2026年税务师试题及答案

2026年税务师试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.增值税一般纳税人销售交通运输服务适用的增值税税率是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：C解析：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、销售不动产等适用9%税率。2.下列情形中，应缴纳增值税的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于不动产在建工程C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于对外投资答案：D解析：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送等视同销售；外购货物用于集体福利或个人消费不视同销售，其进项税额不得抵扣。3.增值税一般纳税人购进下列项目支付的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.原材料B.机器设备C.办公用品D.因管理不善损失的购进货物答案：D解析：因管理不善发生被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，对应的进项税额不得抵扣。4.小规模纳税人销售货物适用的征收率一般为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A5.下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。A.白酒B.高档手表C.金银首饰D.烟答案：C解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。6.消费税纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的（）。A.视同销售，缴纳消费税B.于移送时缴纳消费税C.不缴纳消费税D.按组成计税价格缴纳消费税答案：C7.某进出口公司进口一批货物，海关审定完税价格100万元，关税税率10%，则应缴纳关税（）万元。A.10B.11C.12D.110答案：A解析：关税税额=1008.环境保护税纳税人应当向（）的主管税务机关申报纳税。A.机构所在地B.应税污染物排放地C.生产经营地D.住所地答案：B9.某企业占用耕地10000平方米建设厂房，当地耕地占用税适用税额为30元/平方米，则应缴纳耕地占用税（）万元。A.30B.3C.300D.0.3答案：A解析：10 000×10.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B11.位于县城的企业，其城市维护建设税适用税率为（）。A.7%B.5%C.3%D.1%答案：B12.教育费附加的征收率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：C13.纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.发出货物的当天C.合同约定的收款日期D.开具发票的当天答案：B14.增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%征收率减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%答案：C15.增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征增值税的是（）。A.代为收取并符合规定条件的政府性基金B.收取的包装物租金C.受托加工代收代缴的消费税D.代为收取的行政事业性收费答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额；符合条件代收的政府性基金、行政事业性收费及代收代缴消费税不属于价外费用。16.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤品B.高档化妆品C.竹制一次性筷子D.电动自行车答案：B17.纳税人销售自产应税资源产品，其资源税纳税义务发生时间为（）。A.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.发出货物的当天C.合同签订的当天D.开具发票的当天答案：A18.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.7B.10C.15D.30答案：C19.增值税起征点的适用范围限于（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个人D.个体工商户答案：C解析：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人。20.纳税人购买自用应税车辆，车辆购置税的计税依据为（）。A.含增值税的车辆销售价款B.不含增值税的车辆销售价款和价外费用C.车辆最低计税价格D.海关核定的组成计税价格答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的外购货物B.购进的贷款服务C.购进的生产设备D.因违反法律法规被没收的购进货物答案：A、B、D解析：外购货物用于集体福利、个人消费，购进的贷款服务，以及非正常损失（含违法没收）对应的进项税额均不得抵扣；购进的生产设备可以抵扣。2.下列应税消费品中，应缴纳消费税的有（）。A.生产企业销售自产白酒B.商场零售金银首饰C.批发企业批发卷烟D.汽车4S店零售小汽车答案：A、B、C解析：小汽车在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，零售环节不缴；金银首饰在零售环节缴纳消费税；卷烟在批发环节加征一道消费税。3.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.提供基础电信服务，税率为9%B.提供增值电信服务，税率为6%C.出口货物，税率为零D.转让土地使用权，税率为6%答案：A、B、C解析：转让土地使用权适用9%税率，D错误。4.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.原煤D.人造石油答案：A、B、C解析：人造石油不属于天然资源，不征收资源税。5.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.税率按纳税人实际所在地分别确定B.进口货物海关代征增值税的，同时征收城市维护建设税C.城市维护建设税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额D.出口货物退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税答案：A、C、D解析：进口货物不征收城市维护建设税，B错误。6.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.销售额不含增值税B.实行从量定额计税的，以销售数量为计税依据C.委托加工应税消费品，应按受托方同类应税消费品的销售价格计算纳税D.自产自用应税消费品，一律按组成计税价格计算纳税答案：A、B、C解析：自产自用应税消费品，有同类销售价格的按同类价格计算，没有同类价格的才按组成计税价格计税，D中“一律”错误。7.下列销售行为中，适用增值税税率为9%的有（）。A.销售农产品B.销售图书C.提供交通运输服务D.提供有形动产租赁服务答案：A、B、C解析：有形动产租赁服务适用13%税率。8.下列关于关税税率的说法，正确的有（）。A.