2026年会计继续教育基础理论测试题及答案

2026年会计继续教育基础理论测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2025年财政部修订发布的《会计人员职业道德规范》新增的适配数字经济发展要求的条款是（）A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持数字化赋能，提升职业技能2.根据新收入准则，企业确认可变对价时，应当满足的限制条件是（）A.可变对价的金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额D.可变对价的估计方法已经得到税务机关备案3.2026年某符合条件的小型微利企业全年应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳的企业所得税额为（）A.14万元B.28万元C.70万元D.35万元4.2026年企业新购进的除房屋、建筑物以外的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A.100B.200C.500D.10005.政府会计核算实行“双功能、双基础、双报告”，其中“双基础”指的是（）A.预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制B.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制C.预算会计和财务会计均实行权责发生制D.预算会计和财务会计均实行收付实现制6.根据《电子会计凭证报销入账归档管理指引（2025年修订）》，单位同时满足多项条件的，可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档，下列不属于必备条件的是（）A.接收的电子会计凭证经查验合法、真实B.电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现C.使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据D.电子会计凭证的开具方为上市企业7.企业内部控制的核心要素是（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督8.合并财务报表的合并范围应当以（）为基础予以确定。A.持股比例B.控制C.协议约定D.董事会席位占比9.2026年科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.150%D.200%10.2026年增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.3011.会计账簿登记时发生跳行、隔页的，正确的处理方式是（）A.直接撕毁跳行、隔页的账页B.将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章C.直接在空白行、空白页补记后续业务D.不用做任何处理，后续记账时跳过即可12.公允价值计量所使用的输入值分为三个层次，其中第一层次输入值是（）A.相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价B.类似资产或负债在活跃市场上的报价C.可观察的市场参数D.不可观察的参数13.下列各项中，不属于预计负债确认条件的是（）A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠地计量D.该义务是企业承担的潜在义务14.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）A.净资产B.预算结余C.收入D.费用15.企业原始凭证的最低保管期限为（）A.10年B.20年C.30年D.永久16.下列情形中，允许开具增值税专用发票的是（）A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向一般纳税人销售生产用设备D.金融商品转让17.企业在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用，体现的会计信息质量要求是（）A.可比性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性18.下列关于数字电子发票的说法，错误的是（）A.数字电子发票无需纸质载体，其法律效力与纸质发票相同B.数字电子发票的开具无需领用税控专用设备C.数字电子发票只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票D.数字电子发票的入账归档无需打印纸质件，符合条件的可直接电子归档19.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以据实扣除的是（）A.合理的工资薪金支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.广告费和业务宣传费支出20.会计人员继续教育每年累计取得的学分不得少于90学分，其中专业科目学分一般不少于总学分的（）A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.五分之四二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.2025年修订的《会计人员职业道德规范》的核心内容包括（）A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持廉洁自律，保守商业秘密2.企业估计可变对价时，可以采用的方法有（）A.期望值法B.最可能发生金额法C.历史成本法D.重置成本法3.2026年适用的小型微利企业的认定条件包括（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元4.政府会计核算的“双报告”指的是（）A.政府决算报告B.政府预算报告C.政府财务报告D.政府审计报告5.下列各项中，属于电子会计档案归档必备要求的有（）A.形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输B.使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序C.使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系D.采取有效措施，防止电子会计档案被篡改6.下列各项中，属于企业内部控制控制措施的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制7.新收入准则规定的收入确认五步法包括（）A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务8.下列行业中，不适用研发费用加计扣除政策的有（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业9.下列各项中，属于会计账簿分类的有（）A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助性账簿10.下列各项中，属于合并财务报表组成部分的有（）A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表及附注11.企业发生会计差错更正时，可以采用的方法有（）A.追溯重述法B.未来适用法C.追溯调整法D.红字更正法12.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于个人消费13.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用14.会计人员继续教育的内容包括公需科目和专业科目，下列属于专业科目内容的有（）A.会计法律法规、会计准则制度B.会计职业道德C.内部控制与风险管理D.数字化会计技术应用15.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）A.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产B.适用免征增值税规定的应税行为C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品D.小规模纳税人发生应税行为三、判断题（每题1分，共20分。