【《后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策的制度优化-以广西地区例》13000字（论文）】

PAGEPAGE1后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策的制度优化—以广西地区例目录中文摘要 1第一章绪论 3一、选题背景 3二、研究意义 3（一）理论意义 3(二)现实意义 3三、文献综述 4（一）国内相关研究综述 4（二）国外相关研究综述 5四、研究内容及方法 6（一）研究内容 6（二）研究方法 6（三）创新点及不足 7第二章后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策相关理论 7一、后脱贫时代下我国少数民族地区税收优惠政策相关概念 7（一）后脱贫时代 7（二）少数民族地区税收优惠 7二、少数民族地区的税收优惠政策 9（一）国家制定的区域性税收优惠政策 9（二）广西壮族自治区制定的税收优惠政策 10（三）其他少数民族地区制定的税收优惠政策 10第三章后脱贫时代下广西壮族自治区利用税收优惠政策发展现状 12一、后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市利用税收优惠政策情况 12（一）后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市利用税收优惠政策情况案例分析 13（二）税收优惠对后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市经济发展作用 14第四章后脱贫时代下广西壮族自治区税收优惠政策存在的主要问题及原因分析 16一、存在的主要问题及原因分析 16（一）少数民族地区的税收优惠政策倾斜力度较小 16（二）少数民族地区的税收优惠政策缺乏长效性 17（三）少数民族地区居民缺乏自我发展能力 17第五章后脱贫时代下广西壮族自治区税收优惠政策的制度优化建议 17一、完善与少数民族地区地方相关的税制体系 17二、创新少数民族地区税收优惠政策 18三、构建“以人为本”的少数民族地区税收制度 18结语 19参考文献 20中文摘要2020年是扶贫攻坚收官之年，少数民族地区完成全部脱贫任务，整体进入后脱贫时代。我国现行的税收优惠政策是国家对少数民族地区进行的税收扶持，在帮助少数民族地区脱贫攻坚过程中起到了很大的作用。但是后脱贫时代的经济治理重点是追求经济高质量发展，与脱贫攻坚时期经济治理重点不同，税收优惠政策可能会产生“水土不服”的现象，少数民族地区容易在脱贫后再次陷入贫困。在少数民族地区经济社会发展进入新时代，区域协调发展进入新阶段的背景下，如何巩固少数民族地区扶贫成果，增强少数民族地区发展内生动力，建立少数民族地区长效发展机制具有重要意义。遵循税收优惠政策对少数民族地区在后脱贫时代下高质量经济发展所起作用的研究；论文在分析广西壮族自治区百色靖西市相关税收资料的基础上，运用税收优惠政策的功能理论，阐述后脱贫时代下广西壮族自治区百色靖西市中税收优惠政策所起的作用，梳理了当前广西百色靖西市在后脱贫时代下利用税收优惠政策存在的税收优惠倾斜力度较小、政策缺乏长效性、居民缺乏自我发展能力等问题，对如何充分利用税收优惠政策实现后脱贫时代下广西百色靖西市在经济治理重点改变的情况下今后发展、解决存在的问题给予建议，探索在后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策制度优化路径。关键词：后脱贫时代；少数民族地区；税收优惠政策第一章绪论一、选题背景2020年是脱贫攻坚决胜之年，也是全面建成小康社会的收官之年，精准扶贫脱贫工作进入到最后的关键阶段，习近平总书记在决战决胜脱贫攻坚座谈会上明确提出，脱贫攻坚目标任务接近完成，要实现贫困人口全面脱贫，解决区域整体贫困问题，并指出下一步工作的重点是应对新冠疫情带来的挑战，巩固脱贫成果，防止返贫风险。少数民族地区作为深度贫困的集中地带，在扶贫攻坚工作中取得卓越成就，部分少数民族地区完成全部脱贫任务，整体进入后脱贫时代，在这一背景下，少数民族地区社会的经济结构、产业结构和制度结构发生了深刻变化，经济治理的重点从追求经济快速增长转向追求经济高质量发展。