2026年税务师《涉税服务实务》重点内容模拟试卷

2026年税务师《涉税服务实务》重点内容模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.银行销售支票C.保险公司提供保险服务D.某单位将自有的房产无偿赠送其他单位2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.53.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.0%B.3%C.13%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收4.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售行为B.将购进货物分配给投资者，不属于视同销售行为C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售行为D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于视同销售行为5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额200万元，另收取包装费10万元。该企业11月销售化妆品应确认的销售额为（）万元。A.190B.200C.210D.2206.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票7.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，下列项目中，不应作为企业费用扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.转让资产所得C.缴纳的财产保险费D.支付给关联方的利息费用8.某居民企业2023年度应纳税所得额为1000万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.100B.150C.200D.2509.下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.盘盈的固定资产，应当作为当期收益处理，不确认成本10.企业投资者从被投资企业撤回或者减少投资，其取得的财产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分则作为投资转让所得。这种处理方式体现的税法原则是（）。A.收入确认原则B.坚持性原则C.税收法定原则D.税收筹划原则11.个人所得税法规定的，居民个人取得的工资薪金所得，其每次收入额的确定方式是（）。A.按纳税年度合并计算B.按月度计算C.按每次取得收入的应纳税所得额计算D.按每次取得收入的金额计算，减除6,000元费用12.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.住房贷款利息支出B.育儿费用支出C.职业资格继续教育支出D.缴纳的子女教育学费13.某个体工商户为个人所得税的纳税人，2023年度经营所得收入总额为80万元，成本费用总额为50万元，允许扣除的生计费为6万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.14.4B.16C.18D.22.414.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟B.化妆品C.小汽车D.书籍15.某房地产企业销售自行开发的普通住宅楼，取得含税销售额5000万元，该住宅楼的成本为3000万元。该企业销售该住宅楼应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设消费税税率为9%）A.360B.450C.500D.54016.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，承典人为纳税人C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人D.以上所有选项均正确17.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.土地的评估价值C.土地的出让价格D.土地的原值18.下列关于印花税纳税人的表述，错误的是（）。A.签订合同的双方均为印花税纳税人B.印花税实行由纳税人自行贴花、汇贴或划销的缴纳方法C.应税凭证的当事人为同一人的，仍应缴纳印花税D.印花税票是缴纳印花税的专用凭证19.税务行政复议的申请人必须是（）。A.对税务机关作出的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织B.税务机关工作人员C.税务机关的上级主管部门D.任何与税务机关有利害关系的单位20.税务代理机构承办业务，由（）统一受理委托。A.税务代理人B.税务代理机构的负责人C.税务代理机构的业务主管部门D.税务师事务所二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将自产货物用于本企业集体福利C.将购进货物用于对外捐赠D.将委托加工收回的货物用于对外投资E.将自产半成品用于连续生产应税最终产品22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给一般纳税人E.销售自己使用过的固定资产（适用简易办法）23.企业所得税法规定的，下列支出中，属于企业关联方利息支出扣除限额考虑因素的有（）。A.企业实际支付给关联方的利息金额B.关联方收取的利息金额C.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例D.关联方提供的资产收益水平E.企业自身的信用水平24.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有（）。A.固定资产按照预计使用寿命计提折旧B.无形资产自可供使用当月起计提摊销C.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧D.盘盈的固定资产，作为当期收益计入“营业外收入”E.投资性房地产的折旧或摊销，根据其性质分别计入相关科目25.个人所得税法规定的，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得26.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要发生在生产、进口和委托加工环节B.销售应税消费品，纳税人应当向销售地税务机关申报纳税C.卷烟在零售环节也要缴纳消费税D.消费税的计税依据可能包括销售额和销售量E.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法27.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产原值B.房产税的计税依据可以是房产评估价值C.出租的房产，以房产租金收入为计税依据D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税E.公共机构自用的房产，一般免征房产税28.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权出让的，土地使用权人为纳税人C.土地使用权出租的，出租人为纳税人D.企业自用土地，不需要缴纳城镇土地使用税E.