2026年初级会计资产记录核算试题附答案

2026年初级会计资产记录核算试题附答案1.某企业2025年12月31日进行库存现金清查，发现盘亏现金1200元，经查明原因，其中800元属于出纳员王某保管不善造成的损失，应由其赔偿，剩余400元无法查明原因，不考虑其他因素，该笔盘亏业务对企业当月营业利润的影响金额是（）元。A.0B.400C.800D.1200答案：B解析：企业库存现金盘亏，核算时分两步处理，第一步批准前调整库存现金账面余额，贷记“库存现金”，借记“待处理财产损溢”；第二步批准后，区分原因处理，应由责任人赔偿的部分计入“其他应收款”，不影响损益，无法查明原因的部分计入“管理费用”，管理费用属于损益类科目，会直接减少企业当期营业利润，因此该业务对当月营业利润的影响金额就是无法查明原因的400元，本题选择B选项。2.下列关于企业银行存款余额调节表的相关核算记录，表述正确的是（）。A.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款日记账账面余额的记账依据B.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额存在差额的，全部是未达账项导致的C.调整后的银行存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额D.对于未达账项，企业应当在编制调节表后立即进行账务处理答案：C解析：银行存款余额调节表仅仅是核对银行存款账实是否一致的工具，不属于原始凭证，不能作为调整企业银行存款日记账账面余额的记账依据，只有当企业实际收到银行的结算凭证后，才能进行账务处理，因此选项A、D表述错误；企业银行存款日记账和银行对账单余额存在差额，除了未达账项以外，还有可能是双方或一方记账出现错误，因此选项B表述错误；经过调节之后，双方余额一致，该余额反映的就是企业期末实际可以动用的银行存款数额，选项C表述正确，本题选择C选项。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日，向证券公司划出投资款1000万元，用于购买上市公司股票，10月15日购入该上市公司股票并划分为交易性金融资产核算，支付价款860万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元，不考虑其他税费，下列关于甲公司该业务的核算记录，正确的是（）。A.划出投资款时，借记“其他货币资金——存出保证金”科目1000万元B.购入交易性金融资产时，借记“交易性金融资产——成本”科目840万元C.支付的交易费用5万元，应计入交易性金融资产成本D.购买时支付的已宣告未发放现金股利，应计入投资收益答案：B解析：企业向证券公司划出用于购买股票、债券等金融资产的投资款，应当通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算，存出保证金是企业因租入包装物等支付的押金，通过“其他应收款”或“其他货币资金——存出保证金”核算，不属于投资款，因此选项A错误；根据交易性金融资产的核算规则，企业取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入应收股利或应收利息，不计入交易性金融资产的初始成本，发生的交易费用直接计入当期投资收益，冲减当期损益，因此本题中交易性金融资产初始入账成本=860-20=840万元，选项B正确，选项C、D错误，本题选择B选项。4.乙企业为增值税一般纳税人，2025年11月1日销售一批商品给丙企业，价税合计113万元，收到丙企业开出的一张面值113万元、期限3个月的不带息银行承兑汇票，12月1日，乙企业因资金需要，持该票据to银行申请贴现，贴现率为年率6%，不考虑贴现利息的增值税处理，下列关于乙企业贴现业务的核算记录，正确的是（）。A.贴现时财务费用增加1.695万元B.贴现时财务费用增加0.565万元C.贴现收到的银行存款为111.87万元D.银行承兑汇票贴现终止确认应收票据，贷记“应收票据”111.87万元答案：C解析：不带息票据贴现，贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期，本题中票据期限3个月，11月1日出票，到期日为次年2月1日，12月1日贴现，贴现期为剩余的2个月，因此贴现利息=113×6%×2/12=1.13万元，贴现时财务费用增加1.13万元，选项A、B错误；贴现收到的银行存款=票据面值-贴现利息=113-1.13=111.87万元，选项C正确；贴现终止确认应收票据时，按应收票据的账面面值贷记“应收票据”科目，即贷记113万元，选项D错误，本题选择C选项。5.丁企业对应收账款按预期信用损失法计提坏账准备，计提比例为：1年以内应收账款计提比例3%，1-2年计提比例15%，2年以上计提比例35%。2025年年初，丁企业“坏账准备”科目贷方余额为18万元，2025年发生坏账损失15万元，收回已核销的坏账8万元，2025年年末应收账款余额为：1年以内应收账款余额400万元，1-2年应收账款余额50万元，2年以上应收账款余额20万元。不考虑其他因素，丁企业2025年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.27.5B.12.5C.15.5D.35答案：C解析：采用账龄分析法计提坏账准备，首先计算年末坏账准备应有余额，再计算计提之前坏账准备已有余额，两者差额就是当年应当计提的坏账准备金额。本题中，年末坏账准备应有余额=400×3%+50×15%+20×35%=12+7.5+7=26.5万元；计提前坏账准备已有贷方余额=年初贷方余额18-当年发生坏账损失（借方）15+收回已核销坏账（贷方）8=11万元，因此当年应当计提的坏账准备金额=26.5-11=15.5万元，选项C正确。