二、研究意义（一）理论意义从理论上讲，税收是国家调控经济的最可靠和最有效的工具，国家通过制定有针对性，对特定行业、特定行业或特定纳税人的税收政策促进经济发展，达到扶持落后地区发展、推动产业发展和帮扶弱势纳税群体的目的。在后脱贫时代下，少数民族地区社会的经济结构、产业结构和制度结果发生了深刻变化，经济治理的重点从追求经济快速增长转向追求经济高质量发展，现行的税收优惠制度也不适配当前的经济社会。在税收优惠制度优化路径下，在少数民族区域自治的基本政治制度基础上，充分认识民族经济的特点，尊重少数民族当地在税权分配中的自治权，使得以优化少数民族税收优惠制度，充分享受落实地方税收权，为少数民族地区经济高速高质量发展提供必要的保障。(二)现实意义2020年脱贫攻坚决胜之年，我国部分少数民族地区完成全部脱贫任务，进入后脱贫时代，将面临着经济环境和制度环境的结构性变化。我国现行的税收优惠政策在帮助少数民族地区脱贫攻坚过程中起到了很大的作用，但是后脱贫时代的经济治理重点是追求经济高质量发展，与脱贫攻坚时期经济治理重点不同，税收优惠政策可能会产生“水土不服”的现象，容易在脱贫后再次陷入贫困。在后脱贫时代下，要巩固少数民族地区扶贫成果，增强少数民族地区发展内生动力，追求经济高质量发展，必须依靠国家政策扶持及税收优惠政策倾斜，如何充分发挥税收优惠政策的积极作用，这对后脱贫时代下少数民族地区经济高质量发展具有一定的现实意义。三、文献综述（一）国内相关研究综述1.关于少数民族地区税收优惠政策的探讨。部分学者正在研究税收优惠政策与我国少数民族地区经济发展之间的联系：刘海峰、陈占锋（2007）指出税收优惠政策在我国长达20多年间的社会、经济快速发展的进程中做了很大的贡献，并且验证了税收优惠政策与少数民族地区经济增长正相关；部分学者研究了与少数民族地区现行税收优惠政策相关的问题：张冬梅（2007）指出由于少数民族地区财政赤字严重，而分税制的财政体制实施使得少数民族地区的绝大部分税收优惠政策没有起到应有的作用，张冬梅.民族地区税收优惠政策研究[J].经济纵横,2007(17):32-34.部分学者对少数民族地区税收优惠政策提出具体建议：李俊杰、陈莉（2009）建议少数民族地区实行浮动税率，李俊杰,陈莉.民族地区税收优惠政策调整方向和建议[J].中南民族大学学报(人文社会科学版),2009,29(01):138-143.黄涛（2011）建议加强对少数民族地区的税收优惠政策，以便尽快缩小发展差距。黄涛.民族地区税收优惠政策研究[D].中央民族大学,2011.张冬梅.民族地区税收优惠政策研究[J].经济纵横,2007(17):32-34.李俊杰,陈莉.民族地区税收优惠政策调整方向和建议[J].中南民族大学学报(人文社会科学版),2009,29(01):138-143.黄涛.民族地区税收优惠政策研究[D].中央民族大学,2011.总而言之，税收优惠政策其本质是指国家依据相关法律、法规和行政法规的具体规定，在某些特定的领域采取减税或免税的措施，使政府能够在税收上有更有效的管理手段，进而减轻了纳税人的纳税负担，这在我国特定的时期，是我国促进政治发展、文化发展及社会多样性发展的有效催化剂，也是我国调控地方经济发展的重要手段。国内学者通过研究分析得出税收优惠政策对少数民族地区经济发展的确产生了积极的作用。但是现行的少数民族地区税收优惠政策，在适配度及社会经济发展方面存在一些问题，不足以对少数民族地区经济高质量发展产生很大的推动作用，还有优化的空间。2.关于少数民族地区税收减免方面的研究。少数民族地区税收减免方面也存在着相应的特殊规定，应该在增值税和所得税方面给予民族贸易县及县级以下的贸易企业一些特殊政策。广西柳州市国家税务局课题组孟宗民、吴亚红和何智滨（2018）指出，可以对在少数民族地区设立的企业的所得税、对入驻西部地区的企业的增值税做出一些相应的特殊规定。广西柳州市国家税务局课题组,孟宗民,吴亚红,何智滨.关于促进广西汽车产业发展的民族自治地方所得税优惠政策研究[J].经济研究参考,2018(23):39-42+46.广西柳州市国家税务局课题组,孟宗民,吴亚红,何智滨.关于促进广西汽车产业发展的民族自治地方所得税优惠政策研究[J].经济研究参考,2018(23):39-42+46.税收优惠存在的意义就是扶持落后地区发展、促进行业发展和照顾特定纳税群体，而少数民族地区是深度贫困的集中地带，更是国家要扶持、经济要发展的地区，在税收优惠方面更是要给予特殊照顾。