内部控制各章试题及答案

内部控制各章试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.内部控制最早的系统性定义出自下列哪份报告？A.《企业风险管理—整合框架》B.《内部控制—整合框架》C.《企业内部控制基本规范》D.《萨班斯—奥克斯利法案》答案：B解析：COSO委员会于1992年发布《内部控制—整合框架》，首次对内部控制作出系统性定义，提出内部控制五要素。2.根据我国《企业内部控制基本规范》，下列哪项不属于内部控制的目标？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.实现企业利润最大化答案：D3.下列各项中，属于控制环境内容的是？A.不相容职务分离B.授权审批控制C.企业治理结构D.财产保护控制答案：C4.企业应当对业务流程中的各项风险进行识别与分析，这属于内部控制的哪个要素？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：B5.下列职务中，属于不相容职务的是？A.会计与出纳B.会计与审计C.销售经理与市场经理D.生产经理与质量经理答案：A6.下列各项控制中，属于预防性控制的是？A.定期对账B.存货盘点C.授权审批D.差异分析答案：C7.COSO委员会发布《内部控制—整合框架》的年份是？A.1985年B.1992年C.2002年D.2004年答案：B8.根据我国《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制应当遵循的首要原则是？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：A解析：五项原则依次为全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益，其中全面性原则位列首位。9.下列各项中，不属于内部控制评价应当遵循的原则的是？A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.成本效益原则答案：D解析：内部控制评价遵循全面性、重要性、客观性原则；成本效益原则是建立与实施内部控制的原则，不是评价原则。10.下列各项中，不属于内部控制审计业务的是？A.财务报告内部控制有效性审计B.非财务报告内部控制重大缺陷披露C.对内部控制有效性发表审计意见D.内部控制自我评价答案：D解析：内部控制自我评价是企业管理层对本企业内部控制有效性的自我评价活动，属于企业内部管理行为，非注册会计师执行的审计业务。11.企业在采购业务中，请购、审批、采购、验收、付款等职责应当相互分离，这体现了？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.运营分析控制答案：A12.下列各项中，属于内部控制固有局限性的是？A.内部控制制度不健全B.管理层凌驾于内部控制之上C.内部控制执行不到位D.内部控制人员配备不足答案：B解析：管理层凌驾、人员判断失误、串通舞弊、成本效益约束等属于任何内部控制制度都无法完全避免的固有局限性；制度不健全、执行不到位是设计或运行缺陷。13.依据我国《企业内部控制基本规范》，企业反舞弊工作的重点不包括？A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.供应商之间的正常价格竞争答案：D14.在销售业务内部控制中，企业与客户签订销售合同前对其资信状况进行审查，这属于？A.销售定价控制B.信用管理控制C.收款控制D.发货控制答案：B15.下列各项中，不属于行政事业单位内部控制应当重点关注的风险的是？A.预算管理风险B.收支管理风险C.采购管理风险D.市场风险答案：D16.关于我国《企业内部控制应用指引》涵盖的范围，下列说法正确的是？A.包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任等方面B.仅涉及财务类业务C.仅涉及非财务类业务D.仅涉及生产类业务答案：A17.下列表述中，最符合内部控制本质的是？A.内部控制是静态的管理制度文件B.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程C.内部控制只是财务部门的职责D.内部控制一经建立即可长期适用答案：B18.根据我国现行监管要求，主板上市公司在年度报告中披露内部控制信息的方式是？A.仅披露内部控制评价报告B.仅披露内部控制审计报告C.同时披露内部控制评价报告和内部控制审计报告D.自愿选择是否披露答案：C解析：我国主板上市公司实行内部控制评价报告和内部控制审计报告的强制双披露制度。19.下列各项中，属于信息系统一般控制的是？A.输入控制B.输出控制C.处理控制D.系统开发与维护控制答案：D20.关于流程图法在内部控制描述中的应用，下列说法正确的是？A.流程图无法反映职责分工B.