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，购入原材料过程中发生运输费5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.45万元，发生装卸费2万元，入库前挑选整理费0.8万元，验收时发现合理损耗0.2吨，占该批原材料总数量的1%，总价款不变，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.507.8B.507.3C.508D.573.25答案：A解析：存货的入账成本包括采购过程中发生的买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费，运输费和原材料的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；采购过程中发生的合理损耗属于存货达到预定可使用状态前发生的必要支出，直接计入存货成本，不需要从入账成本中扣除，因此该批原材料的入账成本=500+5+2+0.8=507.8万元，选项A正确。7.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本，2025年12月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；12月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；12月25日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，12月份发出甲材料的总成本为（）元。A.40000B.42400C.43000D.42000答案：B解析：月末一次加权平均法下，加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货总成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货总数量），本题中加权平均单价=（200×100+300×110）÷（200+300）=（20000+33000）÷500=53000÷500=106元/千克，发出存货总成本=发出数量×加权平均单价=400×106=42400元，选项B正确。8.丙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2025年12月31日，库存M材料账面成本为120万元，市场售价为110万元，该材料专门用于生产N产品，将M材料加工成N产品预计还需发生加工成本40万元，N产品预计市场售价为160万元，预计销售N产品的相关税费为8万元。不考虑其他因素，2025年年末丙公司针对M材料应当计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.8B.10C.18D.0答案：A解析：专门用于生产产品的材料，是否计提跌价准备，首先需要判断其生产的产品是否发生减值，如果产品没有发生减值，材料即使成本高于市场售价也不需要计提跌价；如果产品发生了减值，材料才需要按照可变现净值计量，计提相应的跌价准备。本题中，N产品的可变现净值=160-8=152万元，N产品的成本=120+40=160万元，N产品成本大于可变现净值，发生了减值，因此M材料需要计算可变现净值，M材料的可变现净值=N产品可变现净值-尚需发生的加工成本=152-40=112万元，M材料的成本为120万元，因此应当计提的存货跌价准备=120-112=8万元，选项A正确。二、多项选择题1.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.销售商品代垫的运杂费C.应收保险公司的赔款D.应向职工收取的各种垫付款项答案：ACD解析：其他应收款核算的内容主要包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金（如租入包装物支付的押金），其他各种应收暂付款项；销售商品代垫的运杂费，是随着销售商品产生的应收款项，应当计入应收账款科目核算，不属于其他应收款，因此选项B错误，选项ACD正确。2.下列关于存货的核算记录，表述正确的有（）。A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本C.随同商品出售不单独计价的包装物，其实际成本应计入销售费用D.企业盘盈的存货，经批准后应冲减管理费用答案：ACD解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应当计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，如果收回后直接用于出售，消费税才计入委托加工物资成本，因此选项B错误；商品流通企业采购商品的进货费用，原则上计入存货成本，但金额较小的，根据重要性原则，可以直接计入当期销售费用，选项A正确；随同商品出售不单独计价的包装物，主要是为了促进销售，其成本计入销售费用，选项C正确；企业盘盈存货，属于收发计量差错造成的，经批准后冲减当期管理费用，选项D正确，因此本题选择ACD。3.下列各项中，关于企业固定资产核算的表述正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按估计价值确定成本，并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额B.