在后脱贫时代的背景下，少数民族地区不仅要巩固脱贫成果，还要进一步发展经济，税收优惠制度给予的特殊照顾，可以为少数民族地区招商引资，追求高质量经济发展。3.关于出台针对少数民族地区特殊性税收优惠政策的研究。陈双专、郝东杰（2018）分析道：为了达到少数民族地区经济快速发展的目的，很多省份及市区出台了部分有目的性的税收管理政策，并根据所处地域所存在的问题及我国国情，制定了能促进少数民族地区经济发展的税收优惠管理方案。陈双专，郝东杰.刍议房地产税改革[J].税务研究，2018，（8）：100-104.张文（2018）提到，就少数民族地区而言，其税收管理机制必须与当地经济的发展趋势相适应，并对经营存在问题的民族乡镇企业和对应的地方性食品加工行业，要结合税收管理制度经过报批和审核同意后给予对应的减免政策。张文.广西民族区域自治历史溯源[J].广西地方志，2018，（2）：58-62.陈双专，郝东杰.刍议房地产税改革[J].税务研究，2018，（8）：100-104.张文.广西民族区域自治历史溯源[J].广西地方志，2018，（2）：58-62.从上述学者研究发现，少数民族地区税收优惠政策与少数民族地区的经济结构、产业结构、制度结构是适配度是很重要的。税收优惠制度必须与地方的经济社会环境相契合，发展趋势相符，税收优惠制度才可以发挥出最大的价值。我国现行的税收优惠政策在帮助少数民族地区脱贫攻坚过程中起到了很大的作用，但是后脱贫时代的经济治理重点已经改变，税收优惠制度与少数民族地区经济社会环境的适配度已下降，可优化的空间较大，需要探索后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策制度优化路径。4.研究评述总的来说，国内学者通过研究分析得出税收优惠政策对少数民族地区经济发展的确产生了积极的作用。但是现行的少数民族地区税收优惠政策，在适配度及社会经济发展方面存在一些问题，不足以对少数民族地区经济高质量发展产生很大的推动作用，还有优化的空间。税收优惠存在的意义就是扶持落后地区发展、促进行业发展和照顾特定纳税群体，而少数民族地区是深度贫困的集中地带，更是国家要扶持、经济要发展的地区，在税收优惠方面更是要给予特殊照顾。在后脱贫时代的背景下，少数民族地区不仅要巩固脱贫成果，还要进一步发展经济，税收优惠制度给予的特殊照顾，可以为少数民族地区招商引资，追求高质量经济发展。少数民族地区税收优惠政策与当地的经济结构、产业结构、制度结构是适配度是很重要的。税收优惠制度必须与地方的经济社会环境相契合，发展趋势相符，税收优惠制度才可以发挥出最大的价值。我国现行的税收优惠政策在帮助少数民族地区脱贫攻坚过程中起到了很大的作用，但是后脱贫时代的经济治理重点已经改变，税收优惠制度与少数民族地区经济社会环境的适配度已下降，可优化的空间较大，需要探索后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策制度优化路径。（二）国外相关研究综述关于国外对税收优惠政策的探讨。Jason（2017）对中东许多国家的税收优惠政策进行全面研究之后，他得出结论认为，税收优惠政策往往不会导致资本涌入问题的产生，而其本身也无法起到吸引直接性投资的作用，难以对地方经济发展起到应有的促进作用。JasonAxelrod.Report:Milwaukeeissolemidwesterncityofitssizewithpropertytaxasonlyformoflocaltaxation[J].TheAmericanCity&County，2017.其他一部分学者表示，税率较低的国家更容易让其他地区的商人来本国进行投资，并且在税收管理方面有更大的优势。此外，也有不少学者提出这样的观点：如果税收管理制度处于较理想的状态，那么就理论上而言，当地的经济收入也会随之增加，但是在实际生活中，即使税收管理制度较为完善，但是经常会出现很多问题，国外有很多专家和学者就认为是对税收优惠减免政策的实例分析不够详尽。JasonAxelrod.Report:Milwaukeeissolemidwesterncityofitssizewithpropertytaxasonlyformoflocaltaxation[J].TheAmericanCity&County，2017.