2026年税务师《税法（一）》模拟试题及详细答案解析

2026年税务师《税法（一）》模拟试题及详细答案解析说明：本套试题贴合最新税务师考试大纲，题型、分值、难度与真题一致，无套路化话术，解析侧重考点原理与解题思路，适合刷题备考。满分140分，合格线84分。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有1个正确答案）1.下列各项中，属于税收法律的是（）。A.《增值税暂行条例》B.《企业所得税法实施条例》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《税务规章制定程序实施办法》【答案】C【解析】税收法律由全国人大及全国人大常委会制定，名称一般为“XX法”。A、B属于税收行政法规（国务院制定）；D属于税务规章（国家税务总局制定）。2.增值税一般纳税人下列行为中，适用9%税率的是（）。A.销售办公设备B.销售食用植物油C.提供有形动产租赁服务D.销售电子产品【答案】B【解析】纳税人销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、图书、农产品等民生、基础物资，适用9%增值税税率。A、C、D均适用13%基本税率。3.下列增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.一般纳税人购进办公用打印机取得的专票进项税B.购进生产用原材料取得的专票进项税C.购进餐饮服务发生的进项税D.购进运输服务用于货物销售的进项税【答案】C【解析】政策明确规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额一律不得抵扣。其余选项均为可抵扣进项范围。4.某小规模纳税人2026年季度销售货物含税收入20.6万元，该纳税人当季应纳增值税为（）万元。A.0.60B.0.20C.0D.0.58【答案】C【解析】现阶段小规模纳税人季度销售额不超过30万元（不含税）免征增值税。本题含税收入20.6万元，不含税收入=20.6÷1.03=20万元，未达起征点，免征增值税。5.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.电动汽车C.超豪华小汽车D.白酒【答案】B【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不征收消费税。小汽车消费税仅针对传统燃油乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。多选、少选、错选均不得分）1.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，属于视同销售B.将外购货物用于个人消费，属于视同销售C.将自产货物无偿赠送其他单位，属于视同销售D.将外购货物用于对外投资，属于视同销售E.单位无偿提供公益服务，视同销售服务【答案】ACD【解析】B选项，外购货物用于个人消费、集体福利，不视同销售，进项税额不得抵扣；E选项，单位无偿提供用于公益事业或以社会公众为对象的服务，不视同销售。ACD均为法定视同销售情形。2.下列属于城建税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.增值税、消费税滞纳金D.增值税、消费税罚款E.出口货物退还的增值税【答案】AB【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不含滞纳金、罚款；出口退税退还的增值税不退还城建税，也不计入计税依据。三、计算题（共2题，每题8分，共16分）计算题1某增值税一般纳税人（适用13%税率）2026年5月发生如下业务：（1）销售商品取得含税收入113万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明进项税额8万元；（3）购进办公设备取得专票，进项税额1.2万元；（4）因管理不善，一批原材料被盗，对应的进项税额0.5万元，已抵扣。要求：计算该企业5月应纳增值税税额。【答案及详细解析】1.计算销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率=113÷1.13×13%=13万元2.当期可抵扣进项税额=8+1.2=9.2万元3.进项税额转出：管理不善造成存货损失，已抵扣进项需转出，转出额=0.5万元4.当期应纳增值税=销项税额-（进项税额-进项转出）=13-（9.2-0.5）=4.3万元计算题2某白酒生产企业为一般纳税人，2026年6月销售粮食白酒20吨，取得含税销售额339万元。已知白酒消费税税率：20%加0.5元/500克。要求：计算该企业当月应纳消费税税额。【答案及详细解析】白酒消费税为复合计税（从价+从量）1.不含税销售额=339÷1.13=300万元2.从价消费税=300×20%=60万元3.从量消费税换算：20吨=40000斤，从量税额=40000×0.5÷10000=2万元4.合计应纳消费税=60+2=62万元四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分）综合题1（增值税综合）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年7月经营业务如下：1.销售日用品，开具专票，不含税销售额400万元；另收取包装物租金含税收入2.26万元。2.购进商品取得专票，注明进项税额35万元，其中10%商品用于职工福利。3.支付货运服务费用，取得专票，进项税额2.4万元。4.转让一台旧设备，含税收入11.3万元，该设备购入时已抵扣进项税。根据上述资料，回答下列问题：（1）当期销项税额合计为多少万元？（2）当期可抵扣进项税额为多少万元？（3）当期应纳增值税为多少万元？【详细解析】（1）计算销项税额①销售日用品销项=400×13%=52万元②包装物租金属于价外费用，并入销售额计税=2.26÷1.13×13%=0.26万元③转让旧设备销项=11.3÷1.13×13%=1.3万元销项税额合计=52+0.26+1.3=53.56万元（2）计算可抵扣进项税额用于职工福利的购进商品，进项不得抵扣商品可抵扣进项=35×（1-10%）=31.5万元运费进项可全额抵扣2.4万元可抵扣进项合计=31.5+2.4=33.9万元（3）当期应纳增值税=53.56-33.9=19.66万元综合题2（消费税+城建税综合）某高档化妆品生产企业为一般纳税人，2026年8月业务如下：1.销售高档化妆品，不含税销售额500万元；2.将自产高档化妆品一批用于广告样品，成本20万元，无同类售价，成本利润率5%；已知：高档化妆品消费税税率15%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：计算当期应纳消费税、城建税及附加税费合计。【详细解析】1.正常销售消费税=500×15%=75万元2.自产自用视同销售，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=20×（1+5%）÷（1-15%）=24.71万元视同销售消费税=24.71×15%=3.71万元当期消费税合计=75+3.71=78.71万元3.计算增值税销项（附加税费计税依据）正常销售销项=500×13%=65万元视同销售销项=24.71×13%=3.21万元增值税合计=68.21万元4.附加税费计税依据=增值税+消费税=68.21+78.71=146.92万元城建税及附加合计=146.92×（7%+3%+2%）=17.63万元当期消费税+附加税费合计=