2026年税务师《税法二》考试题型、真题模拟及详细答案解析

2026年税务师《税法二》考试题型、真题模拟及详细答案解析一、官方考试题型及分值分布（最新考情）《税法二》满分140分，合格分数线84分，考试时长150分钟，全部为客观题，无主观简答题，题型固定不变：单项选择题：40题，每题1.5分，合计60分（基础题型，难度最低）多项选择题：20题，每题2分，合计40分（多选、错选不得分，少选得0.5分）计算题：2大题，每题4小问，每小问2分，合计16分（侧重企业所得税、土地增值税计算）综合分析题：2大题，每题6小问，每小问2分，合计24分（考试最难题型，跨知识点综合考查）核心考查税种：企业所得税、个人所得税、土地增值税（三大核心，占分80%以上）；次要税种：印花税、房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税。（一）单项选择题（精选高频考点20题）说明：每题只有一个正确答案，均为历年高频必考考点，适配2026年考试大纲1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入

B.财政拨款收入

C.股权转让收入

D.租金收入答案：B解析：不征税收入包含财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等；A选项属于免税收入，C、D选项属于应税收入，正常缴纳企业所得税。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除A.12%

B.15%

C.20%

D.25%答案：A解析：常规公益性捐赠扣除比例为年度利润总额12%，超过部分准予结转以后3年扣除。3.居民个人取得的综合所得，汇算清缴的时间为（）A.次年1月1日-3月31日

B.次年3月1日-6月30日

C.次年4月1日-7月31日

D.当年12月1日-12月31日答案：B解析：居民个人综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。4.下列个人所得中，适用20%比例税率的是（）A.工资薪金所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.劳务报酬所得答案：C解析：财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然所得，统一适用20%比例税率；工资薪金、劳务报酬适用综合所得超额累进税率，经营所得适用经营所得超额累进税率。5.土地增值税的计税依据是（）A.房地产转让收入

B.房地产评估价格

C.转让房地产取得的增值额

D.房地产重置成本答案：C解析：土地增值税核心计税依据为纳税人转让房地产取得的增值额，即转让收入减除法定扣除项目金额后的余额。6.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税A.10%

B.20%

C.30%

D.50%答案：B解析：普通标准住宅增值率≤20%，免征土地增值税；增值率超过20%，全额计征土地增值税。7.下列凭证中，免征印花税的是（）A.货物运输合同

B.无息、贴息贷款合同

C.加工承揽合同

D.财产租赁合同答案：B解析：无息、贴息贷款合同属于印花税法定免税范围，其余选项均需正常缴纳印花税。8.房产税的征税范围不包括（）A.城市房屋

B.县城房屋

C.农村房屋

D.建制镇房屋答案：C解析：房产税仅对城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋征税，农村房屋不征收房产税。9.契税的纳税义务人是（）A.土地、房屋的出让方

B.土地、房屋的受让方

C.双方共同缴纳

D.中介机构答案：B解析：契税由产权承受人（受让方、买方）缴纳，出让方不缴纳契税。10.下列车辆中，免征车船税的是（）A.企业经营用货车

B.警用车辆

C.私人代步乘用车

D.租赁经营客车答案：B解析：军队、武警、警用车辆，新能源车船等法定免征车船税，经营性、私人自用车辆正常缴税。11.城镇土地使用税的计税依据是（）A.房屋建筑面积

B.实际占用的土地面积

C.土地评估价值

D.土地出让金额答案：B解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按定额税率征收。12.企业所得税年度汇算清缴期限为年度终了后（）A.3个月

B.4个月

C.5个月

D.6个月答案：C解析：企业所得税年终汇算清缴，截止时间为次年5月31日，即年度终了后5个月内。13.居民个人取得稿酬所得，预扣预缴时的减征比例为（）A.20%

B.30%

C.40%

D.50%答案：B解析：稿酬所得预扣预缴和汇算清缴时，均可减按70%计入收入总额，即减征30%。14.下列情形中，需要缴纳耕地占用税的是（）A.农村居民新建自用住宅（标准内）

B.占用耕地建设农田水利设施

C.企业占用耕地建设厂房

D.军事设施占用耕地答案：C解析：企业经营性占用耕地需缴税；A减半征收，B、D法定免征耕地占用税。15.印花税营业账簿的计税依据为（）A.账簿数量

B.实收资本和资本公积合计金额

C.企业营业收入

D.利润总额答案：B解析：现行政策下，营业账簿印花税仅对实收资本、资本公积合计金额计税，按次征收。16.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，企业所得税税率为（）A.10%

B.15%

C.20%

D.25%答案：A解析：非居民企业无境内机构场所，取得境内所得，适用10%预提所得税税率。17.个人取得的全年一次性奖金，单独计税政策延续至（）A.2025年底

B.2027年底

C.2030年底

D.长期有效答案：B解析：最新财税政策，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。18.土地增值税清算时，房地产开发费用的扣除比例最高为（）A.5%

B.10%

C.15%

D.20%答案：B解析：房地产开发企业无金融机构利息证明的，开发费用按取得土地使用权支付金额+开发成本合计数的10%以内扣除。19.下列不属于企业所得税税前扣除凭证的是（）A.增值税发票

B.财政票据

C.白条收据

D.完税凭证答案：C解析：白条收据不属于合法税前扣除凭证，不得在企业所得税税前扣除。20.船舶吨税的纳税期限自海关填发缴款凭证之日起（）A.7日

B.10日

C.15日

D.30日答案：C解析：船舶吨税纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。（二）多项选择题（高频真题10题+答案解析）说明：多选、错选不得分，少选每个选项得0.5分1.下列属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入