研究评述：从上述外国学者研究发现，部分国家对于税收优惠可以带动经济发展的认同度不高，认为低税对经济发展的推动力更大。虽然从理论的角度上看，税收优惠可以带动经济发展，但是实际中并不可行。但是税收是国家对经济进行调节的一个最可靠、最有效手段，更是我国必不可少的经济调节手段。在我国税收优惠可以推动经济发展已是在实践中得到证明的事实，但是如何让我国税收优惠政策发挥出更大的价值，是一个值得探讨的问题。四、研究内容及方法（一）研究内容少数民族地区作为深度贫困的集中地带，在扶贫攻坚工作中取得卓越成就，部分少数民族地区完成全部脱贫任务，整体进入后脱贫时代，在这一背景下，少数民族地区社会的经济结构、产业结构和制度结构发生了深刻变化，经济治理的重点也从追求经济快速增长转向追求经济高质量发展。我国现行的税收优惠政策在帮助少数民族地区脱贫攻坚过程中起到了很大的作用，但是后脱贫时代的经济治理重点是追求经济高质量发展，与脱贫攻坚时期经济治理重点不同，税收优惠政策可能会产生“水土不服”的现象，容易在脱贫后再次陷入贫困。本文以广西壮族自治区百色靖西市为切入点，结合相关数据及案例，对靖西市利用税收优惠政策情况进行分析，总结税收优惠制度对靖西市经济发展产生的积极与消极作用，探索在后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策制度优化路径。（二）研究方法文献归纳（资料）法：查阅相关的少数民族地区税收优惠政策和后脱贫时代的理论文献，并对资料进行整理、分析和总结，找出研究国内税收优惠政策对促进后脱贫时代下少数民族地区经济发展的最新理论阐述，寻找理论依据，把握前沿动态。案例分析法：本文通过对广西靖西市进行的实地调查，了解对其后脱贫时代下利用税收优惠政策情况，探讨税收优惠对其经济发展的作用，分析税收政策存在的问题及原因，探索税收优惠制度的优化路径。实地调查法：本文主要针对广西靖西市进行实地调查，以2019年靖西市脱贫为界，了解脱贫前后的税收政策，并对部分享受税收优惠的企业进行个案调查分析，找出在后脱贫时代下利用税收优惠的现状，从而分析出税收政策存在的问题分析税收政策存在的问题及原因，探索税收优惠制度的优化路径。（三）创新点及不足2020年扶贫攻坚收官之年，还没有较多的文献来讨论后脱贫时代下少数地区的税收优惠制度问题。本文以广西壮族自治区靖西市为切入点，探索在后脱贫时代下少数民族地区税收优惠制度优化路径。第二章后脱贫时代下少数民族地区税收优惠政策相关理论一、后脱贫时代下我国少数民族地区税收优惠政策相关概念（一）后脱贫时代地区贫困率下降至3%则完全脱贫，进入后脱贫时代。在这一背景下，社会的经济结构、产业结构和制度结构发生了深刻变化，贫困治理的重点从绝对贫困转向相对贫困，从开发式扶贫转向扶贫后保障，从乡村贫困治理转向乡村振兴，经济治理的重点从追求经济快速增长转向追求经济高质量发展。程静,陶一桃.后脱贫时代的少数民族地区税制改革探讨[J].云南民族大学学报(哲学社会科学版),2020,37(05):60-67.程静,陶一桃.后脱贫时代的少数民族地区税制改革探讨[J].云南民族大学学报(哲学社会科学版),2020,37(05):60-67.（二）少数民族地区税收优惠1.少数民族地区税收优惠对象少数民族地区现行的税收优惠政策涵盖范围较广，包括贫困群众、地方企业及社会组织等不同主体。但是现行少数民族地区税收优惠政策的目的是推动少数民族地区经济的发展，因此，主要针对的是少数民族自治地方的企业。从少数民族地区现状来看，政策扶持的多为欠发达的“老、少、边、穷”地区。针对少数民族地区的具体情况，当下实行的税收优惠政策主要从六个方面体现：2.少数民族地区税收优惠减免政策少数民族地区享受的税收优惠政策主要有两种，一是国家普惠性税收优惠，但是国家普惠性税收优惠政策的针对的范围太过广泛，对少数民族自治地区的针对性不强，在促进少数民族地区经济高质量发展方面的贡献并不理想。二是少数民族自治地区特有的税收优惠政策。在此主要整理少数民族自治地区特有的税收优惠减免政策。3.税收优惠政策的目标新中国刚成立时，我国西部少数民族地区的经济发展水平低于全国平均水平。根据该国情，我国在“一五”时期出台了很多税收优惠政策，希望得以推动少数民族地区经济发展。50年代实施的少数民族地方税收优惠政策的主要原则是“推动发展少数民族地方经济，提升基础产业发展效率”。