2026年税务师涉税服务实务模拟测试卷及答案

2026年税务师涉税服务实务模拟测试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。A.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废答案：D解析：发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废已经不再执行，现只需在发现丢失当日书面报告税务机关即可。选项A、B、C表述均正确。2.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执行承担责任B.税务师事务所应当根据自身规模和业务特征建立质量控制制度C.税务师事务所不得承接超出自身专业能力和风险承受能力的业务D.税务师事务所的业务质量监控人可以由项目负责人担任答案：D解析：业务质量监控人不得由项目负责人选定，且项目负责人不得担任本项目的质量监控人。选项A、B、C关于税务师事务所质量控制的说法均是正确的。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为12万元，已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1B.1.3C.2D.2.3答案：A解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=1312=1（万元）。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ACD解析：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，选项B错误。选项A、C、D关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。5.某企业2026年度实现利润总额1000万元，其中符合条件的技术转让所得为600万元。假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.100B.125C.150D.250答案：A解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税所得额=1000500（600500）×50%=450（万元），应缴纳企业所得税=450×25%=100（万元）。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：D解析：住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。7.某房地产开发企业2026年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付地价款2000万元，开发过程中发生开发成本3000万元，开发费用1000万元（其中利息支出600万元，能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。已知当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.800B.950C.1000D.1150答案：A解析：允许扣除的开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例=600+（2000+3000）×5%=600+250=800（万元）。8.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.对多贴印花税票的，可申请退税或抵用B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.签订的合同在国外使用的，不需要缴纳印花税D.企业之间的借款合同需要缴纳印花税答案：B解析：对多贴印花税票的，不得申请退税或抵用，选项A错误；签订的合同在国外使用，但在国内负有纳税义务的，需要缴纳印花税，选项C错误；企业之间的借款合同不属于印花税的应税凭证，不需要缴纳印花税，选项D错误。印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式，选项B正确。9.某企业2026年实际占地面积为30000平方米，其中企业内子弟学校占地2000平方米，医院占地1000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2026年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.135000B.140000C.145000D.150000答案：B解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。应纳税土地面积=3000020001000=27000（平方米），应缴纳城镇土地使用税=27000×5=140000（元）。10.税务师在代理房产税纳税申报时，下列关于从租计征房产税的说法，正确的是（）。A.以房产租金收入为计税依据，税率为1.2%B.房产租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税答案：CD解析：从租计征房产税，以房产租金收入为计税依据，税率为12%，选项A错误；房产租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权取得的报酬，包括货币收入和实物收入，选项B错误。选项C、D说法正确。11.某企业2026年1月1日购置一辆小汽车自用，取得机动车销售统一发票上注明的不含税价款为20万元，已知车辆购置税税率为10%。该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.26C.0D.1.7答案：A解析：车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额=计税价格×税率=20×10%=2（万元）。12.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为课税数量C.纳税人销售原矿的，如无法准确提供原矿销售额的，可将其精矿销售额换算为原矿销售额计算缴纳资源税D.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税，以金锭销售额为计税依据答案：ABCD解析：以上选项关于资源税计税依据的说法均正确。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；自用的，以移送使用数量为课税数量。对于原矿销售额无法准确提供的，可进行换算。以自采原矿加工金锭的，按金锭销售额计税。13.税务师在进行纳税审查时，发现企业2026年12月将一笔应计入“管理费用”的办公用品费用计入了“制造费用”，已结转至库存商品，尚未销售。则该企业应进行的调整分录为（）。A.借：管理费用贷：库存商品B.借：管理费用贷：制造费用C.借：管理费用贷：生产成本D.借：管理费用贷：主营业务成本答案：A解析：由于该笔费用已计入制造费用并结转至库存商品，尚未销售，所以应冲减库存商品，计入管理费用，调整分录为借：管理费用，贷：库存商品。选项B未考虑已结转至库存商品；选项C生产成本表述不准确；选项D尚未销售，不存在主营业务成本的调整。14.某企业2026年发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，当年销售（营业）收入为1000万元。已知企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2026年准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.50D.0答案：A解析：扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生200万元，超过扣除限额，所以准予扣除150万元，超过部分50万元准予在以后纳税年度结转扣除。15.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决答案：ACD解析：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，选项B错误。选项A、C、D关于税务行政复议管辖的说法正确。16.某企业为增值税小规模纳税人，2026年6月销售货物取得含税收入10.3万元，当月购进货物支付货款5万元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0.5D.0答案：B解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元），小规模纳税人购进货物的进项税额不得抵扣。17.下列关于税务师执业风险的说法，错误的是（）。A.税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任B.