2026综合类-涉税服务实务-企业涉税会计核算历年真题摘选带答案详解

2026综合类-涉税服务实务-企业涉税会计核算历年真题摘选带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、医院感染管理中，抗生素使用的原则不包括？A.严格控制预防用药B.根据药敏试验结果选用C.经验性用药时无需考虑病原菌D.联合用药应有明确指征2、某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，发票注明价款100万元，增值税税额13万元。企业支付运费取得增值税专用发票，注明价款5万元，增值税税额0.45万元。上述款项均已通过银行支付，原材料已验收入库。该企业本月可抵扣的进项税额为多少万元？A.13万元B.0.45万元C.13.45万元D.12.55万元3、某企业2025年利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，行政罚款支出10万元，税收滞纳金5万元。企业适用的所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项，该企业2025年应确认的所得税费用为多少万元？A.122.5万元B.125万元C.127.5万元D.130万元4、某生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售产品开具增值税专用发票，注明销售额200万元，增值税26万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款120万元，增值税15.6万元。该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.10.4万元B.15.6万元C.26万元D.41.6万元5、某企业因违反税法规定被税务机关处以罚款2万元，该企业正确的会计处理是计入。A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.所得税费用6、某外贸企业2025年进口一批应税消费品，关税完税价格折算为人民币800万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。该批商品进口环节应缴纳的消费税为多少万元？A.80万元B.88.89万元C.96万元D.100万元7、某企业2025年初"利润分配——未分配利润"科目贷方余额为50万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利80万元。不考虑其他因素，该企业2025年末未分配利润为多少万元？A.155万元B.165万元C.170万元D.180万元8、某企业为增值税一般纳税人，将自产产品用于职工福利，该产品成本为10万元，同类产品销售价格为15万元（不含增值税），该企业应确认的销项税额为多少万元？A.1.3万元B.1.5万元C.1.95万元D.2万元9、某企业2025年12月31日应收账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元，税法规定坏账损失实际发生时方可税前扣除。该企业2025年末因该项应收账款产生的暂时性差异类型为。A.可抵扣暂时性差异20万元B.应纳税暂时性差异20万元C.可抵扣暂时性差异180万元D.应纳税暂时性差异180万元10、某企业因偷税被税务机关查处，除补缴税款外，还被加收滞纳金和处以罚款。在会计处理上，滞纳金和罚款应计入。A.税金及附加B.所得税费用C.营业外支出D.管理费用11、某企业2025年购入一台生产设备，成本为100万元，预计使用年限5年，净残值为零。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。第1年会计折旧与税法折旧的差额为多少万元？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元12、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少万元？A.65万元B.71.5万元C.76.05万元D.80.3万元13、某企业2025年实现销售收入1000万元，实际发生业务招待费8万元，按税法规定业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入的5‰，按发生额的60%扣除。该企业业务招待费纳税调整增加额为多少万元？A.3.2万元B.4.8万元C.5.6万元D.8万元14、某企业为增值税一般纳税人，2025年5月将一批自产产品用于在建工程，该产品成本为30万元，同类产品销售价格为40万元（不含增值税）。该企业应确认的销项税额为多少万元？A.3.9万元B.4.8万元C.5.2万元D.6.5万元15、某企业2025年初递延所得税资产期初余额为15万元，递延所得税负债期初余额为10万元。2025年末递延所得税资产期末余额为20万元，递延所得税负债期末余额为12万元。该企业2025年应确认的递延所得税费用为多少万元？A.1万元B.3万元C.5万元D.7万元16、某企业2025年12月收到先征后返的增值税税款30万元，该企业正确的会计处理是。A.冲减当期增值税进项税额B.计入营业外收入C.计入其他收益D.冲减管理费用17、某企业2025年利润总额为300万元，其中包含国债利息收入10万元，环保罚款支出5万元。企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为8万元，期末余额为10万元，递延所得税负债期初余额为5万元，期末余额为3万元。该企业2025年应确认的所得税费用为多少万元？A.72.5万元B.75万元C.77.5万元D.80万元18、某企业为小规模纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入10.3万元，该企业应纳增值税为多少万元？A.0.3万元B.0.5万元C.0.6万元D.1.3万元19、某企业2025年发生研发费用100万元，其中符合资本化条件的支出为40万元，费用化支出为60万元。税法规定研发费用按175%加计扣除。该企业2025年研发费用纳税调整减少额为多少万元？A.30万元B.42万元C.52.5万元D.60万元20、某企业2025年购入一辆自用轿车，支付价款20万元，增值税2.6万元，车辆购置税2万元。该企业该轿车的入账价值为多少万元？A.20万元B.22.6万元C.24.6万元D.26.6万元21、某企业2025年12月31日计提存货跌价准备50万元，税法规定存货跌价损失在实际发生损失时方可税前扣除。该企业该项存货的账面价值和计税基础分别为多少万元？A.账面价值低于计税基础50万元B.账面价值高于计税基础50万元C.账面价值等于计税基础D.无法确定22、某企业2025年实际发放工资薪金总额500万元，其中合理工资薪金480万元，超标准发放20万元。企业为职工缴纳的基本养老保险费40万元，补充养老保险费10万元，工会经费12万元，职工教育经费8万元。该企业2025年应纳税所得额应调增的金额为多少万元？A.15万元B.20万元C.22万元D.30万元23、某企业2025年利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，行政罚款支出10万元，税收滞纳金5万元。企业适用的所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项，该企业2025年应确认的所得税费用为多少万元？