正确的打√，错误的打×）1.会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（）2.可变对价的金额一经确定，后续会计期间不得再进行调整。（）3.2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（）4.政府会计的预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外。（）5.企业固定资产的认定标准为单位价值超过2000元，使用寿命超过1个会计年度的有形资产。（）6.电子会计档案的保管期限与对应的纸质会计档案的保管期限一致。（）7.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）8.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入当期财务费用。（）9.2026年科技型中小企业研发形成无形资产的，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。（）10.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（）11.合并财务报表的合并范围应当以持股比例超过50%为唯一判断标准。（）12.企业确认预计负债时，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。（）13.增值税小规模纳税人取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。（）14.政府财务报告以权责发生制为基础编制，主要反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息。（）15.会计人员继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（）16.企业将自产的货物用于对外捐赠，会计上应当按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。（）17.公允价值计量的第二层次输入值是相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。（）18.所有记账凭证都必须附有原始凭证。（）19.2026年小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）20.会计工作交接完成后，交接双方和监交人应当在移交清册上签名或者盖章，移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（）四、案例分析题（每题10分，共30分。需写明计算过程或政策依据，否则不得分）1.甲公司为一家软件研发与销售企业，属于增值税一般纳税人。2026年3月15日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一套自主研发的管理软件，合同约定总价款为120万元（不含增值税），款项已于合同签订当日全额收取。同时合同约定，甲公司需为乙公司提供该软件2年的免费运维服务，运维服务内容包括系统升级、bug修复、操作培训等。已知甲公司同类软件的单独不含税售价为108万元，同类2年期运维服务的单独不含税售价为36万元。2026年3月20日，甲公司将软件交付乙公司，乙公司当日验收合格，运维服务从2026年4月1日起正式开始提供。要求：计算甲公司2026年就该业务应确认的收入总额，并说明政策依据。2.某居民企业符合小型微利企业条件，2026年全年生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元，国债利息收入20万元；（2）发生产品销售成本1100万元，税金及附加30万元；（3）发生销售费用320万元，其中广告费和业务宣传费支出280万元；（4）发生管理费用260万元，其中业务招待费支出18万元，未形成无形资产的研发费用支出100万元；（5）发生营业外支出40万元，其中包括支付的税收滞纳金6万元，通过公益性社会组织向乡村振兴捐赠支出30万元。要求：计算该企业2026年应缴纳的企业所得税额，需写明纳税调整过程。3.张某为甲公司的主办会计，2026年6月发生以下事项：（1）公司总经理找到张某，要求张某将一笔没有真实交易背景的15万元咨询服务费发票计入管理费用，以此减少当年利润，少缴企业所得税，并表示如果张某不照做就将其调岗到后勤部门。（2）张某在审核采购部门提交的原始凭证时，发现一张购买办公用品的增值税普通发票，发票大写金额为“壹万贰仟伍佰元整”，小写金额为“1250元”，票面没有开具单位的发票专用章。（3）张某的同学李某经营一家同行业的公司，李某找到张某，希望张某将甲公司的核心供应商名单及采购价格数据提供给自己，承诺事后给张某8000元的好处费。要求：分别说明张某针对上述三个事项的正确处理方式，并说明对应的政策或职业道德依据。【参考答案】一、单项选择题1.D2.C3.A4.C5.B6.D7.A8.B9.B10.A11.B12.A13.D14.B15.C16.C17.C18.C19.A20.B【部分解析】第3题：小型微利企业300万元以下应纳税所得额减按25%计入、按20%征收，280×25%×20%=14万元；第9题：科技型中小企业研发费用加计扣除比例100%政策延续至2027年底，2026年适用；第10题：小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税政策延续至2027年底，2026年适用。二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.AC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.AB12.ABC13.ABCD14.ABCD15.ABC【部分解析】第12题：外购货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额需转出；第15题：小规模纳税人发生应税行为可以自愿开具增值税专用发票，不属于不得开具情形。三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√11.×12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.×19.×20.√【部分解析】第2题：可变对价后续发生变动的，应当按规定调整交易价格；第4题：预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制；第5题：固定资产认定无强制单位价值标准，以使用寿命超过1个会计年度、为生产经营持有为核心判断标准；第7题：内部控制是合理保证而非绝对保证；第8题：新收入准则下现金折扣属于可变对价，应当冲减交易价格，不计入财务费用；第16题：对外捐赠无经济利益流入，会计上不确认收入，按成本结转；第17题：第一层次输入值是相同资产或负债活跃市场未经调整报价；第18题：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证；第19题：2026年小型微利企业300万以下应纳税所得额均减按25%计入，按20%税率征收。四、案例分析题1.【参考答案】（1）计算过程：①该合同包含两项单项履约义务：销售软件、提供2年运维服务。②分摊交易价格：软件应分摊的交易价格=120×108/（108+36）=90万元；2年运维服务应分摊的交易价格=120×36/（108+36）=30万元。③2026年应确认的收入：软件控制权于2026年3月转移，确认90万元收入；运维服务从2026年4月1日开始提供，2026年共提供9个月服务，确认收入=30×9/24=11.25万元。④2026年合计确认收入=90+11.25=101.25万元。（2）政策依据：根据新收入准则，合同中包含多项履约义务的，应当按照各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格，在各履约义务履行时分别确认收入。2.【参考答案】（1）计算会计利润总额：2000+20-1100-30-320-260-40=270万元。（2）纳税调整：①国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额20万元。②广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生280万元，