在少数民族地区的农业方面，实行长期的税收减免优惠，以达到增产不增税的发展目标。二、少数民族地区的税收优惠政策（一）国家制定的区域性税收优惠政策1.赋予少数民族地区法定税收减免权。“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。”2.出台相应的西部大开发税收优惠政策。自2011年1月1日至2020年12月31日，对西部地区扶持类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。自2008年至2010年，对国内外经济组织在境内取得的税后利润，投资于西部地区集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，在达到一定经营期后可退还其再投资部分缴纳的企业所得税；另外，还有针对具体特殊领域的扶持政策：2010年至2020年，对符合《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》内的产业企业免征、减征企业所得税，进而鼓励重点产业企业优先选择在新疆困难地区和新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区进行企业建设。3.支持海南自由贸易港建设。自2020年1月1日起至2024年12月31日，“对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。”、“对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。”财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知财税〔2020〕31号财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知财税〔2020〕31号（二）广西壮族自治区制定的税收优惠政策1.新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业，免征属于地方分享部分的企业所得税。2.新认定的减按10%税率征收企业所得税的国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业，新办的实行减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业、享受国家减半征收税收优惠政策的软件及集成电路设计和生产企业，均免征属于地方分享部分的企业所得税。3.新办的符合本政策第三条规定的国家鼓励类工业企业，其主营业务收入占总收入50%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第5年免征属于地方分享部分的企业所得税，第6年至第7年减半征收。4.新办的以本政策第三条规定的国家鼓励类产业为主营业务，且主营业务收入占总收入50%以上的企业，免征企业自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。5.新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，从开办之日所属纳税年度起，免征5年属于地方分享部分的企业所得税。6.对企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目，在享受国家企业所得税减半征收期，免征属于地方分享部分的企业所得税。7.经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。8.对新注册设立或从广西区外迁入的企业总部或地区总部经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征属于地方分享部分的企业所得税，第3年至第5年减半征收。《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》（三）其他少数民族地区制定的税收优惠政策1.2.第三章后脱贫时代下广西壮族自治区利用税收优惠政策发展现状一、后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市利用税收优惠政策情况百色靖西市于2019年实现脱贫，进入后脱贫时代。