城镇土地使用税的税额根据土地面积和适用税额计算29.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理机构承办业务，必须由税务机关统一受理委托B.税务代理人不得同时代理相同或者相近业务的甲乙双方C.税务代理机构可以接受纳税人委托，办理税务登记D.税务代理机构可以接受纳税人委托，办理纳税申报E.税务代理关系是基于纳税人委托建立的民事关系30.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.检查账簿、凭证、资料C.询问当事人D.到有关单位查询E.通知银行暂停支付纳税人款项三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售自产化妆品取得含税销售额150万元，另收取包装费3万元。(2)将自产化妆品作为样品赠送给客户，同类产品市场价格为每套80元，共赠送10套。(3)购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业货物运输费用，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。假设该企业12月月初进项税额尚未抵扣完的余额为2万元，增值税税率为13%。计算该企业12月应缴纳的增值税额。32.某居民企业2023年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元（其中含向关联方借款利息费用20万元，关联方借款本金500万元，该企业及关联方均符合独立交易原则，但税务机关认为利率偏高，要求按金融企业同期同类贷款利率计算扣除限额），营业外收入10万元（接受捐赠收入），营业外支出8万元（非广告性赞助支出）。该企业2023年度已累计预缴企业所得税25万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应补（退）缴的企业所得税额为多少万元？（不考虑其他因素）四、综合分析题（本题型共2题，每题13分，共26分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析、计算和说明）33.张先生为某公司高管，2023年度取得以下收入：(1)工资薪金收入50万元。(2)年终奖金10万元。(3)取得股票期权100股，授予当日该股票二级市场价格为10元/股，当日收盘价为15元/股。该股票期权于授予后满3年可以行权，行权当日该股票二级市场收盘价为18元/股。假设该股票期权不涉及其他激励条件，不考虑其他扣除因素。(4)转让个人拥有的已使用3年的非上市公司股权，取得转让收入200万元，该股权原始成本为150万元。张先生2023年度通过公益性社会组织向贫困地区教育项目捐赠现金5万元。假设张先生为单身居民个人，其工资薪金所得、年终奖金单独计税，股票期权按照规定计算应纳税所得额，股权转让所得按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。计算张先生2023年度应缴纳的个人所得税总额。34.某房地产企业2023年度开发建造了一栋普通住宅楼，并已全部销售。相关资料如下：(1)该住宅楼占地面积3000平方米，建筑面积10000平方米，土地成本2000万元。(2)住宅楼建造成本（不含土地成本）3000万元。(3)销售该住宅楼取得含税销售额8000万元，同时收取代收代缴的住房专项维修基金200万元。(4)该企业适用增值税税率为9%，消费税税率为9%（假设适用简易计税方法，但地方规定可以选择按一般计税方法计税）。该企业选择按一般计税方法计税。计算该房地产企业销售该住宅楼应缴纳的增值税和消费税总额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：银行销售支票属于金融服务，属于增值税征税范围。选项A、D属于增值税特殊规定免征或按简易办法征收范围。选项C属于增值税应税行为。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=9.8万元。3.B解析：根据增值税相关规定，销售自己使用过的固定资产，除已规定按照简易办法征收率减按2%征收和销售自己使用过的固定资产不得抵扣进项税额的规定外，应按照适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为13%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率，减按2%征收。4.A解析：视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项B、C属于不得抵扣进项税额的情形，选项D属于连续生产应税产品，不视同销售。5.C解析：销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税销项税额。包装费属于价外费用，应并入销售额中计算缴纳增值税。应确认的销售额=200/(1+13%)+10=190+10=200万元。6.B解析：根据增值税相关规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。购买用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。7.D解析：根据企业所得税法相关规定，企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费，以及企业向关联方借款的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除。支付给关联方的利息费用，需要符合独立交易原则，且不超过规定比例，超过部分不得扣除。8.B解析：小型微利企业2023年度应纳税所得额为1000万元，超过300万元但不超过300万元的部分为700万元，应纳所得税=700*50%*20%=70*20%=14万元。年应纳税所得额不超过100万元的部分，应纳所得税=100*12.5%*20%=12.5*20%=2.5万元。合计应纳所得税=2.5+14=16.5万元。根据选项，最接近的是150万元，可能存在计算规则差异或选项设置问题。按标准计算应为16.5万。9.D解析：固定资产应当自投入使用月份的次月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧。盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，影响期初留存收益，不属于当期收益处理，但需要确认其成本。10.A解析：税法原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则等。收入确认原则是会计核算的基本原则之一，也是税法处理收入问题时遵循的原则。将股息所得与投资转让所得分开确认，体现了对收入性质的不同确认，符合收入确认原则。11.D解析：居民个人取得的工资薪金所得，属于综合所得，其每次收入额的确定方式是按每次取得收入的金额计算，减除基本减除费用（6,000元/月）和其他扣除项目后的余额。12.D解析：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。缴纳的子女教育学费属于子女教育专项附加扣除。13.A解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额=80-50-6=24万元。应纳个人所得税=24*20%-1.4=4.8-1.4=3.4万元。根据选项，最接近的是14.4万元，可能存在计算规则差异或选项设置问题。按标准计算应为3.4万。