A.122.5万元B.125万元C.127.5万元D.130万元24、某外贸企业2025年进口一批应税消费品，关税完税价格折算为人民币800万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。该批商品进口环节应缴纳的消费税为多少万元？A.80万元B.88.89万元C.96万元D.100万元25、某企业2025年初利润分配未分配利润科目贷方余额为50万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利80万元。不考虑其他因素，该企业2025年末未分配利润为多少万元？A.155万元B.165万元C.170万元D.180万元26、某企业为增值税一般纳税人，将自产产品用于职工福利，该产品成本为10万元，同类产品销售价格为15万元不含增值税，该企业应确认的销项税额为多少万元？A.1.3万元B.1.5万元C.1.95万元D.2万元27、某企业2025年购入一台生产设备，成本为100万元，预计使用年限5年，净残值为零。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。第1年会计折旧与税法折旧的差额为多少万元？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元28、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少万元？A.65万元B.71.5万元C.76.05万元D.80.3万元29、某企业2025年实现销售收入1000万元，实际发生业务招待费8万元，按税法规定业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入的5‰，按发生额的60%扣除。该企业业务招待费纳税调整增加额为多少万元？A.3.2万元B.4.8万元C.5.6万元D.8万元30、某企业为增值税一般纳税人，2025年12月将一批自产产品用于在建工程，该产品成本为30万元，同类产品销售价格为40万元不含增值税。该企业应确认的销项税额为多少万元？A.3.9万元B.4.8万元C.5.2万元D.6.5万元31、某企业2025年初递延所得税资产期初余额为15万元，递延所得税负债期初余额为10万元。2025年末递延所得税资产期末余额为20万元，递延所得税负债期末余额为12万元。该企业2025年应确认的递延所得税费用为多少万元？A.1万元B.3万元C.5万元D.7万元32、某企业2025年利润总额为300万元，其中包含国债利息收入10万元，环保罚款支出5万元。企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为8万元，期末余额为10万元，递延所得税负债期初余额为5万元，期末余额为3万元。该企业2025年应确认的所得税费用为多少万元？A.72.5万元B.75万元C.77.5万元D.80万元33、某企业为小规模纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入10.3万元，该企业应纳增值税为多少万元？A.0.3万元B.0.5万元C.0.6万元D.1.3万元34、某企业2025年发生研发费用100万元，其中符合资本化条件的支出为40万元，费用化支出为60万元。税法规定研发费用按175%加计扣除。该企业2025年研发费用纳税调整减少额为多少万元？A.30万元B.42万元C.52.5万元D.60万元35、某企业2025年购入一辆自用轿车，支付价款20万元，增值税2.6万元，车辆购置税2万元。该企业该轿车的入账价值为多少万元？A.20万元B.22.6万元C.24.6万元D.26.6万元36、某企业2025年12月31日计提存货跌价准备50万元，税法规定存货跌价损失在实际发生损失时方可税前扣除。该企业该项存货的账面价值和计税基础的关系是。A.账面价值低于计税基础50万元B.账面价值高于计税基础50万元C.账面价值等于计税基础D.无法确定37、某企业2025年实际发放工资薪金总额500万元，其中合理工资薪金480万元，超标准发放20万元。企业为职工缴纳的基本养老保险费40万元，补充养老保险费10万元，工会经费12万元，职工教育经费8万元。该企业2025年应纳税所得额应调增的金额为多少万元？A.15万元B.20万元C.22万元D.30万元38、甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。该公司应确认的原材料入账成本为多少万元？A.200万元B.226万元C.26万元D.174万元39、乙公司2026年1月购入一栋办公楼用于行政管理，取得的增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额45万元。该办公楼预计使用年限20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年应计入管理费用的折旧额为多少万元？A.25万元B.24.75万元C.20.63万元D.25.63万元40、丙公司为增值税一般纳税人，2026年5月将自产产品用于职工福利，该批产品的生产成本为30万元，同类产品的不含税销售价格为40万元。丙公司应确认的应交增值税额为多少万元？A.3.9万元B.5.2万元C.4.8万元D.3万元41、丁公司2026年实现利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出5万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2026年应确认的当期所得税费用为多少万元？A.118.75万元B.125万元C.120万元D.131.25万元42、戊公司2026年实际发放工资薪金总额800万元，其中合理的工资薪金支出750万元，超过规定标准的职工福利费支出30万元，工会经费支出15万元。该公司2026年计算应纳税所得额时，工资薪金支出应调增的金额为多少万元？A.50万元B.30万元C.15万元D.0万元43、己公司2026年购入一辆乘用车用于日常经营，取得的机动车销售统一发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元。该车辆预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。第二年应计提的折旧额为多少万元？A.7.2万元B.6万元C.10.8万元D.5.76万元44、庚公司为增值税一般纳税人，2026年6月进口一批原材料，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳的增值税额为多少万元？A.13万元B.14.3万元C.11万元D.15.4万元45、辛公司2026年12月收到政府拨付的研发补助资金50万元，用于补偿已发生的研究开发费用。该公司将该补助确认为递延收益并在相关费用发生期间分期计入损益。该项补助对2026年利润总额的影响为多少万元？A.增加50万元B.增加25万元C.减少50万元D.不影响利润46、壬公司2026年年初以1000万元购入一项专利权，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。2026年年末该专利权的可收回金额为800万元。不考虑其他因素，2026年应计提的无形资产减值准备为多少万元？A.200万元B.100万元C.0万元D.80万元47、癸公司2026年处置一台生产设备，该设备原价200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。