表3-1是百色靖西市企业所得税优惠情况分项目明细表，以百色靖西市2018年与2020年享受的企业所得税税收优惠情况来看，2018年与2020年的税收优惠情况对比明显，相比于2018年，2020年企业税收优惠项目将增加，享受税收优惠的企业数量也将增加。减免的金额也是逐年增长。从企业所得税优惠项目来看，西部大开发税收优惠政策是鼓励少数民族自治地区西部地区工业企业发展的最广泛的优惠政策。对高新技术企业及重点群体创业就业等方面的优惠政策效果不佳。通过数据分析，我们并没有看出少数民族自治地区施行减免地方分享所得部分的税收优惠政策（参见表3-1）。通过查询百色靖西市国家税务局税收优惠情况得表3-1百色靖西市企业所得税优惠情况分项目明细表单位：户、万元项目2018年2020年户数金额户数金额享受不征税收入和税基类减免5538减免所得税额801390小型微利企业减免企业所得税7539小微企业普惠性减税59681077享受小型微利企业所得税缓缴政策8580高新技术企业110362724247享受西部大开发税收优惠企业43243489享受提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税55424享受疫情防控捐赠税前全额扣除(企业所得税)2219享受抗击疫情财产行为税地方性政策50136享受免征捐赠物资增值税、消费税政策101⑪享受支持个体工商户复工复业减免增值税政策5831188⑫支持和促进重点群体创业就业有关税收政策18⑬享受个体工商户个人所得税缓缴政策238207（一）后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市利用税收优惠政策情况案例分析靖西市A农业开发有限公司于2012年在广西百色靖西市成立，经营范围是：蔬菜、水果、玉米、大米种植销售；农副产品、水产品、海产品、粮食、预包装食品、散装食品批发、零售、配送。属于小微企业。表3-2靖西市A农业开发有限公司所享受的税收优惠政策（单位：元）项目年份减免税额蔬菜免征增值税优惠2018280202090999靖西市B养殖有限公司于2013年在广西百色靖西市成立，经营范围：畜牧养殖与销售；果蔬、中草药(国家禁止的中草药除外)种植与销售；农产品初加工与销售；饲料、有机肥加工与销售;农业技术服务；农业观光服务。房屋建筑工程施工；农业建设项目承包。非小微企业，非高新技术企业。表3-3靖西市B养殖有限公司所享受的税收优惠政策（单位：元）项目年份减免税额自产农产品免征增值税优惠201872812020370586从以上两个案例数据可以看出，广西百色靖西市脱贫攻坚成效较为显著，2018年至2020年极大地促进了企业的快速发展，税收减免金额也大幅度增加。从税收优惠政策项目方面，企业享受的税收优惠政策并不能体现少数民族地区的特殊政策的优势，享受的依旧只有普惠性与其他地区无差别的税收优惠政策。在后脱贫时代下，少数民族地区企业虽然已经吃了脱贫攻坚的“红利”得以高速发展，但是现今“红利”已不再，少数民族地区的先天性不足也不是在脱贫攻坚中就能彻底消除的。同样，少数民族地区的税收优惠政策也缺乏先天性。虽然我国根据一部分少数民族地区的发展情况有针对性地制定了相应的税收优惠政策，但与中部、东部沿海发达地区相比，其倾斜力度和目的性明显不足。并且少数民族地区大多位于国家西部地区，西部地区的经济发展远远不如东部沿海地区，如果国家及地方政府对少数民族地区税收优惠政策重视力度不足，少数民族地区受到税收优惠扶持的产业基本都是中部及东部沿海等经济发达地区已经被淘汰了的弱势化产业，并且由于少数民族地区自主发展能力较弱、吸引外资能力不强，对于民族特色产业的发展有一定的阻碍，返贫风险将更加严峻。（二）税收优惠对后脱贫时代下广西壮族自治区靖西市经济发展作用2020年，靖西市经济运行呈现稳步恢复态势。农林牧渔业平稳向好，工业生产加快恢复，服务业逐步复苏，固定资产企稳回升，总体经济实现稳回升稳增长，GDP同比增长6.4%。但是广西百色靖西市各产业的发展不平衡，以第二产业为核心，建筑业为支柱产业；随着其他服务业的发展，第三产业得到了快速的发展。第一产业的发展平稳较好，农产品供给稳定增长。