最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物B.协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物C.特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物D.普通税率适用于原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物答案：A、B、C解析：普通税率适用于原产于未与我国订立关税互惠协议的国家或地区的进口货物，D错误。9.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税税率固定为10%D.购买二手车应再次缴纳车辆购置税答案：A、B、C解析：车辆购置税实行一次性征收，购买二手车不再缴纳车辆购置税。10.下列各项中，属于环境保护税应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.建筑施工噪声答案：A、B、C解析：环境保护税仅对工业噪声征税，建筑施工噪声不属于应税污染物。三、计算题（每题2分，共20分）（一）大方公司为增值税一般纳税人，适用税率：销售货物13%、现代服务6%。2025年11月发生如下业务：(1)销售自产电子设备一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装费5.65万元（含税）；(2)将自产电子设备一批用于对外投资，该批设备同类产品不含税售价100万元；(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税额13万元，当月已认证；(4)因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，账面成本10万元，进项税额已抵扣；(5)取得设计服务收入，不含税价款30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.65C.27.65D.25.65答案：B解析：销售电子设备销项税额=200×13%=26万元；包装费属于价外费用，不含税金额2.业务（2）用于对外投资的电子设备应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.13C.11.5D.17.55答案：B解析：将自产货物用于投资，视同销售。按同类货物不含税售价100万元计算：100×3.业务（3）购进原材料可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.0C.11.7D.14.3答案：A解析：取得增值税专用发票且已认证，可抵扣进项税额为票面税额13万元。4.业务（4）应作进项税额转出的金额为（）万元。A.0B.1.3C.1.7D.10答案：B解析：因管理不善被盗属于非正常损失，进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。转出金额=105.大方公司当月应缴纳增值税（）万元。A.28.45B.29.75C.30.95D.26.65答案：B解析：当月销项税额合计=26.65+13+30(1)销售高档化妆品取得不含税收入300万元，另收取包装物押金2万元（单独核算，未逾期）；(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元；(3)购进生产设备取得增值税专用发票注明税额10万元；(4)支付运输费用取得增值税专用发票注明税额2万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。企业位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。6.当月销售高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.45B.45.3C.44.7D.44.26答案：A解析：包装物押金未逾期且单独核算，不并入销售额。应纳消费税=3007.当月准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.38B.36C.28D.40答案：A解析：进项税额合计=268.当月应纳增值税为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：A解析：销项税额=300×139.当月应纳城市维护建设税为（）万元。A.3.22B.3.36C.3.15D.2.94答案：A解析：城市维护建设税计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额。=(10.当月应纳教育费附加为（）万元。A.1.44B.1.38C.1.35D.1.26答案：B解析：=(四、综合分析题（每题2分，共30分）（一）某贸易公司为增值税一般纳税人，2026年4月从国外进口一批高档化妆品用于国内销售。海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，消费税税率15%，增值税税率13%。当月该公司将该批化妆品全部销售，取得不含税销售额220万元；本月另有其他不含税销售收入80万元（适用增值税税率13%）。本月购进货物取得增值税专用发票注明税额15万元。公司位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%。要求：回答下列问题。1.进口该批化妆品应缴纳的关税税额为（）万元。A.15B.20C.25D.30答案：B解析：关税税额=1002.进口该批化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。A.18B.21.18C.15D.20.59答案：B解析：组成计税价格=100+203.进口该批化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.18.35B.16.5C.20.4D.15.6答案：A解析：进口组成计税价格=100+204.该公司当月国内销售应缴纳的增值税为（）万元。A.5.65B.5.5C.5.8D.6答案：A解析：国内销项税额=(220+80)5.该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.0.565B.0.56C.0.6D.0.5答案：A解析：计税依据为实际缴纳的增值税税额，不含进口环节缴纳的关税、消费税和增值税。=5.65(1)销售白酒30吨，不含税销售额为10万元/吨，另收取包装物押金1.13万元（单独核算，未单独计价）；(2)将自产白酒2吨用于职工福利，同类白酒不含税售价12万元/吨；(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，购进生产设备取得增值税专用发票注明税额5万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤（1吨=2000斤）。增值税税率13%。要求：回答下列问题。6.业务（1）销售白酒应缴纳的消费税中，从价税额为（）万元。A.60B.60.2C.60.625D.61答案：B解析：销售白酒不含税收入=30×10=3007.业务（1）销售白酒应缴纳的消费税中，从量税额为（）万元。A.3B.2.5C.3.2D.2.8答案：A解析：=30×28.业务（2）将自产白酒用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.4.8B.5C.5.2D.5.5答案：B解析：用于职工福利的同类不含税售价=2×12=24万元；从价税=9.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.15B.10C.5D.20答案：A解析：购进原材料税额10万元+