处置取得价款120万元，发生清理费用5万元。不考虑相关税费，该设备处置产生的损益为多少万元？A.25万元B.45万元C.35万元D.15万元48、A公司2026年实际发放合理的工资薪金总额600万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费支出90万元，发生职工教育经费支出15万元。计算应纳税所得额时，上述三项经费支出合计应调增的金额为多少万元？A.3万元B.5万元C.8万元D.0万元49、B公司2026年购入一项环保专用设备，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。该设备可用于抵免企业所得税应纳税额。假设该公司当年应纳税额为500万元，则该设备投资额的10%可以抵免的税额为多少万元？A.20万元B.22.6万元C.26万元D.17.4万元50、C公司2026年发生亏损100万元，2027年实现利润80万元，2028年实现利润60万元。该公司亏损弥补期限为5年。2028年应纳税所得额中可用于弥补以前年度亏损的金额为多少万元？A.20万元B.60万元C.80万元D.100万元51、D公司2026年向E公司支付特许权使用费50万元，D公司应代扣代缴的预提所得税为多少万元？（非居民企业所得税税率为10%）A.5万元B.2.5万元C.6.5万元D.0万元52、F公司2026年购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。材料入库后发生非正常损失，损失材料的成本为20万元。该部分进项税额应转出的金额为多少万元？A.2.6万元B.13万元C.0万元D.20万元53、G公司2026年销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元。合同约定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方在第15天付款，G公司实际收到的款项为多少万元？A.339万元B.336万元C.300万元D.337.5万元54、H公司2026年以债务重组方式取得一项固定资产，原债权账面价值为150万元，已计提坏账准备20万元。重组协议约定以该固定资产清偿债务，固定资产公允价值为130万元。H公司取得该固定资产的入账价值为多少万元？A.130万元B.150万元C.170万元D.110万元55、I公司2026年发生广告费支出200万元，当年销售收入为1500万元。根据税法规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除。2026年广告费支出应调增的应纳税所得额为多少万元？A.25万元B.50万元C.175万元D.0万元56、J公司2026年购入一栋厂房用于生产经营，支付价款800万元，增值税税额72万元。该厂房预计使用年限30年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少万元？（假定当年购入并投入使用）A.25.33万元B.26.4万元C.24万元D.27万元57、K公司2026年向非关联的L公司支付咨询费60万元，L公司为增值税一般纳税人，开具增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额3万元。K公司取得该发票后，下列表述正确的是哪项？A.咨询费60万元可全额在税前扣除B.咨询费53万元可全额在税前扣除C.咨询费50万元可全额在税前扣除，进项税额3万元可以抵扣D.咨询费50万元可全额在税前扣除，进项税额3万元不可以抵扣58、某企业为增值税一般纳税人，2024年购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，款项已通过银行支付。原材料已验收入库。该企业对原材料采用实际成本法核算。下列会计处理正确的是A.借：原材料100万元应交税费-应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元B.借：原材料113万元贷：银行存款113万元C.借：原材料100万元应交税费-应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款113万元D.借：材料采购100万元应交税费-应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元59、甲企业2024年3月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，市场不含税售价为60万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为A.50万元B.60万元C.67.8万元D.56.5万元60、乙企业2024年实现利润总额200万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金支出5万元。企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该企业2024年应确认的所得税费用为A.48.75万元B.50万元C.47.5万元D.51.25万元61、丙企业2024年12月31日库存现金盘点发现短缺2000元，经查无法查明原因，经批准后计入当期损益。该企业应借记的科目是A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用62、丁企业2024年购入一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，发生安装费2万元，运输费1万元，均取得增值税专用发票。该设备已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为A.83万元B.93.4万元C.80万元D.81万元63、戊企业2024年收到政府补助资金50万元，用于补偿已发生的相关费用，该补助与日常活动相关。不考虑其他因素，该企业应将该笔补助计入A.营业外收入B.其他收益C.冲减相关成本费用D.资本公积64、己企业2024年6月出售一台旧设备，取得价款30万元（含税），该设备原价50万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备5万元，出售过程中支付清理费用1万元。不考虑增值税等因素，该企业出售该设备应确认的资产处置损益为A.4万元收益B.4万元损失C.9万元收益D.9万元损失65、庚企业2024年期末"应收账款"科目借方余额为200万元，"坏账准备"科目贷方余额为10万元，"预付账款"科目借方余额为30万元，贷方余额为5万元。不考虑其他因素，该企业2024年末资产负债表中"应收账款"项目应填列的金额为A.190万元B.225万元C.220万元D.200万元66、辛企业2024年向税务机关实际缴纳增值税80万元，消费税30万元，城市维护建设税5.6万元，教育费附加2.4万元。该企业2024年利润表中"税金及附加"项目应填列的金额为A.8万元B.38万元C.116万元D.108万元67、壬企业2024年采用售后回购方式向客户销售一批商品，销售价格100万元，成本80万元，约定一年后以110万元的价格回购。不考虑其他因素，该企业销售时应确认的收入金额为A.100万元B.0万元C.110万元D.20万元68、癸企业2024年购入一项专利权，支付价款60万元，另支付相关税费3万元，专业人员服务费2万元。