总体而言，百色靖西市收入主要依靠第一、二次产业，工业产业基础薄弱，旅游产业正在初步形成，中小企业虽然普遍享受税收优惠政策，但是税收贡献较小。2020年是脱贫攻坚决胜之年，全国的脱贫工作进入最后的关键阶段。靖西市属典型的老少边山穷地区，自然条件恶劣，因长期受边境战事影响，经济建设起步较晚，贫困是制约该市发展的最大难题。在国家的领导、基层工作者的努力下，靖西市于2019年完成全部脱贫任务，整体进入后脱贫时代。2020年，靖西市面临这经济环境和制度环境的结构性变化，在新冠疫情对我国经济的严重冲击下，2020年第一季度经济增长率同比下降6.8%。靖西市又处于边境地区，与越南接壤，跨境电商的发展得较好，疫情对靖西市的经济运行带来严重的干扰。在这个特殊得时期，如何恢复和发展经济，巩固脱贫成果，防止返贫风险，是当前最重要的问题。扶贫期间，在多方努力下，靖西市发展了多种产业，相比于2018年的75户小微企业，2020年靖西市小微企业数量达到5968户。2018年脱贫前，企业数量少，高新技术企业更是只有1户，导致无法用活用足税收优惠政策，无法为靖西市的经济发展提供支持与保障。在后脱贫时代，随着产业的发展，小微企业数量的增加，税收优惠政策对于靖西市的经济发展有了更大的支持与保障。2020年来，靖西市享受的税收优惠额在3亿元左右，在税收优惠政策的支持下，后脱贫时代下的靖西市经济发展迅猛，取得了良好的经济和社会效益。表3-2广西百色靖西市税收优惠政策减免税分项目统计表单位：户、万元项目2020年户数金额占比享受西部大开发企业减按15%征收所得税34891.39%享受小微企业普惠性减税8511573.30%享受鼓励高新技术类优惠政策272424769.13%享受支持个体工商户复工复业减免增值税政策58311883.39%支持和促进重点群体创业就业有关税收政策180.02%享受个体工商户个人所得税缓缴政策2382070.59%企业享受增量留底退税政策9754621.51%享受疫情防控捐赠税前全额扣除(企业所得税)22190.05%享受抗击疫情财产行为税地方性政策501360.39%享受个人所得税综合税制减税减免800.23%合计35077100%仅从百色靖西市税收优惠情况来看，表3-2是按税收优惠项目统计广西百色靖西市2020年间税收优惠减免税额和各项目占当年全部税收优惠减免税额的比例。目前税务部门将各项优惠政策划分为西部大开发政策、鼓励高新技术类优惠政策、促进小微企业发展等10个项目进行统计。从各项目占比情况来看，各项目发展态势各有特点：可以看出鼓励高新技术类优惠政策、企业享受增量留底退税政策等两个项目占比相对较大。第四章后脱贫时代下广西壮族自治区税收优惠政策存在的主要问题及原因分析一、存在的主要问题及原因分析（一）少数民族地区的税收优惠政策倾斜力度较小从表3-1可以看出，广西靖西市享受的主要税收优惠政策是以普惠性为基础的优惠内容为主，与其他地区无差别，作为少数民族自治地区的特殊政策优惠的优势难以显现。而国家西部大开发所带来的税收优惠是作为少数民族地区当下享受到的最大税收红利，在2020年间减免金额仅占全享受的税收优惠额2%左右。我国虽然制定了相应的税收优惠政策，但从一些地区的发展实际来看，西部地区的经济状况远比东部沿海地区要落后很多，其针对性明显不足，这也要求国家在税收政策上给予少数民族地区更多的自主权。如果对少数民族地区税收优惠政策的重视力度不足，少数民族地区受到税收优惠扶持的产业基本只是中部及东部沿海等经济发达地区已经被淘汰了的弱势化产业，并且由于少数民族地区自主发展能力较弱、吸引外资能力不强，对于民族特色产业的发展和完善有一定的阻碍，这也拉大了少数民族自治地区与我国其他地区的经济差距。（二）少数民族地区的税收优惠政策缺乏长效性少数民族地区进入后脱贫时代，不再是为了扶贫而加大扶持力度，而是要“维稳”，要求实现治理制度化和常规化。然而，少数民族特有的税收优惠政策往往是有期限的，对西部鼓励类产业的所得税优惠，《中共中央、国务院关于新时代推进西部大开发形成新格局的指导意见》提出优惠政策到期后继续执行；财政部、税务总局发布《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》明确，西部鼓励类产业的享受所得税优惠的时间延长至2030年12月31日，虽然税收优惠时间延长但依然存在时效限制。税收优惠时效性限制导致少数民族地区投资金额大，获利期晚的产业，在亏损时期未享受所得税优惠，产生效益时前期亏损已超过亏损弥补期限，很难享受税收优惠带来的红利。