流程图能够简洁直观地反映业务流程与控制点C.流程图仅用于描述财务报告流程D.流程图与风险控制矩阵的功能完全相同答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标包括？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE解析：基本规范将内部控制目标界定为合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个方面，注意与COSO三类目标的表述差异。2.COSO《内部控制—整合框架》提出的内部控制五要素包括？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE解析：COSO五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（我国基本规范表述为内部监督）。3.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCDE4.下列各项中，属于控制活动的有？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.预算控制答案：ABCDE解析：控制活动还包括运营分析控制、绩效考评控制等，凡以风险为导向、将风险控制在可承受度内的控制政策和程序均属控制活动。5.下列各项中，属于控制环境因素的有？A.企业文化B.人力资源政策C.治理结构D.内部审计机制E.管理层的经营理念与风格答案：ABCDE6.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有？A.管理层凌驾于内部控制之上B.人员因疏忽或判断失误作出错误决策C.多人串通舞弊D.成本效益原则的约束E.针对非常规事项的控制能力不足答案：ABCDE7.企业内部控制评价报告应当包括的内容有？A.董事会对内部控制报告真实性的声明B.内部控制评价工作的总体情况C.内部控制评价的依据和范围D.内部控制评价的程序和方法E.内部控制缺陷及其认定答案：ABCDE8.我国企业内部控制规范体系包括？A.《企业内部控制基本规范》B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制评价指引》D.《企业内部控制审计指引》E.《企业内部控制配套指引》答案：ABCDE解析：我国内控规范体系以基本规范为统领，以应用、评价、审计等配套指引为补充。9.财产保护控制的主要措施包括？A.财产记录与实物保管相分离B.限制未经授权人员接近财产C.定期盘点财产物资D.对财产投保E.完善财产所有权登记和保管制度答案：ABCDE10.关于资金管理业务内部控制，下列说法正确的有？A.严禁一人保管支付款项所需的全部印章B.出纳人员可以兼任稽核C.定期与银行对账D.资金调度应当履行授权审批手续E.建立资金活动考核与责任追究制度答案：ACDE解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，B项表述错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制是一个静态的制度文件，一经制定便长期有效。答案：错误解析：内部控制是一个动态持续的过程，应随内外部环境变化、业务流程调整而不断修订完善。2.内部控制能够为企业目标实现提供绝对保证。答案：错误解析：受固有局限性影响，内部控制只能为企业目标实现提供合理保证。3.内部控制应当由企业全体员工共同实施。答案：正确4.不相容职务分离要求将经济业务的相关职责分属于不同岗位人员。答案：正确5.风险评估要素要求企业识别和分析实现目标所面临的相关风险。答案：正确6.出纳人员可以同时负责编制银行对账单和银行存款余额调节表。答案：错误解析：编制银行存款余额调节表属于稽核性工作，应由出纳以外的独立人员完成，否则无法发挥对账的监督作用。7.内部控制评价由注册会计师对企业内部控制有效性发表意见。答案：错误解析：内部控制评价是企业董事会对本企业内部控制有效性的自我评价；注册会计师执行的是内部控制审计。8.全面性原则要求内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业各种业务和事项。答案：正确9.所有企业都必须聘请会计师事务所对其内部控制进行审计。答案：错误解析：目前仅上市公司、国有企业等特定主体按要求执行内部控制审计，并非所有企业均须聘请注册会计师实施内控审计。10.内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。答案：正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述COSO《内部控制—整合框架》提出的内部控制五要素及其含义。答案：(1)控制环境：包括治理结构、机构设置、权责分配、企业文化、人力资源政策等，是实施内部控制的基础。