性要求记录全面，一致性要求不同底稿之间逻辑一致。3.统计抽样方法的核心在于通过__________控制抽样风险，而非依赖审计人员的__________。参考答案：数学模型、主观判断解析：统计抽样方法的核心在于通过数学模型控制抽样风险，而非依赖审计人员的主观判断。数学模型可以量化风险，提高审计效率。4.审计报告的审计意见类型中，__________表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。参考答案：无保留意见解析：无保留意见是审计报告中最积极的意见类型，表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。5.审计计划的主要内容包括__________、__________、__________和__________。参考答案：审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排解析：审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等，是审计工作的指导性文件。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易，且该交易可能存在重大错报。审计人员应当__________，并在审计报告中予以披露。参考答案：继续执行审计程序解析：未披露的关联方交易必须进一步调查，审计人员需要继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。7.审计人员如何评估被审计单位的内部控制？通过__________、__________等方法。参考答案：穿行测试、控制测试解析：评估内部控制需要通过穿行测试、控制测试等方法，评估内部控制的设计和执行有效性。穿行测试关注业务流程，控制测试关注控制效果。8.审计人员发现舞弊迹象时，应当__________，并在审计报告中披露。参考答案：继续执行审计程序解析：舞弊迹象需要进一步调查，审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。9.在审计抽样中，非统计抽样方法的抽样风险主要取决于__________、__________和__________。参考答案：样本量、抽样方法、审计人员的专业判断解析：非统计抽样方法的抽样风险主要取决于样本量、抽样方法、审计人员的专业判断。这三者直接影响抽样结果的准确性。10.审计报告的审计意见类型中，__________表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。参考答案：无法表示意见解析：无法表示意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。这是最消极的审计意见类型。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计报告的附件，其编制的主要目的是供外部监管机构查阅。（）参考答案：×解析：审计工作底稿的主要目的是记录审计人员的工作轨迹，便于内部质量控制，而非供外部监管机构查阅。审计报告才是供外部查阅的文件。2.统计抽样方法的核心在于通过数学模型控制抽样风险，而非依赖审计人员的专业判断。（）参考答案：√解析：统计抽样方法的核心在于通过数学模型控制抽样风险，而非依赖审计人员的专业判断。数学模型可以量化风险，提高审计效率。3.审计报告的审计意见类型中，保留意见表明财务报表存在部分错报，但整体上公允反映了被审计单位的财务状况。（）参考答案：√解析：保留意见表明财务报表存在部分错报，但整体上公允反映了被审计单位的财务状况。这是介于无保留意见和否定意见之间的意见类型。4.审计人员发现舞弊迹象时，应当立即拒绝出具审计报告，并通知监管机构。（）参考答案：×解析：审计人员发现舞弊迹象时，应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露，而非立即拒绝出具审计报告。5.非统计抽样方法的抽样风险主要取决于被审计单位的内部控制缺陷。（）参考答案：×解析：非统计抽样方法的抽样风险主要取决于样本量、抽样方法、审计人员的专业判断，而非被审计单位的内部控制缺陷。6.审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、一致性的原则。（）参考答案：√解析：审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、一致性的原则。客观性要求记录真实，完整性要求记录全面，一致性要求不同底稿之间逻辑一致。7.审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排。（）参考答案：√解析：审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等，是审计工作的指导性文件。8.审计报告的审计意见类型中，否定意见表明财务报表存在重大错报且严重偏离公允。（）参考答案：√解析：否定意见表明财务报表存在重大错报且严重偏离公允，这是最消极的审计意见类型。9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易，且该交易可能存在重大错报。审计人员应当继续执行审计程序，并在审计报告中披露。（）参考答案：√解析：未披露的关联方交易必须进一步调查，审计人员需要继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。10.审计报告的审计意见类型中，无法表示意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。（）参考答案：√解析：无法表示意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。这是最消极的审计意见类型。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计证据的适当性包括哪些方面。参考答案：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的关系，可靠性是指证据的质量和可信度。两者缺一不可。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性要求证据与审计目标直接相关，可靠性要求证据真实可信。只有同时满足这两点，审计证据才能被接受。2.简述审计工作底稿的编制应当遵循哪些原则。参考答案：审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、一致性的原则。客观性要求记录真实，完整性要求记录全面，一致性要求不同底稿之间逻辑一致。解析：审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、一致性的原则。客观性要求记录真实，避免主观臆断；完整性要求记录全面，涵盖所有重要审计程序；一致性要求不同底稿之间逻辑一致，便于复核。3.简述统计抽样方法与非统计抽样方法的区别。参考答案：统计抽样方法通过数学模型控制抽样风险，而非依赖审计人员的专业判断；非统计抽样方法则依赖审计人员的专业判断，没有明确的数学模型。