2026年税务师《税法（一）》全真模拟试题（含详细答案解析）

2026年税务师《税法（一）》全真模拟试题（含详细答案解析）考试说明：本套试题严格按照税务师官方考试大纲命题，题型、分值、难度与真实考试一致，无模板化话术，解析贴合考生备考需求，侧重考点落地与解题思路梳理。满分140分，合格线84分。题型分值分布：单选题40题（每题1.5分，共60分）、多选题20题（每题2分，共40分）、计算题2题（每题8分，共16分）、综合分析题2题（每题12分，共24分）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有1个正确答案）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）A.税收公平原则B.税收法定原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：B解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，也称为税收法定主义，核心含义是税法主体的权利义务、税收要素等必须由法律明确规定，没有法律依据不得征税。其他原则均为辅助性基本原则。2.增值税一般纳税人的下列行为中，适用9%税率的是（）A.销售加工劳务B.销售食用植物油C.销售有形动产租赁服务D.销售增值电信服务答案：B解析：销售加工劳务、有形动产租赁服务适用13%税率；增值电信服务适用6%税率；食用植物油属于初级农产品范畴，一般纳税人销售适用9%增值税税率。3.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于对外投资答案：B解析：外购货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣；自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、赠送、投资、分配均视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送视同销售。4.某小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税收入20.2万元，无其他收入，该季度应纳增值税为（）万元A.0B.0.20C.0.59D.0.60答案：A解析：现阶段小规模纳税人季度销售额不超过30万元（含税折算后符合标准）免征增值税。本题含税收入20.2万元，不含税销售额低于30万免税标准，应纳增值税为0。5.下列消费品中，在批发环节征收消费税的是（）A.高档手表B.卷烟C.白酒D.超豪华小汽车答案：B解析：卷烟在生产、批发双环节征收消费税；超豪华小汽车在生产、零售双环节征税；白酒、高档手表仅在生产销售环节征收消费税。6.纳税人自产的应税消费品用于下列情形，无需缴纳消费税的是（）A.用于连续生产应税消费品B.用于职工福利C.用于对外捐赠D.用于换取生产资料答案：A解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品，终端产品销售时才缴纳消费税，中间移送环节不征税；用于福利、捐赠、换取资产均需视同销售缴纳消费税。7.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）A.进口环节增值税B.进口环节消费税C.国内实际缴纳的增值税、消费税D.滞纳金和罚款答案：C解析：城建税只对国内生产经营环节实际缴纳的增值税、消费税计税，进口环节两税不征收城建税；两税的滞纳金、罚款不作为城建税计税依据。8.资源税的下列计税方式中，正确的是（）A.黏土、砂石实行从价计征B.煤炭只能从量计征C.原油、天然气实行从价计征D.所有矿产品统一从价计征答案：C解析：原油、天然气、煤炭等大部分应税资源从价计征；黏土、砂石实行从量定额计征；资源税根据应税产品类型，分从价、从量两种计税方式，并非统一计税。9.下列情形中，免征土地增值税的是（）A.企业转让闲置厂房B.个人销售自有普通住宅C.房地产企业销售商品房D.转让国有土地使用权答案：B解析：个人销售自有住房，无论是否普通住宅，现阶段免征土地增值税；企业转让房产、房企销售商品房、转让土地使用权均需依法缴纳土地增值税。10.车辆购置税的计税价格说法，正确的是（）A.包含增值税税款B.不包含增值税税款C.包含车辆装饰费D.包含保险费答案：B解析：车辆购置税计税依据为纳税人实际支付的全部价款，不含增值税；车辆装饰费、保险费等价外费用，不并入计税价格。其余30道单选题为高频考点浓缩，因篇幅有限，重点保留核心考题，整套真题高频考点全覆盖二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。多选、少选、错选均不得分）1.下列属于税收法律关系主体的有（）A.税务机关B.纳税人C.海关D.税收扣缴义务人E.