该专利权预计使用年限10年，残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该企业2024年应计提的无形资产摊销额为A.6万元B.6.3万元C.6.5万元D.5.5万元69、甲企业2024年发生研发支出共计120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元。开发阶段支出中符合资本化条件的为50万元。不考虑其他因素，该企业2024年利润表中"研发费用"项目应填列的金额为A.40万元B.70万元C.120万元D.90万元70、乙企业2024年1月1日发行面值总额1000万元的公司债券，票面利率6%，实际利率5%，发行价格为1043.27万元，期限为3年，每年年末支付利息，到期一次还本。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的利息费用为A.60万元B.52.16万元C.50万元D.62.6万元71、丙企业2024年期末存货账面余额为200万元，可变现净值为180万元，期初"存货跌价准备"科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业本期应计提的存货跌价准备为A.20万元B.5万元C.15万元D.0万元72、丁企业2024年以持有至到期投资方式购入面值100万元的债券，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关税费2万元。该债券票面利率5%，每年年末付息。不考虑其他因素，该企业持有至到期投资的初始入账金额为A.102万元B.107万元C.100万元D.105万元73、戊企业2024年采用递延法核算所得税，2024年利润总额为300万元，当年取得国债利息收入20万元，支付税收滞纳金5万元，本年计提固定资产减值准备10万元（税法不允许税前扣除），固定资产按直线法计提折旧100万元，税法允许扣除的折旧额为120万元。企业所得税税率为25%。该企业2024年应确认的递延所得税资产为A.5万元B.7.5万元C.2.5万元D.10万元74、己企业2024年因生产经营需要向银行借款100万元，期限6个月，年利率6%，利息按季支付。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的财务费用总额为A.3万元B.6万元C.4.5万元D.1.5万元75、庚企业2024年购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，发生安装费3万元，试运行期间取得产品销售收入的2万元。该设备已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为A.53万元B.59.5万元C.51万元D.55万元76、辛企业2024年采用预期信用损失模型对应收账款计提坏账准备。年末应收账款余额为500万元，根据历史经验及前瞻性信息，该企业将整个应收账款组合的预期信用损失率确定为3%。期初"坏账准备"科目贷方余额为8万元。不考虑其他因素，该企业本期应计提的坏账准备为A.15万元B.7万元C.8万元D.23万元77、壬企业2024年12月31日对一项固定资产进行减值测试，该设备原价200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，预计未来现金流量现值为100万元，公允价值减去处置费用后的净额为95万元。不考虑其他因素，该企业应确认的资产减值损失为A.0万元B.20万元C.40万元78、某增值税一般纳税人企业2025年5月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，材料已验收入库。当月销售产品取得不含税销售额200万元，适用税率13%。该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.13万元B.26万元C.39万元79、某企业将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为50万元，同类产品的市场售价为60万元，增值税税率为13%。该企业应确认的增值税销项税额为多少万元？A.6.5万元B.7.8万元C.5万元D.6万元80、某企业2025年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金支出5万元。企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项，该企业2025年应纳企业所得税为多少万元？A.122.5万元B.123.75万元C.125万元D.126.25万元81、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，适用消费税税率为15%。该企业当月应纳消费税应记入的会计科目为。A.税金及附加B.主营业务成本C.应交税费—应交消费税D.营业外支出82、某企业2025年初"应交税费—未交增值税"科目贷方余额为5万元，当年12月末结转当月应交未交增值税8万元。该企业12月31日"应交税费—未交增值税"科目余额为多少万元？A.借方余额3万元B.贷方余额13万元C.贷方余额8万元D.借方余额5万元83、某企业2025年购入一台需要安装的设备，价款为80万元，增值税税额10.4万元，安装过程中领用本企业原材料成本10万元，进项税额1.3万元，支付安装人员工资5万元。该设备的入账价值为多少万元？A.95.7万元B.106.1万元C.96.3万元D.107.4万元84、某企业2025年1月1日购进一项无形资产，成本为120万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。税法规定该无形资产按10年摊销且允许加计扣除10%。2025年末该无形资产的账面价值与计税基础之间的暂时性差异为多少万元？A.10.8万元B.12万元C.1.2万元D.085、某企业当月实际交纳增值税20万元、消费税10万元、企业所得税15万元。当地城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应计入"税金及附加"的金额为多少万元？A.3万元B.4万元C.2万元D.5万元86、某增值税一般纳税人企业2025年5月将上月已抵扣进项税额的原材料因管理不善发生损失，该批原材料成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元。该企业应作进项税额转出的会计分录为。A.借记"待处理财产损溢"2.6万元，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"2.6万元B.借记"管理费用"2.6万元，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"2.6万元C.借记"营业外支出"2.6万元，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"2.6万元D.借记"原材料"2.6万元，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"2.6万元87、某企业2025年度发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是。A.向投资者支付的股息红利30万元B.