14.D解析：消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。书籍不属于消费税征收范围。15.A解析：该企业销售自行开发的普通住宅楼，应缴纳的消费税=5000/(1+9%)*9%=4525.69*9%≈407.42万元。根据选项，最接近的是360万元，可能存在计算规则差异或选项设置问题。按标准计算应为407.42万。16.D解析：根据房产税法律制度的规定：产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人。以上表述均正确。17.A解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。18.C解析：应税凭证的当事人为同一人的，也应当按照规定缴纳印花税。例如，甲公司借款给乙公司，甲公司作为出借方是借款合同的当事人，乙公司作为借款方也是借款合同的当事人，双方均需缴纳印花税。19.A解析：税务行政复议的申请人必须是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。20.D解析：税务代理机构承办业务，由税务代理人统一受理委托。税务代理关系是基于纳税人委托建立的民事关系。二、多项选择题21.A,B,C,D解析：视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项E，将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于视同销售行为。22.C,D解析：增值税专用发票主要用于一般纳税人之间结算货款和应税服务。选项A，向消费者个人销售商品，不得开具增值税专用发票。选项B，向小规模纳税人销售应税服务，一般不得开具增值税专用发票，除非是小规模纳税人申请代开。选项C，向一般纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票。选项D，提供应税服务给一般纳税人，可以开具增值税专用发票。选项E，销售自己使用过的固定资产（适用简易办法），应开具普通发票。23.A,B,C,D解析：企业关联方利息支出税前扣除限额的考虑因素包括：企业实际支付给关联方的利息金额；关联方收取的利息金额；企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例；关联方提供的资产收益水平。企业自身的信用水平不是直接影响扣除限额的因素。24.A,B,E解析：固定资产按照预计使用寿命计提折旧；无形资产自可供使用当月起计提摊销；投资性房地产的折旧或摊销，根据其性质分别计入相关科目（如出租的计入其他业务成本，自用的计入成本或相关资产成本）。选项C，以经营租赁方式租入的固定资产，不属于承租方的资产，不提折旧。选项D，盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，影响期初留存收益，不是作为当期收益计入“营业外收入”。25.A,B,C解析：个人所得税法规定的，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，按年计税。选项D、E，财产租赁所得、财产转让所得，属于分类所得，不合并计税。26.A,C,D,E解析：消费税的纳税环节主要发生在生产、进口和委托加工环节。销售应税消费品，纳税人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税，而非销售地。卷烟在零售环节也要缴纳消费税（甲类卷烟在零售环节加征一道消费税）。消费税的计税依据可能包括销售额（从价计税）和销售量（从量计税）。消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法。27.A,C,D,E解析：房产税的计税依据可以是房产原值（从价计税），也可以是房产评估价值（在某些情况下）。出租的房产，以房产租金收入为计税依据（从租计税）。产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。公共机构自用的房产，一般免征房产税。28.A,B,C解析：城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人。土地使用权出让的，土地使用权人为纳税人。土地使用权出租的，出租人为纳税人。企业自用土地，如果取得了土地使用权的，需要缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的税额根据土地面积和适用税额计算。29.B,C,D,E解析：税务代理机构承办业务，可以自行接受纳税人委托，无需税务机关统一受理。税务代理人不得同时代理相同或者相近业务的甲乙双方。税务代理机构可以接受纳税人委托，办理税务登记、纳税申报等业务。税务代理关系是基于纳税人委托建立的民事关系。通知银行暂停支付纳税人款项是税务机关的强制执行措施，非税务代理业务。30.A,B,C,D解析：税务检查的方式包括：检查账簿、凭证、资料；询问当事人及有关人员；调查取证；到有关单位查询；查封扣押有关财产等。选项E，通知银行暂停支付纳税人款项，属于税收保全措施，是强制执行的一种，不属于税务检查的方式本身。三、计算题31.解析：(1)销售化妆品确认的销售额=150/(1+13%)+3/(1+13%)=132.727+2.631=135.358万元。(2)赠送化妆品确认的销售额=10*80/(1+13%)=800/1.13=707.522万元。(3)购进原材料可以抵扣的进项税额为13万元。(4)支付给运输企业的货物运输费用可以抵扣的进项税额为0.65万元。(5)12月应纳增值税=销项税额-进项税额-期初未抵扣完的进项税额销项税额=(135.358+707.522)*13%=842.88*13%=109.574万元。应纳增值税=109.574-13-0.65-2=91.924万元。该企业12月应缴纳的增值税额为91.92万元（保留两位小数）。或应纳增值税=(150+3)/(1+13%)*13%+10*80/(1+13%)*13%-13-0.65-2=91.92万元。32.解析：(1)纳税调整增加额：a.向关联方借款利息费用20万元，需要计算其利率是否符合独立交易原则。假设税务机关核定的利率为5%（通常参考金融企业同期同类贷款利率），则允许扣除的利息费用=500*5%=25万元。由于税务机关认为利率偏高，可能按更低利率核定，如4%，则允许扣除=500*4%=20万元。假设税务机关最终核定为按4%扣除，则纳税调整增加额=20-20=0万元。如果税务机关核定的利率低于4%，则纳税调整增加额为正数；如果高于4%，则纳税调整增加额为负数，但通常按税务机关核定扣除。b.营业外支出8万元（非广告性赞助支出），一般不允许税前扣除，纳税调整增加额=8万元。纳税调整增加额合计=0+8=8万元。(2)应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加（本题未涉及）-期间费用-纳税调整增加额应纳税所得额=800-500-100-50-30-8=112万元。(3)小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳所得税=100*12.5%*20%+(112-100)*50%*20%=2.5+6=8.5万元。(4)该企业2023年度应补缴企业所得税=应纳所得税-已预缴所得税=8.5-25=-16.5万元。应退税16.5万元。假设选项只提供补税金额，则答案为0万元（补税）。如果考虑更复杂的预缴情况或小型微利企业税收优惠的过渡政策，结果可能不同。四、综合分析题33.解析：(1)工资薪金所得应纳税所得额