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回答案：ACD解析：企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，都应当计入管理费用，不需要计入制造费用，因为日常修理费用是为了维持固定资产的正常使用，属于费用化后续支出，计入当期损益，因此选项B错误；选项A符合固定资产暂估入账的核算规定，正确；经营租出固定资产，租金收入计入其他业务收入，对应的折旧计入其他业务成本，符合配比原则，选项C正确；根据我国企业会计准则规定，固定资产、无形资产等长期资产的减值损失一经确认，以后期间不得转回，避免企业利用减值调节利润，选项D正确，因此本题选择ACD。4.下列各项中，关于企业无形资产核算的表述正确的有（）。A.企业内部研发项目开发阶段的支出，满足资本化条件的应当资本化，不满足的计入当期损益B.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的次月起开始摊销，处置当月不再摊销C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销D.出售无形资产产生的净损益计入资产处置损益，报废无形资产的净损失计入营业外支出答案：ACD解析：无形资产的摊销规则与固定资产不同，固定资产当月增加当月不计提，下月开始提，当月减少当月照提；无形资产当月增加当月开始摊销，处置当月不再摊销，因此选项B错误；内部研发项目，研究阶段支出全部费用化，开发阶段支出区分资本化和费用化，满足资本化条件的计入无形资产成本，不满足的计入管理费用，选项A正确；使用寿命不确定的无形资产，无法可靠确定其预期消耗方式，因此不需要摊销，选项C正确；出售无形资产属于资产处置，净损益计入资产处置损益，报废无形资产属于非日常损失，净损失计入营业外支出，选项D正确，因此本题选择ACD。三、判断题1.企业发生的银行承兑汇票手续费，应当计入当期销售费用。（）答案：×解析：企业发生的支付给金融机构的手续费，应当计入财务费用，不是销售费用，因此本题表述错误。2.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）答案：×解析：企业取得交易性金融资产，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，计入应收利息或应收股利，不计入交易性金融资产的初始入账成本，因此本题表述错误。3.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，不影响销售成本。（）答案：√解析：销售折让是企业因为商品质量不合格等原因给予买方的价格减让，并没有发生商品退回，因此只需要冲减对应价格部分的销售收入，不需要调整已经结转的销售成本，因此本题表述正确。4.企业将闲置不用的建筑物对外出租并采用成本模式计量，该建筑物对应的土地使用权应当作为无形资产核算，不需要转入投资性房地产。（）答案：×解析：企业外购房屋建筑物，实际支付的价款包括土地使用权和建筑物价款，应当在土地使用权和地上建筑物之间分配，分别核算，无法分配的全部计入固定资产；如果将该建筑物对外出租转为投资性房地产，对应的土地使用权也应当一并转入投资性房地产核算，因此本题表述错误。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生如下与资产相关的经济业务：资料（1）1月5日，购入一栋办公楼，支付价款5000万元，增值税税额450万元，当日投入使用，用于行政管理部门办公，该办公楼预计使用年限20年，预计净残值率为2%，采用年限平均法计提折旧。资料（2）3月1日，开始研发一项生产用新技术，研发过程中发生原材料费用50万元，人工费用20万元，其他相关费用5万元，共计75万元，其中符合资本化条件的支出为50万元。9月1日，该技术研发完成，达到预定用途，预计使用年限5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。资料（3）10月1日，甲公司将上述办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，月租金为20万元（不含增值税），甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，按月计提折旧。资料（4）12月31日，甲公司对资产进行减值测试，发现上述研发完成的新技术可收回金额为42万元，不考虑相关税费等其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列关于甲公司购入办公楼的核算记录，正确的是（）。A.固定资产入账成本为5450万元B.固定资产入账成本为5000万元C.购入办公楼的增值税进项税额应分两年抵扣D.购入办公楼当月开始计提折旧答案：B解析：增值税一般纳税人购入不动产，取得增值税专用发票的，增值税进项税额可以一次性抵扣，不需要分两年抵扣，因此办公楼的入账成本就是不含税价款5000万元，选项A、C错误；固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，因此办公楼1月购入，2月开始计提折旧，选项D错误，本题选择B选项。2.根据资料（1）和资料（3），10月1日将办公楼转为投资性房地产，下列表述正确的是（）。A.转换日应借记“投资性房地产”科目5000万元B.转换日累计折旧为163.33万元C.成本模式下转换后，投资性房地产按月计提折旧，折旧额计入其他业务成本D.