(2)风险评估：识别和分析影响目标实现的相关风险，并在此基础上确定风险应对策略。(3)控制活动：根据风险评估结果，采取相应的控制政策和程序，将风险控制在可承受度之内。(4)信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间有效沟通。(5)内部监督：对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现并整改缺陷。2.简述我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标。答案：(1)合理保证企业经营管理合法合规；(2)合理保证资产安全；(3)合理保证财务报告及相关信息真实完整；(4)提高经营效率和效果；(5)促进企业实现发展战略。3.简述不相容职务分离控制的基本要求，并列举至少四类常见的不相容职务。答案：基本要求：将经济业务中的授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分离开来，分别由不同岗位人员担任，形成相互制约、相互监督的机制。常见不相容职务：授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，如会计与出纳、采购与验收、销售与收款等岗位均应分离。4.简述企业内部控制评价的一般程序。答案：(1)制定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织和时间安排；(2)组成评价工作组，实施现场测试，运用个别访谈、调查问卷、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法收集证据；(3)认定内部控制缺陷，分析缺陷的性质、成因及影响程度；(4)编制内部控制评价报告，提出整改建议，按规定权限报经批准后对外披露或报送相关部门。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某公司销售与收款业务内部控制存在以下情况：(1)销售部门经理可与客户直接签订销售合同，无需经过客户信用审查；(2)公司允许销售人员直接向客户收取现金货款，再上交财务部；(3)产品发出后，由销售部门单独编制销售发票并通知财务入账，仓库不保留发货记录；(4)财务部由出纳一人负责收款、记账、对账及编制银行存款余额调节表；(5)公司从未对销售与收款业务进行内部审计或专项监督检查。要求：(1)逐一指出该公司销售与收款业务存在的内部控制缺陷；(2)针对上述缺陷提出相应的改进建议。答案：(1)主要缺陷：①缺乏客户信用管理控制，销售合同签订前未进行资信审查，容易形成坏账风险；②不相容职务未分离，销售人员直接收取现金货款，集销售经办与收款职责于一身，极易发生挪用或侵占货款行为；③凭证与记录控制不完整，仓库不保留发货记录，销售部门单独开票入账，各环节缺乏相互核对机制，可能导致收入确认不实、账实不符；④出纳兼任收款、记账、对账及编制银行存款余额调节表等多项不相容职务，职责分工严重不当；⑤内部监督缺失，对销售与收款业务未实施任何内部审计或监督检查，问题难以及时发现和纠正。(2)改进建议：①建立客户信用评估与授信制度，由独立的信用管理岗位对客户资信进行审查，并将其作为合同签订和发货的依据；②严格执行职责分离，销售经办与收款分离，销售人员不得直接接触现金货款，货款应由财务部门或指定收款岗位统一收取；③完善凭证与记录控制，销售通知单、发货单、销售发票和收款凭证等应由不同部门分别填制和保管，并定期相互核对，确保账实相符；④重新划分财务岗位职责，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，银行存款余额调节表应由非出纳人员编制并复核；⑤建立内部监督检查机制，定期对销售与收款业务开展内部审计或专项检查，并将检查结果与绩效考核、责任追究挂钩。解析：本案例的考核重点是内部控制要素中的控制活动与内部监督，核心依据是不相容职务分离、授权审批、凭证与记录控制等基本控制措施。答题时应逐条对应业务环节，先定性缺陷类型，再提出有针对性的控制措施，体现"事前授权审批、事中相互制约、事后独立稽核"的控制思路。2.某制造企业采购与付款业务内部控制情况如下：(1)采购部经理负责审批所有采购申请，无论金额大小均由其一人签字批准；(2)采购人员直接负责选择供应商并与其谈判价格，企业没有供应商评估与准入制度；(3)货物到达后，由采购人员负责验收并填制验收单；(4)财务部根据采购发票直接办理付款，不要求核对采购合同、验收单和入库单；(5)企业采购合同专用章与法人名章均由采购部经理一人保管。要求：(1)逐一指出上述做法存在的内部控制缺陷；(2)说明这些缺陷可能导致的风险，并提出相应的控制措施。答案：(1)内部控制缺陷：①授权审批控制缺失，采购申请未按金额实行分级授权审批，采购部经理权力过于集中；②供应商管理制度缺失，供应商选择与价格谈判均由采购人员