程静,陶一桃.后脱贫时代的少数民族地区税制改革探讨[J].云南民族大学学报(哲学社会科学版),2020,37(05):60-67.程静,陶一桃.后脱贫时代的少数民族地区税制改革探讨[J].云南民族大学学报(哲学社会科学版),2020,37(05):60-67.（三）少数民族地区居民缺乏自我发展能力从表3-2看出，广西百色在2020年间税收优惠减免税额和各项目占当年全部税收优惠减免税额的比例靖西市中，支持和促进重点群体创业就业有关税收政策减免金额占比最小，享受该税收优惠政策的企业户数也仅1户。从数据看出，广西百色市极少有该重点群体在创业就业享受到支持和促进重点群体创业就业有关税收政策。这是现今少数民族地区大多缺失自我发展能力的结果。部分少数民族深度贫困地区常年处于吃不饱，穿不暖的状态，很难有接受教育的机会，导致教育水平低，自我发展意识差，缺乏“扶智”意识与主动扶贫的敏感性，习惯依赖政府，依赖基层工作者来帮助自己脱贫。在后脱贫时代，没有了政府的精准扶贫，没有了基层工作者的帮助，容易再次陷入贫困。缺乏自我发展能力是导致返贫的重要原因之一。第五章后脱贫时代下广西壮族自治区税收优惠政策的制度优化建议一、完善与少数民族地区地方相关的税制体系因《中华人民共和国民族区域自治法》有原则性规定，党的十六届三中全会也提出要给予民族区域自治地方适当的税收管理权。针对少数民族地区多民族、多宗教和多文化的特点，在中央统一制定税收基本法律规范的前提下，赋予少数民族自治地区在可控范围内的部分立法权和税政管理权，即可以保障国家的宏观调控，也有利于地方根据自身政治经济和社会结构特征，构建符合少数民族地区税源特点的税收制度，便于少数民族地区运用税收杠杆调节资源分配、调整经济结构和引导收入分配，增强少数民族地区税收制度应对复杂情况的适应力和调节力。同样，后脱贫时代，少数民族地区的经济治理要进入常态化的制度治理模式，脱离“运动式”的集中治理模式。少数民族地区地方税规模过小，地方税体系欠缺，导致地方财政出现“弱地方税，强共享税，靠转移支付”的财政资金分配格局，不利于少数民族地区建立长效发展机制。现行的少数民族地区税收优惠政策多数来源于法规与规章，时效短，缺乏可预测性。要想提高少数民族地区经济效益，使得地方经济高质量发展，少数民族地区税收优惠政策必须上升为法律，加强法制建设，保持税收优惠政策的稳定性、连续性、严肃性，形成严谨的地方税制体系，充分发挥税收优惠在经济发展中的调控作用。二、创新少数民族地区税收优惠政策广西享受的主要税收优惠政策是以普惠性与其他地区无差别的优惠内容为主，作为少数民族自治地区的特殊政策优惠的优势难以显现。少数民族地区地域辽阔，资源丰富，经济领域各有各的优势，也各有各的短板，但是当下能为少数民族地区带来最大税收红利的税收优惠政策是西部大开发所带来的税收优惠政策，该政策未能做到因地制宜、因时制宜。政府在制定区域性税收优惠政策时，主要考虑如何让外资进入，没有考虑将地方特色产业、优势产业与税收优惠政策相结合。如果在2020年之前仅仅是因为少数民族地区特色产业发展缓慢，优势产业极少，所以不得不靠引入外资以促进经济发展。但是2020年是脱贫攻坚收官之年，各少数民族地区涌现出各类特色产业、优势产业，成为地区经济发展的重要促进力量。在后脱贫时代下，在制定少数民族地区税收优惠政策时，尤其要针对少数民族地区特色产业采用灵活的税收优惠政策，制定独特的专项税收优惠政策，促进少数民族地区地方特色产业发展；以期使少数民族地区的经济发展重点转向经济高质量发展。三、构建“以人为本”的少数民族地区税收制度如何利用税收优惠制度激发居民自身潜力，提升产业升级动力，改善资源利用，防止返贫风险，是后脱贫时代下少数民族地区经济得以高质量发展的重点。通过优化税收优惠制度改变激励方式，重塑少数民族地区居民自我发展能力，进而降低返贫风险。地区的根本是“人”，所以地区贫困就是“人”的贫困，地区要想发展就必须“人”要发展。建立“以人为本”的税收制度，就是想要打破建立在以企业“流转”为核心制度安排的传统税制，它忽略了生产要素和商品背后人的因素，对要素转背后人的行为逻辑解释力不足。构建“以人为本”的少数民族地区税收制度，目的是为了提升少数民族地区居民自我发展能力，用税收制度优势改变部分居民自我发展动力不足的问题。一是由于少数民族地区弱势群体大多