转换日应贷记“固定资产清理”科目5000万元答案：AC解析：本题中，办公楼年折旧额=5000×(1-2%)÷20=4900÷20=245万元，每月折旧额=245÷12≈20.42万元，办公楼从2月开始计提折旧，到9月末转换时，一共计提了8个月折旧，累计折旧=245×8÷12≈163.33万元；成本模式下，固定资产转为投资性房地产，属于对应科目直接结转，不需要通过固定资产清理科目，固定资产清理是固定资产出售、报废、毁损时用的科目，转换不适用，因此选项D错误；结转时，按固定资产原值借记“投资性房地产”，贷记“固定资产”，按累计折旧借记“累计折旧”，贷记“投资性房地产累计折旧”，因此选项A正确；转换后，办公楼出租，租金收入计入其他业务收入，对应的折旧费用计入其他业务成本，选项C正确，本题选择AC。3.根据资料（2），下列关于研发支出的核算，正确的是（）。A.研究开发阶段总计发生的75万元支出，全部计入无形资产成本B.开发阶段满足资本化条件的50万元支出计入无形资产成本C.该无形资产达到预定用途当月开始摊销D.2025年该无形资产累计摊销金额约为3.33万元答案：BCD解析：企业内部研发，只有满足资本化条件的开发支出才能计入无形资产成本，研究阶段支出和不满足资本化条件的开发支出都计入当期管理费用，因此选项A错误，选项B正确；无形资产当月达到预定用途，当月开始摊销，处置当月停止摊销，选项C正确；本题中，无形资产9月1日达到预定用途，2025年摊销期间为9、10、11、12共4个月，年摊销额=50÷5=10万元，因此2025年累计摊销=10×4÷12≈3.33万元，选项D正确，本题选择BCD。4.根据资料（2）和（4），下列关于无形资产减值的核算，正确的是（）。A.2025年年末，该无形资产的账面价值为46.67万元B.甲公司应当对该无形资产计提减值准备4.67万元C.无形资产减值损失一经计提，以后期间不得转回D.计提减值后，该无形资产的账面价值为42万元答案：ABCD解析：无形资产初始入账成本为50万元，累计摊销3.33万元，因此账面价值=50-3.33=46.67万元，选项A正确；年末可收回金额为42万元，账面价值高于可收回金额，因此需要计提减值准备=46.67-42=4.67万元，选项B正确；根据会计准则，无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项C正确；计提减值准备后，无形资产账面价值=46.67-4.67=42万元，选项D正确，本题选择ABCD。5.根据上述资料，下列关于该业务对甲公司2025年利润影响的表述中，正确的是（）。A.管理费用增加188.33万元B.其他业务收入增加60万元C.其他业务成本增加61.25万元D.资产减值损失增加4.67万元答案：ABCD解析：管理费用包括办公楼1-9月的折旧163.33万元，加上研发费用化支出25万元（75-50），合计163.33+25=188.33万元，选项A正确；办公楼10月1日出租，10-12月共三个月，每月租金20万元，因此其他业务收入=20×3=60万元，选项B正确；其他业务成本是出租办公楼三个月的折旧，每月折旧约20.42万元，三个月合计约61.25万元，选项C正确；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，金额为4.67万元，选项D正确，本题选择ABCD。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下经济业务：资料（1）2月5日，从丙公司购入W材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元，乙公司开出一张面值为113万元，期限为3个月的银行承兑汇票支付货款，另以银行存款支付运输费1万元，增值税税额0.09万元，材料已验收入库，乙公司采用实际成本法核算原材料。资料（2）3月1日，购入A公司股票100万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.06万元。4月5日，收到A公司发放的上述现金股利存入银行。资料（3）6月5日，乙公司开出的银行承兑汇票到期，因乙公司资金不足，无力支付票款。资料（4）12月31日，W材料生产的产品因市场需求变化出现滞销，W材料账面成本为101万元，市场售价为95万元，W材料预计生产完工产品还需发生加工成本20万元，完工产品预计市场售价为110万元，预计销售产品的相关税费为5万元，乙公司此前未对W材料计提过存货跌价准备。资料（5）12月31日，A公司股票的公允价值为每股2.1元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：1.根据资料（1），下列关于乙公司购入W材料的核算，正确的是（）。A.W材料的入账成本为101万元B.W材料的入账成本为100万元C.开出银行承兑汇票支付货款，贷记“应付票据”科目113万元D.支付运输费的增值税进项税额不得抵扣，应当计入材料成本答案：AC解析：乙公司是增值税一般纳税人，取得运输费增值税专用发票，进项税额可以抵扣，因此W材料入账成本=买价100+运输费1=101万元，选项A正确，选项B、D错误；开出银行承兑汇票支付货款，按面值贷记“应付票据”科目113万元，选项C正确，本题选择AC。2.根据资料（2），下列关于乙公司购入交易性金融资产的核算，正确的是（）。A.交易性金融资产的初始入账成本为190万元B.应收股利增加10万元C.交易费用1万元计入投资收益借方D.初始入账成本为200万元答案：ABC解析：企业取得交易性金融资产，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入交易性金融资产初始成本，交易费用计入当期投资收益，因