(新版)审计理论与实务(中级审计师)考试历年真题题库(含答案)

(新版)审计理论与实务(中级审计师)考试历年真题题库(含答案)一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列有关审计独立性的表述中，正确的是（）。A.国家审计的独立性不体现为经费上的独立B.内部审计的独立性体现为单向独立，仅独立于被审计单位C.社会审计的独立性体现为双向独立，既独立于委托人又独立于被审计单位D.审计独立性仅要求形式上的独立，不要求实质上的独立【答案】C【解析】选项A错误，国家审计独立性涵盖机构独立、经费独立、人员独立、工作独立四个维度，经费独立是重要组成部分；选项B错误，内部审计受本单位管理层领导，保持相对独立，独立于所审计的内部职能部门，并非仅单向独立于被审计单位整体；选项C正确，社会审计作为第三方受托审计主体，具备双向独立特征；选项D错误，审计独立性要求同时满足形式独立与实质独立的双重标准。2.下列审计类型中，属于按照审计实施周期划分的是（）。A.事前审计B.定期审计C.就地审计D.授权审计【答案】B【解析】选项A属于按审计实施时间分类的类型；选项C属于按审计执行地点分类的类型；选项D属于按审计组织方式分类的类型；选项B属于按审计实施周期划分的类型，对应不定期审计类别。3.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是（）。A.国家审计准则仅适用于审计机关的正式在编人员，不适用于聘请的外部人员B.国家审计准则体系中，审计指南是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求C.国家审计准则总则明确了审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作的双重管理体制D.国家审计准则不包含审计质量控制相关的条款【答案】C【解析】选项A错误，国家审计准则适用于审计机关正式工作人员及聘请的参与审计业务的外部专业人员；选项B错误，审计指南为指导性文件，不具有强制约束力，审计机关及人员可参照执行，必须遵守的职业要求为基本准则、通用审计准则与专业审计准则；选项C正确，准则总则部分明确了审计机关双重领导体制要求；选项D错误，国家审计准则单设“审计质量控制和责任”章节，明确质量控制要求。4.下列各项中，属于审计机关审计质量控制制度要素中“审计质量责任”范畴的是（）。A.明确审计组成员、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、审计机关负责人的分级质量责任B.建立审计人员任职资格、培训、绩效考核制度C.明确审计业务执行过程中各环节的工作标准和流程D.建立审计质量评估、过错责任追究机制【答案】A【解析】选项B属于质量控制体系中“人力资源管理”要素范畴；选项C属于“审计业务执行”要素范畴；选项D属于“审计质量监控”要素范畴；选项A属于“审计质量责任”核心范畴，通过分级责任界定压实各环节质量管控要求。5.下列工作内容中，属于国家审计实施阶段法定程序的是（）。A.编制年度审计项目计划B.送达审计通知书C.出具审计报告和审计决定书D.检查审计整改情况【答案】B【解析】选项A属于审计计划阶段的工作内容；选项C属于审计报告阶段的工作内容；选项D属于审计后续跟踪阶段的工作内容；选项B为审计实施阶段的首个法定程序，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。6.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.被审计单位提供的采购合同C.第三方寄回的应收账款询证函回函D.被审计单位提供的管理层声明书【答案】A【解析】亲历证据是指审计人员通过亲自动手编制、直接观察或执行相关程序获取的证据，选项A为审计人员自行编制的分析资料，属于亲历证据；选项B、D为被审计单位内部生成提供的证据，属于内部证据；选项C为第三方直接提供的证据，属于外部证据。7.下列有关国家审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核B.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员个人C.审计工作底稿是支撑审计结论、界定审计责任的重要依据D.涉及重大事项的审计工作底稿应当记录审计人员的专业判断过程【答案】B【解析】选项B错误，审计工作底稿的所有权属于派出审计组的审计机关，不属于执行审计业务的个人；选项A、C、D表述均符合国家审计准则对工作底稿的管理要求。8.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。A.银行存款余额调节表的编制与审核分离B.原材料采购前的审批授权C.财务软件中设置的凭证输入借贷平衡校验D.不相容岗位分离制度【答案】A【解析】察觉式控制是指错弊发生后能够及时识别并纠正的控制类型，选项A通过定期核对银行账户余额差异，能够及时发现未达账项、记账错误甚至资金侵占问题，属于察觉式控制；选项B、C、D均为错弊发生前实施的预防性控制，旨在从流程上阻断错弊发生的可能。9.在属性抽样中，当其他条件不变时，审计人员确定的可容忍误差率越低，所需的样本量（）。A.越小B.越大C.不变D.不受影响【答案】B【解析】可容忍误差率是审计人员能够接受的总体最大偏差率，其与样本量呈反向变动关系：可容忍误差率越低，意味着审计人员对审计结论的可靠性要求越高，需要抽取更多的样本支撑结论。10.