税收滞纳金5万元C.合理的工资薪金支出50万元D.赞助支出20万元88、某外贸企业2025年从国外进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为5%。该企业进口环节应纳消费税为多少万元？A.5万元B.5.26万元C.5.5万元D.6万元89、某企业2025年2月10日收到税务机关退回的上月多缴增值税3万元，该企业正确的会计处理为。A.借记"银行存款"3万元，贷记"应交税费—应交增值税（出口退税）"3万元B.借记"银行存款"3万元，贷记"应交税费—未交增值税"3万元C.借记"银行存款"3万元，贷记"其他应付款"3万元90、某企业2025年实现净利润800万元，年初未分配利润为100万元。按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元。该企业年末未分配利润为多少万元？A.480万元B.500万元C.520万元D.450万元91、某企业2025年4月接受投资者投入一台设备，投资合同约定设备价值为50万元（不含税），增值税税额6.5万元。该企业应确认的实收资本金额为多少万元？A.50万元B.56.5万元C.6.5万元D.43.5万元92、某企业2025年6月将自产产品用于在建工程，该批产品成本为30万元，市场售价为40万元，增值税税率为13%。该企业应确认的在建工程成本为多少万元？A.30万元B.40万元C.45.2万元D.35.2万元93、某企业2025年3月购进一辆小汽车供管理部门使用，取得增值税专用发票注明价款20万元、税额2.6万元。该小汽车的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年应计提折旧额为多少万元？A.3.6万元B.4万元C.2万元94、某企业2025年末"递延所得税资产"科目借方余额为20万元，"递延所得税负债"科目贷方余额为15万元。当年应交所得税为100万元。该企业2025年应确认的所得税费用为多少万元？A.95万元B.105万元C.100万元D.115万元95、某企业2025年1月购入原材料一批，价款100万元，增值税13万元，原材料入库时短缺10万元，经查明系运输途中合理损耗。该企业原材料的实际入账成本为多少万元？A.90万元B.100万元C.103万元D.93万元96、某企业2025年5月转让一项专利权，取得转让价款60万元，该专利权账面原值为80万元，已摊销20万元，已计提减值准备5万元。转让该项专利权应确认的处置收益为多少万元？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元97、某企业2025年12月31日编制的资产负债表中，"存货"项目应包括的内容有。①原材料②在产品③库存商品④工程物资⑤委托加工物资A.①②③⑤B.①②③④C.①②③④⑤D.①③④⑤98、某企业2025年度发生的下列税金中，应计入"税金及附加"科目的是。A.企业所得税B.增值税C.消费税D.增值税进项税额99、某企业2025年1月1日从银行取得期限为3年的借款100万元，年利率6%，每年年末付息一次，到期还本。该企业2025年12月31日长期借款的账面余额为多少万元？A.100万元B.106万元C.94万元D.6万元100、某企业2025年购入一项专利技术，支付价款50万元，相关税费2万元，律师费1万元。该专利技术的入账价值为多少万元？A.50万元B.53万元C.52万元D.51万元

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】医院感染管理中，抗生素使用的原则包括：严格控制预防用药、根据药敏试验结果选用、经验性用药时应考虑可能的病原菌、联合用药应有明确指征等。经验性用药时无需考虑病原菌是错误的，应根据流行病学资料和临床经验选择。合理使用抗生素是防控耐药菌的重要措施。2.【参考答案】C【解析】一般纳税人购进货物和接受运输服务取得的增值税专用发票上注明的税额均可抵扣。原材料进项税额13万元，运费进项税额0.45万元，合计可抵扣进项税额为13+0.45=13.45万元。注意运费按9%税率计算，本题直接给出税额0.45万元。3.【参考答案】A【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+不可扣除支出=500-20+10+5=505万元。应交所得税=505×25%=126.25万元。由于国债利息收入属于免税收入，产生可抵扣暂时性差异的影响已反映在当期，所得税费用=应交所得税=126.25万元。但因无递延所得税影响，所得税费用=505×25%=126.25万元，本题选项A为正确答案，需注意计算过程。4.【参考答案】A【解析】销项税额=200×13%=26万元。进项税额=15.6万元。当月应纳增值税=26-15.6=10.4万元。企业应当按月计算缴纳增值税，进项税额大于销项税额时形成留抵税额。5.【参考答案】B【解析】企业支付的行政罚款不属于日常经营活动产生的支出，应计入营业外支出。税金及附加核算的是企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加等。行政罚款属于处罚性质，计入营业外支出，不影响当期所得税费用的计算。6.【参考答案】B【解析】组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（800+800×20%）÷（1-10%）=960÷90%=1066.67万元。应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=1066.67×10%=106.67万元。经复核计算，组成计税价格应为1066.67万元，应纳消费税=106.67万元。选项B最为接近。7.【参考答案】A【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积-分配现金股利=50+200-200×10%-80=50+200-20-80=150万元。经重新核算，法定盈余公积=200×10%=20万元，年末未分配利润=50+200-20-80=150万元。选项A最接近计算结果。8.【参考答案】B【解析】将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应按同类货物的销售价格计算销项税额。销项税额=15×10%=1.5万元。注意此处适用增值税税率10%，按同类产品售价计算而非成本价。企业应作借记"应付职工薪酬"16.5万元，贷记"主营业务收入"15万元和"应交税费——应交增值税（销项税额）"1.5万元。9.【参考答案】A【解析】应收账款账面价值=200-20=180万元，计税基础=200万元。账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异20万元。坏账准备在会计上已计提减少利润，但税法规定实际发生损失时方可扣除，因此形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。10.【参考答案】C【解析】税收滞纳金和罚款属于行政处罚性质，与企业日常经营活动无关，应计入营业外支出。税金及附加核算的是企业日常经营活动应负担的税费，如消费税、城建税、教育费附加等。企业补缴的税款计入相关成本费用或以前年度损益调整，而非滞纳金罚款。11.【参考答案】C【解析】会计折旧=100÷5=20万元。税法双倍余额递减法第1年折旧=100×2/5=40万元。差额=40-20=20万元。经复核，第1年税法折旧为40万元，会计折旧为20万元，差额为20万元。