C.财政拨款

D.非营利组织的免税收入

E.转让固定资产收益答案：ABD解析：C属于不征税收入，E属于应税收入；ABD为法定免税收入。2.居民个人综合所得包含的项目有（）A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

E.财产租赁所得答案：ABCD解析：综合所得仅包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得单独计税。3.土地增值税扣除项目中，房地产开发成本包括（）A.土地出让金

B.建筑安装工程费

C.基础设施费

D.公共配套设施费

E.销售费用答案：BCD解析：A属于取得土地使用权支付的金额，E属于开发费用；BCD属于房地产开发成本。4.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用房产

B.学校自用教学房产

C.公园自用办公房产

D.企业闲置厂房

E.个人自住住房答案：ABCE解析：党政机关、事业单位、公园自用房产、个人自住住房均免征房产税；企业闲置经营性厂房需缴纳房产税。5.契税的征税范围包括（）A.国有土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.房屋买卖

D.房屋赠与

E.房屋等价交换答案：ABCD解析：房屋等价交换，双方无差价，免征契税，不属于征税范围。6.下列印花税应税合同中，按0.3‰税率征税的有（）A.购销合同

B.建筑安装工程合同

C.技术合同

D.加工承揽合同

E.借款合同答案：ABC解析：购销、建安、技术合同税率0.3‰；加工承揽0.5‰；借款合同0.05‰。7.企业所得税税前不得扣除的项目有（）A.税收滞纳金

B.罚金、罚款

C.公益性捐赠支出（超标部分）

D.企业所得税税款

E.合理的工资薪金支出答案：ABCD解析：税收滞纳金、行政罚款、企业所得税税款、超标捐赠均不得税前扣除；合理工资薪金可全额扣除。8.减半征收耕地占用税的情形有（）A.农村居民新建自用住宅（标准面积内）

B.农村烈士家属新建住宅

C.残疾军人新建住宅

D.企业占用园地建厂

E.养老院占用耕地答案：ABC解析：农村居民、烈士家属、残疾军人合规自建住宅减半征收；D全额征收，E免征。9.下列车船免征车船税的有（）A.纯电动商用车

B.插电式混合动力汽车

C.燃料电池商用车

D.低速货车

E.专项作业车答案：ABC解析：新能源车船免征车船税，低速货车、专项作业车正常缴税。10.个人所得税专项附加扣除项目有（）A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.五险一金答案：ABCD解析：五险一金属于专项扣除，不属于专项附加扣除；专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。（三）计算题（真题高频题型+完整计算步骤）计算题一：企业所得税计算某居民企业2025年经营数据如下：营业收入8000万元，营业成本4500万元，税金及附加300万元，销售费用1200万元（含广告费1000万元），管理费用500万元（含业务招待费80万元），财务费用100万元，营业外支出200万元（含税收滞纳金20万元、公益性捐赠150万元）。年度利润总额1200万元。企业所得税税率25%。已知：广告费扣除限额为营业收入15%，业务招待费扣除限额为发生额60%且不超营收5‰，公益性捐赠扣除限额为利润总额12%。要求：计算该企业2025年应纳税所得额及应纳企业所得税答案及详细计算步骤：1.广告费纳税调整：扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1000万元，未超限额，无需调整2.业务招待费纳税调整：限额1=80×60%=48万元；限额2=8000×5‰=40万元；孰低取值40万元

需纳税调增=80-40=40万元3.公益性捐赠调整：扣除限额=1200×12%=144万元，实际发生150万元

需纳税调增=150-144=6万元4.税收滞纳金20万元，不得税前扣除，全额纳税调增5.应纳税所得额=1200+40+6+20=1266万元6.应纳企业所得税=1266×25%=316.5万元计算题二：土地增值税计算某房地产开发公司2025年转让一栋普通标准住宅，取得转让收入5000万元。取得土地使用权支付金额800万元，房地产开发成本1200万元，开发费用按最高比例扣除，转让环节税金及附加275万元。要求：计算该项目应纳土地增值税答案及详细计算步骤：1.扣除项目合计：

①土地成本：800万②开发成本：1200万

③开发费用=(800+1200)×10%=200万

④税金及附加：275万

⑤加计扣除=(800+1200)×20%=400万

扣除总额=800+1200+200+275+400=2875万元2.增值额=5000-2875=2125万元3.增值率=2125÷2875×100%≈73.92%4.适用税率40%，速算扣除系数5%5.应纳土地增值税=2125×40%-2875×5%=850-143.75=706.25万元（四）综合分析题（压轴真题+完整解析）综合题：个人所得税综合所得汇算计算居民张某2025年全年收入如下：

1.工资薪金年收入12万元，已预扣个税1800元；

2.劳务报酬所得3万元；

3.稿酬所得1万元；

4.全年专项扣除（五险一金）2.4万元；

5.专项附加扣除：子女教育1.2万元、赡养老人2.4万元，合计3.6万元；

6.无其他扣除项目，无其他收入。要求：计算张某2025年度汇算应补（退）个人所得税答案及详细步骤：1.计算综合所得收入额：

工资薪金收入额=120000元

劳务报酬收入额=30000×80%=24000元

稿酬收入额=10000×80%×70%=5600元

综合收入总额=120000+24000+5600=149600元2.全年法定扣除：

基本减除费用（6万）+专项扣除2.4万+专项附加扣除3.6万=120000元3.全年应纳税所得额=149600-120000=29600元4.适