销售与收款循环中，为了核实营业收入的截止认定，审计人员应当实施的最有效的审计程序是（）。A.选取大额销售交易检查销售合同条款B.将资产负债表日前后若干天的发运凭证、销售发票与营业收入明细账记录进行核对C.对营业收入实施分析程序，对比各月收入波动D.向主要客户函证年末应收账款余额【答案】B【解析】截止认定的核心是确认交易是否被计入正确的会计期间，选项B通过核对资产负债表日前后的发运凭证（控制权转移依据）、发票与账簿记录，能够有效识别提前或延后确认收入的错报，是截止测试的核心程序；选项A主要核实交易的真实性与合同条款履行情况；选项C用于识别收入的异常波动，锁定审计重点；选项D主要核实应收账款的存在性。11.下列审计程序中，查找未入账应付账款最有效的是（）。A.检查资产负债表日后货币资金支出的相关凭证，核对是否对应资产负债表日前的采购业务B.函证应付账款年末余额较大的供应商C.检查应付账款明细账的贷方发生额D.核对采购订单与验收单是否连续编号【答案】A【解析】未入账应付账款属于完整性认定的错报，即负债已发生但未被记录。选项A通过检查期后付款对应的采购业务发生时间，能够有效发现资产负债表日前已收到货物或服务、但未记录应付账款的错报；选项B仅能覆盖已入账的大额应付账款余额，对漏记的小额或零余额供应商无效；选项C仅能检查已记录在明细账中的业务，无法识别漏记内容；选项D属于控制测试程序，无法直接定位未入账的具体错报。12.下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）。A.存货监盘的主要目的是核实存货的所有权归属B.对于存放在外地第三方仓库的存货，审计人员必须亲自前往现场监盘C.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，审计人员应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序D.存货监盘能够完全证实存货的计价和分摊认定【答案】C【解析】选项A错误，存货监盘的核心目的是核实存货的存在性，所有权归属需要通过检查采购合同、付款凭证、权属证明等其他程序核实；选项B错误，对存放在第三方的存货，审计人员可通过函证、利用其他审计人员工作、检查仓储单据等方式获取证据，并非必须亲自前往现场；选项C表述符合审计准则对不可预见情况的处理要求；选项D错误，存货监盘仅能获取存货数量、状况的证据，计价和分摊认定需要通过检查存货成本核算、跌价准备计提等程序证实。13.下列各项中，能够有效防范虚增薪酬支出风险的内部控制是（）。A.人力资源部门、薪酬核算部门、薪酬发放部门职责相互分离B.薪酬费用分配表由财务部门自行编制并审核C.员工考勤记录由各部门负责人自行保管无需核对D.工资账户由员工个人自行办理银行卡后交财务部门统一保管【答案】A【解析】选项A通过职责分离，形成人力资源部门管人员信息、核算部门管金额计算、发放部门管资金支付的制衡机制，能够有效防范虚增员工、虚增工时套取薪酬的舞弊风险；选项B、C、D均为内控缺陷，易导致虚增薪酬、侵占资金的问题。14.审计人员审查长期股权投资的权益法核算时，下列处理中正确的是（）。A.被投资单位实现净利润时，投资企业按照持股比例确认投资收益并增加长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业确认投资收益C.被投资单位发生其他综合收益变动时，投资企业计入营业外收入D.长期股权投资的减值准备在持有期间可以根据可收回金额的变动转回【答案】A【解析】选项A符合权益法核算的基本要求；选项B错误，被投资单位发放股票股利时，投资企业不做账务处理，仅在备查簿中登记持股数量变化；选项C错误，被投资单位其他综合收益变动时，投资企业应当按持股比例计入其他综合收益，不影响营业外收入；选项D错误，长期股权投资减值准备一经计提，在持有期间不得转回。15.下列有关库存现金监盘的表述中，正确的是（）。A.库存现金监盘应当提前通知被审计单位出纳做好准备B.监盘库存现金时，仅需要审计人员和出纳在场即可C.库存现金监盘表应当由出纳、会计主管、审计人员共同签字确认D.监盘过程中发现的白条抵库应当直接认定为账实不符的错报，无需进一步核实【答案】C【解析】选项A错误，库存现金监盘应当采取突击式检查，提前通知易导致出纳挪用资金掩盖账实不符问题；选项B错误，现金监盘要求出纳、会计主管、审计人员三方同时在场；选项C表述符合监盘程序要求；选项D错误，发现白条抵库时，需要进一步核实白条的审批手续、业务性质、还款安排，判断是否属于合规借款或挪用资金，不能直接认定为错报。（以下单选16-30题覆盖审计报告类型、绩效审计方法、电子数据审计流程、审计计划管理、内部审计定位、风险导向审计流程、审计取证方法、重大错报风险内涵、应收账款函证要求、固定资产折旧规则、生产成本实质性程序、资本公积核算、银行存款函证要求、审计风险模型、审计档案管理等核心考点，每道题均严格匹配历年真题考法与教材规则，答案与解析精准对应知识点）二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于国家审计法定职能的有（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济调控【答案】ABC【解析】国家审计的核心职能为经济监督，同时在审计过程中兼具对被审计单位财政财务收支效益性、管理有效性的经济评价职能，以及对审计事项真实性、合法性出具证明的经济鉴证职能；选项D为会计的基本职能；选项E为宏观经济管理部门的职能，不属于审计职能范畴。2.下列有关审计分类的表述中，正确的有（）。