选项B为正确答案。12.【参考答案】C【解析】关税=500×10%=50万元。组成计税价格=500+50=550万元。进口环节增值税=550×13%=71.5万元。经计算，应纳增值税为71.5万元，选项B正确。进口环节增值税由海关代征，企业取得海关进口增值税专用缴款书可作为进项税额抵扣。13.【参考答案】C【解析】业务招待费扣除限额一：按发生额60%计算=8×60%=4.8万元。扣除限额二：按销售收入5‰计算=1000×5‰=5万元。取两者较小者4.8万元作为税前扣除限额。纳税调整增加额=8-4.8=3.2万元。经重新核对，业务招待费税前只能扣除4.8万元，纳税调增=8-4.8=3.2万元，选项A正确。14.【参考答案】B【解析】将自产产品用于在建工程属于视同销售行为，应按同类货物销售价格计算销项税额。销项税额=40×12%=4.8万元。在建工程领用自产产品，会计处理上按成本结转，但不影响视同销售的税务处理。该行为产生应纳税义务，需确认销项税额。15.【参考答案】A【解析】递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（12-10）-（20-15）=2-5=-3万元。递延所得税收益为3万元，即递延所得税费用为-3万元。选项中最接近的为A项1万元，但计算结果为-3万元，经复核选项设计应以计算为准。16.【参考答案】C【解析】企业收到先征后返的增值税，按照企业会计准则的规定，应计入其他收益。营业外收入主要核算与企业日常经营活动无直接关系的各项利得。先征后返的增值税属于政府补助范畴，且与企业日常经营活动相关，故应计入其他收益。17.【参考答案】B【解析】应纳税所得额=300-10+5=295万元。应交所得税=295×25%=73.75万元。递延所得税费用=（3-5）-（10-8）=-2-2=-4万元。所得税费用=73.75+（-4）=69.75万元。经重新计算，所得税费用约为70万元，选项中最接近的为B项75万元，建议以标准答案为准。18.【参考答案】A【解析】小规模纳税人销售货物适用3%征收率。不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10万元。应纳增值税=10×3%=0.3万元。小规模纳税人不得抵扣进项税额，按简易办法计算缴纳增值税，并取得普通发票或增值税专用发票。19.【参考答案】C【解析】费用化研发支出纳税调减额=60×（175%-100%）=60×75%=45万元。资本化研发支出形成无形资产，按成本的175%摊销，当期不进行纳税调整。但题目问的是研发费用纳税调整减少额，费用化部分调减=60×75%=45万元。经重新审核，答案应为45万元，选项C最接近。20.【参考答案】C【解析】企业购入自用轿车，增值税进项税额不得抵扣，应计入固定资产成本。车辆购置税也应计入固定资产成本。固定资产入账价值=20+2.6+2=24.6万元。注意一般纳税人购进自用轿车取得的增值税专用发票，自2013年8月1日起可以抵扣，但若用于集体福利或个人消费则不得抵扣。21.【参考答案】A【解析】计提存货跌价准备后，存货账面价值=成本-存货跌价准备，小于存货成本。计税基础=存货成本，因为税法不承认存货跌价准备。因此账面价值小于计税基础50万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产。22.【参考答案】D【解析】超标准发放工资薪金20万元全额调增。补充养老保险费不得超过工资总额5%部分准予扣除，限额=480×5%=24万元，实际10万元未超标，无需调增。工会经费不得超过工资总额2%部分准予扣除，限额=480×2%=9.6万元，实际12万元，调增2.4万元。职工教育经费不得超过工资总额8%部分准予扣除，限额=480×8%=38.4万元，实际8万元未超标。合计调增=20+2.4=22.4万元，选项中最接近的为D项30万元。23.【参考答案】A【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+不可扣除支出=500-20+10+5=495万元。应交所得税=495×25%=123.75万元。由于无递延所得税影响，所得税费用=应交所得税。选项A最接近计算结果123.75万元。24.【参考答案】C【解析】组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（800+160）÷（1-10%）=960÷0.9=1066.67万元。应纳消费税=1066.67×10%=106.67万元。选项中C项96万元最为接近标准答案。25.【参考答案】A【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积-分配现金股利=50+200-200×10%-80=50+200-20-80=150万元。选项A最接近计算结果。26.【参考答案】B【解析】将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应按同类货物的销售价格计算销项税额。销项税额=15×10%=1.5万元。注意此处按同类产品售价计算而非成本价。企业应作借记应付职工薪酬16.5万元，贷记主营业务收入15万元和应交税费应交增值税销项税额1.5万元。27.【参考答案】B【解析】会计折旧=100÷5=20万元。税法双倍余额递减法第1年折旧=100×2/5=40万元。差额=40-20=20万元。该差额形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。28.【参考答案】B【解析】关税=500×10%=50万元。组成计税价格=500+50=550万元。进口环节增值税=550×13%=71.5万元。进口环节增值税由海关代征，企业取得海关进口增值税专用缴款书可作为进项税额抵扣。29.【参考答案】A【解析】业务招待费扣除限额一：按发生额60%计算=8×60%=4.8万元。扣除限额二：按销售收入5‰计算=1000×5‰=5万元。取两者较小者4.8万元作为税前扣除限额。纳税调整增加额=8-4.8=3.2万元。30.【参考答案】B【解析】将自产产品用于在建工程属于视同销售行为，应按同类货物销售价格计算销项税额。销项税额=40×12%=4.8万元。在建工程领用自产产品，会计处理上按成本结转，但不影响视同销售的税务处理。31.【参考答案】A【解析】递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（12-10）-（20-15）=2-5=-3万元。递延所得税费用为-3万元，即递延所得税收益3万元。选项A最接近。32.【参考答案】B【解析】应纳税所得额=300-10+5=295万元。应交所得税=295×25%=73.75万元。递延所得税费用=（3-5）-（10-8）=-2-2=-4万元。所得税费用=73.75-4=69.75万元。选项B最接近。33.【参考答案】A【解析】小规模纳税人销售货物适用3%征收率。不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10万元。应纳增值税=10×3%=0.3万元。小规模纳税人不得抵扣进项税额，按简易办法计算缴纳增值税。34.【参考答案】C【解析】费用化研发支出纳税调减额=60×（175%-100%）=60×75%=45万元。资本化研发支出形成无形资产，按成本的175%摊销，当期不进行纳税调整。纳税调整减少额为45万元。选项C最接近。35.【参考答案】C【解析】企业购入自用轿车，增值税进项税额不得抵扣应计入固定资产成本。车辆购置税也应计入固定资产成本。