解析：统计抽样方法通过数学模型控制抽样风险，可以量化风险，提高审计效率；非统计抽样方法则依赖审计人员的专业判断，没有明确的数学模型，风险控制较为主观。4.简述审计报告的审计意见类型包括哪些。参考答案：审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。解析：审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见是最积极的意见类型，表明财务报表公允；保留意见表明财务报表存在部分错报；否定意见表明财务报表存在重大错报且严重偏离公允；无法表示意见表明财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。5.简述审计计划的主要内容包括哪些。参考答案：审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排、审计人员分工、审计质量控制等。解析：审计计划是审计工作的指导性文件，主要内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排、审计人员分工、审计质量控制等，是审计工作的基础。6.简述审计人员如何评估被审计单位的内部控制。参考答案：审计人员通过穿行测试、控制测试等方法，评估内部控制的设计和执行有效性。解析：评估内部控制需要通过穿行测试、控制测试等方法，评估内部控制的设计和执行有效性。穿行测试关注业务流程，控制测试关注控制效果。7.简述审计人员发现舞弊迹象时应当如何处理。参考答案：审计人员发现舞弊迹象时，应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。解析：舞弊迹象需要进一步调查，审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。这是审计人员的职责。8.简述审计抽样中，非统计抽样方法的抽样风险主要取决于哪些因素。参考答案：非统计抽样方法的抽样风险主要取决于样本量、抽样方法、审计人员的专业判断。解析：非统计抽样方法的抽样风险主要取决于样本量、抽样方法、审计人员的专业判断。这三者直接影响抽样结果的准确性。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某公司财务报表中列示的应收账款余额为1000万元，审计人员采用统计抽样方法对其中的200万元进行测试，发现其中有20万元的错报。请计算该样本的错报率，并评估其对财务报表的影响。参考答案：样本错报率=20万元/200万元=10%。如果假设总体错报率与样本错报率相同，则应收账款存在100万元的错报（1000万元10%=100万元）。如果该错报金额超过重要性水平，则审计人员需要进一步调查，并在审计报告中披露。解析：样本错报率=错报金额/样本金额。本例中，样本错报率=20万元/200万元=10%。如果假设总体错报率与样本错报率相同，则应收账款存在100万元的错报（1000万元10%=100万元）。审计人员需要评估该错报金额是否超过重要性水平，如果超过则需要进一步调查，并在审计报告中披露。2.某公司财务报表中列示的存货余额为500万元，审计人员采用非统计抽样方法对其中的100万元进行测试，发现其中有10万元的错报。请评估该样本的可靠性，并说明如何改进抽样方法。参考答案：样本可靠性较低，因为非统计抽样方法的抽样风险较大。改进方法包括增加样本量、采用分层抽样等方法。解析：非统计抽样方法的抽样风险较大，因此样本可靠性较低。改进方法包括增加样本量、采用分层抽样等方法，以提高样本的代表性。3.某公司财务报表中列示的固定资产余额为2000万元，审计人员发现其中存在一项未披露的关联方交易，且该交易可能存在重大错报。请说明审计人员应当如何处理。参考答案：审计人员应当继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。解析：未披露的关联方交易必须进一步调查，审计人员需要继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。这是审计人员的职责。4.某公司财务报表中列示的营业收入为10000万元，审计人员发现其中存在一项舞弊迹象，且该舞弊可能涉及重大金额。请说明审计人员应当如何处理。参考答案：审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。解析：舞弊迹象需要进一步调查，审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。这是审计人员的职责。5.某公司财务报表中列示的应付账款余额为800万元，审计人员采用统计抽样方法对其中的160万元进行测试，发现其中有8万元的错报。请计算该样本的错报率，并评估其对财务报表的影响。参考答案：样本错报率=8万元/160万元=5%。如果假设总体错报率与样本错报率相同，则应付账款存在40万元的错报（800万元5%=40万元）。如果该错报金额超过重要性水平，则审计人员需要进一步调查，并在审计报告中披露。解析：样本错报率=错报金额/样本金额。本例中，样本错报率=8万元/160万元=5%。如果假设总体错报率与样本错报率相同，则应付账款存在40万元的错报（800万元5%=40万元）。审计人员需要评估该错报金额是否超过重要性水平，如果超过则需要进一步调查，并在审计报告中披露。6.某公司财务报表中列示的预付账款余额为300万元，审计人员采用非统计抽样方法对其中的60万元进行测试，发现其中有6万元的错报。请评估该样本的可靠性，并说明如何改进抽样方法。参考答案：样本可靠性较低，因为非统计抽样方法的抽样风险较大。改进方法包括增加样本量、采用分层抽样等方法。解析：非统计抽样方法的抽样风险较大，因此样本可靠性较低。改进方法包括增加样本量、采用分层抽样等方法，以提高样本的代表性。7.某公司财务报表中列示的长期借款余额为1000万元，审计人员发现其中存在一项未披露的关联方交易，且该交易可能存在重大错报。请说明审计人员应当如何处理。参考答案：审计人员应当继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。解析：未披露的关联方交易必须进一步调查，审计人员需要继续执行审计程序，评估该交易对财务报表的影响，并在审计报告中披露。这是审计人员的职责。8.某公司财务报表中列示的营业收入为5000万元，审计人员发现其中存在一项舞弊迹象，且该舞弊可能涉及重大金额。请说明审计人员应当如何处理。参考答案：审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。解析：舞弊迹象需要进一步调查，审计人员应当继续执行审计程序，评估舞弊对财务报表的影响，并在审计报告中披露。这是审计人员的职责。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.C6.A7.B8.C9.C10.D二、填空题1.相关性、可靠性2.客观性、完整性、一致性3.数学模型、主观判断4.无保留意见5.审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排6.继续执行审计程序7.穿行测试、控制测试8.继续执行审计程序9.样本量、抽样方法、审计人员的专业判断10.无法表示意见三、判断题