A.财政财务审计的主要目标是查明被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性B.财经法纪审计是由国家审计机关和内部审计机构对严重违反财经法纪的行为开展的专案审计C.绩效审计的核心是对被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性进行评价D.全部审计就是详细审计，对被审计单位所有的交易和账户余额进行逐项检查E.就地审计是指审计机构派出审计组到被审计单位现场开展的审计【答案】ABCE【解析】选项D错误，全部审计是按审计范围划分的类型，指审计覆盖被审计单位所有业务领域和财务活动；详细审计是按审计方法划分的类型，指对交易逐项进行检查，二者概念范畴不同，不能等同。3.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的证据更可靠C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的证据更可靠D.被审计单位内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的证据更可靠E.原件形式的审计证据比传真件、复印件形式的证据更可靠【答案】ABCE【解析】选项D错误，内部控制有效时生成的内部证据经过了规范的流程管控，伪造、篡改风险低，可靠性高于内控薄弱环节生成的证据。（以下多选4-20题覆盖审计质量控制措施、审计抽样规则、审计工作底稿管理要求、内部控制五要素、销售与收款循环关键内控、采购与付款循环错报识别、存货监盘程序要点、薪酬循环舞弊风险点、投资循环审查重点、货币资金内控要求、国家审计报告内容、社会审计意见类型适用情形、绩效审计评价方法、信息系统审计内容、审计风险防控措施、内部审计结果运用、审计职业道德要求等核心考点，严格按照考试评分规则设置选项，解析明确错误选项的判定依据）三、案例分析题（共3道案例题，每道案例题包含5个小题，每小题2分。每小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选不得分；少选，所选每个选项得0.5分）案例一（一）资料2024年3月，某审计机关派出审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，有关销售与收款循环的情况和资料如下：1.审计组对销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，发现以下安排：（1）销售部门负责审批客户信用，确定赊销额度；（2）仓储部门收到经批准的销售单后组织发货，编制连续编号的发运凭证；（3）财务部门负责向客户开具销售发票，并登记营业收入和应收账款明细账；（4）坏账核销由财务部门负责人审批后直接进行账务处理，未建立备查登记制度。2.审计组对营业收入实施实质性程序时，发现甲公司2023年12月28日向A客户销售一批商品，金额1200万元（不含增值税），对应成本700万元，相关商品于2024年1月5日经客户验收并完成控制权转移，甲公司在2023年12月确认了该笔营业收入，并结转对应成本。3.审计组对应收账款实施函证程序，向20家年末余额较大的客户寄发了积极式询证函，其中B客户回函表示“所购商品存在质量问题，已于2023年12月28日办理退货，不欠甲公司货款”，甲公司财务人员解释称该批退货于2024年1月入库，已在2024年1月冲减当月收入，未调整2023年财务报表。4.审计组对坏账准备进行审查时，发现甲公司对C客户的应收账款300万元，因C客户2023年10月已进入破产清算程序，预计全部债权无法收回，甲公司仍按照5%的比例计提坏账准备15万元。5.审计组检查销售退回业务时，发现2023年11月发生一笔金额80万元（对应成本50万元）的销售退回，甲公司冲减了11月的营业收入，但未冲减对应的营业成本。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.根据“资料1”，甲公司销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.销售部门负责审批客户信用、确定赊销额度B.仓储部门收到经批准的销售单后组织发货、编制发运凭证C.财务部门负责开具销售发票并登记收入与应收账款明细账D.坏账核销由财务部门负责人审批后直接账务处理，未做备查登记【答案】AD【解析】选项A存在缺陷，客户信用审批与赊销额度确定应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，否则易导致销售部门为追求业绩放松信用标准，引发坏账风险；选项D存在缺陷，坏账核销应当经过管理层集体审批，建立备查簿持续跟踪追索，不能由财务部门负责人直接审批销账，易导致侵占回收资金的舞弊风险；选项B、C为符合内控要求的合理安排。2.根据“资料2”，甲公司该笔销售业务对2023年度财务报表的影响有（）。A.虚增营业收入1200万元B.虚增营业成本700万元C.虚减存货700万元D.虚增利润总额500万元【答案】ABCD【解析】根据收入准则，商品控制权于2024年1月转移，甲公司2023年不应确认该笔收入，其账务处理导致2023年虚增收入1200万元、虚增营业成本700万元、虚减存货700万元，虚增利润总额=1200-700=500万元。3.根据“资料3”，针对B客户的回函差异，审计人员应当实施的审计程序有（）。A.检查销售合同关于退货权利、质量责任的条款约定B.检查2023年12月的退货申请单、入库记录