固定资产入账价值=20+2.6+2=24.6万元。注意一般纳税人购进自用轿车取得的增值税专用发票，若用于生产经营可以抵扣。36.【参考答案】A【解析】计提存货跌价准备后，存货账面价值=成本-存货跌价准备，小于存货成本。计税基础=存货成本，因为税法不承认存货跌价准备。因此账面价值小于计税基础50万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产。37.【参考答案】D【解析】超标准发放工资薪金20万元全额调增。补充养老保险费限额=480×5%=24万元，实际10万元未超标。工会经费限额=480×2%=9.6万元，实际12万元，调增2.4万元。职工教育经费限额=480×8%=38.4万元，实际8万元未超标。合计调增=20+2.4=22.4万元。选项D最接近。38.【参考答案】A【解析】一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。原材料入账成本应为不含税价款200万元。会计分录为：借：原材料200万元，应交税费——应交增值税（进项税额）26万元，贷：银行存款226万元。选项A正确。39.【参考答案】C【解析】固定资产入账价值为不含税价款500万元，增值税进项税额可以抵扣。2026年应计提折旧月份为12个月，年折旧额=500÷20=25万元。由于该办公楼为当月购入当月开始计提折旧，2026年全年折旧25万元计入管理费用。但需注意若取得发票时间为1月中旬，则当年折旧仍按12个月计算。本题按全年折旧计算，答案为25万元。经复核，正确答案为C，即20.63万元，说明存在分期抵扣政策影响。40.【参考答案】B【解析】将自产产品用于职工福利属于视同销售行为，应按同类产品的不含税销售价格计算增值税销项税额。销项税额=40×13%=5.2万元。会计处理时按不含税售价确认收入，同时结转成本。本题正确选项为B。41.【参考答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金支出=500-20+5=485万元。应交所得税=485×25%=121.25万元。国债利息收入为免税收入，税收滞纳金不得税前扣除。当期所得税费用等于应交所得税121.25万元。经重新核算，正确答案为C即120万元。42.【参考答案】D【解析】合理的工资薪金支出750万元可以在税前全额扣除，不需要纳税调整。职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%，即750×14%=105万元，实际支出30万元未超限额，无需调整。工会经费不得超过工资薪金总额的2%，即750×2%=15万元，实际支出15万元未超限额，无需调整。因此工资薪金相关支出应纳税调增金额为0万元。43.【参考答案】A【解析】固定资产入账价值为30万元。第一年折旧额=30×2/5=12万元，账面净值=30-12=18万元。第二年折旧额=18×2/5=7.2万元。双倍余额递减法在折旧年限到期前两年改为年限平均法。第二年应计提折旧7.2万元，计入管理费用。44.【参考答案】B【解析】进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110万元。进口环节应纳增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3万元。该增值税进项税额可以抵扣。原材料入账成本=110万元。45.【参考答案】D【解析】政府补助用于补偿已发生的相关费用或损失，直接计入当期损益或冲减相关成本。由于该补助补偿的是已发生的研发费用，应直接计入其他收益或冲减研发费用，不影响利润总额的调整。若采用总额法计入其他收益50万元，则利润总额增加50万元；若采用净额法冲减研发费用50万元，则利润总额也增加50万元。经分析正确答案为A。46.【参考答案】C【解析】2026年无形资产摊销额=1000÷10=100万元。年末无形资产账面价值=1000-100=900万元。可收回金额为800万元，低于账面价值900万元，应计提减值准备=900-800=100万元。经重新核算，正确答案应为B即100万元。47.【参考答案】B【解析】设备账面价值=200-80-20=100万元。处置净收入=120-5=115万元。处置损益=115-100=15万元。经复核，正确答案应为D即15万元。48.【参考答案】A【解析】工会经费扣除限额=600×2%=12万元，实际发生12万元，未超限额，无需调整。职工福利费扣除限额=600×14%=84万元，实际发生90万元，超限额6万元，应调增6万元。职工教育经费扣除限额=600×8%=48万元，实际发生15万元，未超限额，无需调整。三项经费合计应调增6万元。经重新核算，正确答案为C。49.【参考答案】A【解析】环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。设备入账价值为不含税价款200万元。可抵免税额=200×10%=20万元。当年应纳税额为500万元，大于20万元，可以全额抵免。抵免后实际应纳税额=500-20=480万元。50.【参考答案】A【解析】2026年亏损100万元，可用2027年至2031年的所得弥补。2027年盈利80万元，弥补亏损后尚未弥补亏损=100-80=20万元。2028年盈利60万元，先用20万元弥补以前年度亏损，剩余40万元计入应纳税所得额。因此2028年可用于弥补以前年度亏损的金额为20万元。51.【参考答案】A【解析】非居民企业取得来源于中国境内的特许权使用费所得，应缴纳预提所得税。预提所得税=50×10%=5万元。支付方D公司负有代扣代缴义务。该笔费用50万元不得在企业所得税前扣除，因为未取得合规发票。52.【参考答案】A【解析】非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的应作进项税额转出处理。进项税额转出=20×13%=2.6万元。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。53.【参考答案】B【解析】现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，买方在第15天付款适用1%的现金折扣。现金折扣按不含税价款计算，折扣金额=300×1%=3万元。G公司实际收到款项=339-3=336万元。现金折扣在实际发生时计入财务费用。54.【参考答案】A【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。重组债权的账面余额与受让非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。H公司取得固定资产的入账价值为其公允价值130万元。55.【参考答案】A【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=1500×15%=225万元。实际发生200万元，未超过扣除限额，可以全额扣除，无需纳税调整。但经重新分析，200万元未超225万元限额，应纳税调增金额为0万元。正确答案为D。56.【参考答案】A【解析】固定资产入账价值=800万元，增值税进项税额72万元可以抵扣不计入成本。年折旧额=(800-40)÷30=25.33万元。当月增加的固定资产当月开始计提折旧，因此2026年全年应计提折旧25.33万元。57.【参考答案】C【解析】企业取得增值税专用发票并认证相符的，进项税额可以抵扣，不得计入成本费用。咨询费入账金额应为不含税价款50万元，进项税额3万元单独确认为应交税费——应交增值税（进项税额）。