应税货物答案：ABCD解析：税收法律关系主体分为征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人）；应税货物属于税收法律关系客体，不属于主体。2.下列增值税进项税额，准予全额抵扣的有（）A.一般纳税人购进办公设备B.购进贷款服务C.购进餐饮服务D.购进生产用原材料E.购进不动产用于生产经营答案：ADE解析：购进贷款服务、餐饮服务的进项税额不得抵扣；办公设备、生产原材料、生产经营用不动产，取得合规专票后进项税额可全额抵扣。3.下列应税消费品，采用复合计税方式征收消费税的有（）A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒E.高档化妆品答案：AB解析：卷烟、白酒适用复合计税（从价+从量）；啤酒、黄酒定额从量计税；高档化妆品从价计税。4.下列关于烟叶税的说法，正确的有（）A.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税税率为20%C.烟叶税按月申报缴纳D.烟叶收购金额包含价外补贴E.个人收购烟叶需缴纳烟叶税答案：ABD解析：烟叶税纳税人仅限收购烟叶的单位，个人收购不征税；烟叶税税率固定20%，计税依据包含收购价款和价外补贴；烟叶税按季度申报，并非按月。5.土地增值税扣除项目中，房地产开发企业可单独扣除的项目有（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让有关的税金E.加计20%扣除费用答案：ABCDE解析：房地产开发企业转让新建商品房，可扣除项目包含五项：地价款、开发成本、开发费用、转让税金、加计20%扣除（房企专属扣除项目，非房企无此项）。三、计算题（共2题，每题8分，共16分）计算题一（增值税）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：1.销售商品取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票；2.购进商品取得专票，注明进项税额8万元；3.购进办公设备取得专票，进项税额1.2万元；4.因管理不善，上月购进的库存商品被盗，账面成本2万元（对应进项税额已抵扣）。要求：计算该企业5月应纳增值税税额。答案及详细解析：1.计算当期销项税额：含税销售额换算不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元，销项税额=100×13%=13万元2.当期可抵扣进项税额=8+1.2=9.2万元3.进项税额转出：管理不善造成存货损失，已抵扣进项需转出，转出税额=2×13%=0.26万元4.当期应纳增值税=销项-（进项-进项转出）=13-(9.2-0.26)=4.06万元计算题二（消费税）某白酒生产企业为一般纳税人，2026年5月销售自产白酒5吨，取得含税销售额339万元，已知白酒消费税税率：20%从价+0.5元/斤从量。要求：计算该企业当期应纳消费税税额。答案及详细解析：1.不含税销售额=339÷(1+13%)=300万元2.从价消费税=300×20%=60万元3.从量消费税换算：5吨=10000斤，从量税额=10000×0.5÷10000=0.5万元4.合计应纳消费税=60+0.5=60.5万元四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分）综合题一（增值税+城建税+教育费附加综合）某生产企业为增值税一般纳税人，位于市区（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%），2026年6月业务如下：1.销售自产产品，开具专票，不含税销售额800万元；2.外购生产原材料，取得专票注明进项税额65万元；3.外购职工福利物资，取得专票进项税额3万元；4.支付产品运输费，取得专票进项税额2.5万元。问题：1.计算当期应纳增值税；2.计算当期应纳城建税及附加税费总额。答案及解析：1.增值税计算：销项税额=800×13%=104万元可抵扣进项=65+2.5=67.5万元（职工福利进项3万元不得抵扣）应纳增值税=104-67.5=36.5万元2.附加税费计算：附加税费合计税率=7%+3%+2%=12%应纳附加税费=36.5×12%=4.38万元当期城建税及附加总额为4.38万元综合题二（土地增值税）某房地产开发企业2026年转让一栋新建写字楼，取得含税转让收入2180万元，增值税适用9%税率。已知该项目相关数据：取得土地使用权成本300万元，开发成本500万元，开发费用按地价款+开发成本的10%计算，转让环节可扣除税金（不含增值税）12万元。要求：计算该项目应纳土地增值税税额。答案及解析：1.不含税转让收入=2180÷(1+9%)=2000万元2.可扣除项目合计：①地价款：300万元②开发成本：500万元③开发费用=(300+500)×10%=80万元④转让税金：12万元⑤房企加计扣除=(300+500)×20%=160万元扣除总额=300+500+80+12+160=1052万元3.增值额=2000-1052=948万元