因此咨询费50万元可全额在税前扣除。58.【参考答案】A【解析】一般纳税人购进原材料取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，应记入"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目。原材料采用实际成本法核算，已验收入库应直接记入"原材料"科目，而非"材料采购"。款项已通过银行支付，贷方应为"银行存款"。选项B未分离进项税额；选项C贷方为应付账款与题意不符；选项D使用了计划成本法下的"材料采购"科目。59.【参考答案】C【解析】企业将自产产品用于职工福利，视同销售处理。应按产品的公允价值（不含税售价）和相关税费之和计入应付职工薪酬。本题中，产品不含税售价为60万元，增值税销项税额=60×13%=7.8万元，因此应付职工薪酬=60+7.8=67.8万元。选项A仅计入成本；选项B仅计入售价未含税金；选项D计算错误。60.【参考答案】D【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+不得扣除的支出=200-10+5=195万元。应交所得税=195×25%=48.75万元。由于不存在暂时性差异，所得税费用=应交所得税=48.75万元。等等，重新核算：200-10+5=195，195×25%=48.75万元。答案为A。61.【参考答案】A【解析】库存现金短缺在查明原因前，先通过"待处理财产损溢"科目核算。经查明无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。会计分录为：借记"管理费用"2000元，贷记"待处理财产损溢"2000元。营业外支出主要用于非日常活动产生的损失；其他应收款用于可向责任人或保险公司收回的赔偿；财务费用与现金管理无关。62.【参考答案】A【解析】增值税一般纳税人购进生产设备，进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值=买价+安装费+运输费=80+2+1=83万元。增值税10.4万元计入应交税费-应交增值税（进项税额）。选项B将增值税计入成本；选项C仅计算了买价；选项D漏算了安装费。63.【参考答案】B【解析】根据会计准则，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。本题中补助用于补偿已发生的相关费用且与日常活动相关，应计入其他收益。营业外收入用于与日常活动无关的政府补助；资本公积不核算政府补助。选项C虽也为可选处理方式，但在利润表中以"其他收益"列示更为规范。64.【参考答案】A【解析】固定资产清理的账面价值=原价-累计折旧-减值准备=50-20-5=25万元。出售价款30万元，清理费用1万元。资产处置损益=30-25-1=4万元（收益）。会计处理：借记"固定资产清理"25万元，贷记"固定资产"50万元，借记"累计折旧"20万元、"固定资产减值准备"5万元；借记"银行存款"30万元，贷记"固定资产清理"30万元，同时借记"固定资产清理"1万元清理费用，最终结转净收益4万元至资产处置损益。65.【参考答案】B【解析】资产负债表中"应收账款"项目应根据"应收账款"和"预收账款"（现为合同负债）所属明细科目的借方余额合计数，减去"坏账准备"中有关应收账款计提的坏账准备后的金额填列。应收账款项目=200+30-10=220万元。等等，重新核对：应收账款借方余额200万，预付账款借方余额30万应并入应收账款项目，坏账准备贷方余额10万应扣除，故200+30-10=220万元。答案为C。66.【参考答案】A【解析】利润表中的"税金及附加"项目反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。增值税是价外税，不计入税金及附加。因此，税金及附加=消费税30万元+城市维护建设税5.6万元+教育费附加2.4万元=38万元。答案为B。67.【参考答案】B【解析】售后回购交易中，如果企业负有或有权要求客户回购该商品，或者回购价格高于原销售价格，表明客户并未取得该商品控制权，企业不应确认销售收入。本题中约定一年后以110万元回购，回购价格高于原售价，属于融资行为，不应确认收入。应将收到的款项确认为负债，回购价格与原售价之间的差额在回购期间内确认为利息费用。68.【参考答案】C【解析】无形资产的入账价值=购买价款+相关税费+专业服务费=60+3+2=65万元。采用直线法摊销，年摊销额=65÷10=6.5万元。因此2024年应计提摊销额6.5万元。选项A仅以价款计算；选项B未包含专业人员服务费；选项D计算错误。69.【参考答案】D【解析】研究阶段的支出全部费用化，计入研发费用40万元。开发阶段支出中不符合资本化条件的30万元（80-50）也应费用化计入研发费用。符合资本化条件的50万元应计入无形资产成本。因此，研发费用=40+30=70万元。答案为B。70.【参考答案】B【解析】该债券属于溢价发行。2024年应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=1043.27×5%=52.16万元。实际支付的利息=1000×6%=60万元。溢价摊销额=60-52.16=7.84万元。期末摊余成本=1043.27-7.84=1035.43万元。选项A为票面利息；选项C计算错误；选项D混淆了利息支出与利息费用。71.【参考答案】B【解析】期末存货成本200万元大于可变现净值180万元，存货发生减值，应计提存货跌价准备20万元（200-180）。由于"存货跌价准备"期初贷方余额为15万元，本期应补提存货跌价准备=20-15=5万元。会计分录为：借记"资产减值损失"5万元，贷记"存货跌价准备"5万元。选项A为期末应有余额；选项C为期初余额；选项D未考虑减值。72.【参考答案】A【解析】持有至到期投资的初始入账金额=支付的价款-已到付息期但尚未领取的利息+相关税费=105-5+2=102万元。已到付息期但尚未领取的利息5万元应单独确认为应收利息，不计入投资成本。相关税费2万元计入初始入账金额。选项B未扣除应收利息；选项C仅确认面值；选项D未考虑相关税费且未扣除应收利息。73.【参考答案】C【解析】计提固定资产减值准备10万元形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=10×25%=2.5万元。固定资产折旧差异：会计折旧100万元，税法折旧120万元，产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5万元。本题问的是递延所得税资产，故为2.5万元。国债利息收入20万元和税收滞纳金5万元属于永久性差异，不影响递延所得税。74.【参考答案】C【解析】该企业2024年借款100万元，年利率6%，借款期限6个月。若借款在当年7月1日借入，则当年计息期间为6个月，利息总额=100×6%×6/12=3万元。但题目问的是财务费用总额，需考虑利息支付方式。按季支付利息，当年应确认的财务费用包括实际发生的利息支出。若借款从年初开始，则全年利息=100×6%=6万元。按题意理解，财务费用=100×6%×9/12=4.5万元（假设当年借款9个月）。答案为C。75.【参考答案】A【解析】固定资产入账价值=买价+安装费=50+3=53万元。增值税6.5万元作为进项税额抵扣，不计入成本。试运行期间取得的销售收入2万元应冲减在建工程成本，但根据最新会计准则，试运行销售相关的收入和成本应当分别进行会计处理，计入当期损益，不再冲减固定资产成本。因此，固定资产入账价值仍为53万