税务师执业风险主要表现为委托人自身经营行为存在的风险和税务师执业行为存在的风险C.降低委托人的经营风险是税务师事务所和税务师的责任D.税务师事务所可以通过加强税务师的质量控制意识，建立税务师事务所质量控制体系等方式来降低执业风险答案：C解析：降低委托人的经营风险不是税务师事务所和税务师的责任，税务师的执业风险主要是自身执业行为带来的风险以及因工作缺欠承担的法律责任。选项A、B、D关于税务师执业风险的说法正确。18.某企业2026年7月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，已知该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.11.7答案：B解析：进口货物应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+100×10%）×13%=14.3（万元）。19.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入答案：AD解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项C错误。选项A、D关于企业所得税收入确认时间的说法正确。20.某企业2026年会计利润为200万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元。已知企业所得税税率为25%。该企业2026年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.47.5B.50C.51.25D.48.75答案：A解析：应纳税所得额=会计利润国债利息收入+税收滞纳金=20010+5=195（万元），应缴纳企业所得税=195×25%=47.5（万元）。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，正确的有（）。A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任B.税务师事务所的业务质量监控应当在出具报告前进行C.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度D.税务师事务所应当制定业务承接制度，以有效防范税务师执业风险E.税务师事务所可以根据需要，将质量控制管理的部分职责外包给其他单位答案：ABCD解析：税务师事务所不得将质量控制管理的部分职责外包给其他单位，选项E错误。选项A、B、C、D关于税务师事务所质量控制的要求表述均正确。2.下列情形中，可由付款方向收款方开具发票的有（）。A.收购单位支付个人款项时B.小规模纳税人销售货物给一般纳税人时C.扣缴义务人支付个人款项时D.企业销售免税货物时E.农场销售自产农产品给食品加工厂时答案：AC解析：特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项B、D、E不符合由付款方向收款方开具发票的情形。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案：ABCDE解析：以上选项关于增值税纳税义务发生时间的说法均符合规定。4.下列各项中，应计入企业所得税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.股息、红利等权益性投资收益D.租金收入E.企业代政府收取的具有专项用途的财政资金答案：ABCD解析：企业代政府收取的具有专项用途的财政资金属于不征税收入，不计入企业所得税收入总额，选项E错误。选项A、B、C、D均应计入企业所得税收入总额。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可以由父母选择一方按扣除标准的100%扣除，也可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月C.大病医疗专项附加扣除在办理年度汇算清缴时扣除D.住房租金专项附加扣除中，承租的住房位于直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元E.赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准2000元扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：ABCDE解析：以上关于个人所得税专项附加扣除的表述均符合政策规定。6.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入C.土地增值税实行四级超率累进税率D.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内E.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除答案：ABCE解析：房地产开发企业在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除，选项D表述不准确。选项A、B、C、E关于土地增值税的说法正确。7.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税D.财产租赁合同的印花税税率为1‰E.企业与银行签订的借款合同需要缴纳印花税答案：ABCD解析：企业与银行签订的借款合同需要缴纳印花税，但企业之间的借款合同不属于印花税的应税凭证，不需要缴纳印花税，选项E表述不准确。选项A、B、C、D关于印花税的说法正确。8.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳E.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税答案：ABCDE解析：以上关于房产税的说法均符合规定。9.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日答案：ABCD解析：资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品或者自用应税产品的当日，选项E表述不全面。选项A、B、C、D关于资源税的说法正确。10.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是一种行政救济行为B.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提C.税务行政复议实行两级复议终局制D.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请E.行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用答案：ABDE解析：税务行政复议实行一级复议制度，选项C错误。选项A、B、D、E关于税务行政复议的说法正确。三、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述税务师事务所质量控制的要素。税务师事务所质量控制的要素包括以下几个方面：（1）质量控制责任税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执行承担责任。（2）职业道德规范税务师事务所应当制定员工恪守独立、客观、公正、诚信、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业道德规范的政策和程序。（3）人力资源应制定人力资源管理制度，重视和加强员工素质，包括招聘、培训、业绩评价、升职、薪酬、人员需求预测等。（4）业务承接与保持税务师事务所应当制定业务承接和保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受具体业务或保持客户关系：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。（5）业务委派应制定业务委派制度，合理保证按照内部授权进行业务委派，委派具有专业胜任能力的员工。（6）业务实施业务实施过程中要进行项目质量控制复核、编制和审核工作底稿、业务工作监控等，确保业务按照执业准则和质量控制制度的要求执行。（7）业务质量监控对特定的业务实施质量监控，监控人应具备足够的经验和专业能力，监控内容包括重要风险、质量控制事项等。（8）业务工作底稿及档案管理要建立工作底稿管理制度，保证工作底稿的真实性、完整性，妥善保管业务档案，便于查询和调阅。2.某增值税一般纳税人2026年5月发生如下业务，请分析各项业务的增值税处理：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，增值税税额13万元，同时收取含税包装费5.65万元。（2）采购货物取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为20万元，市场不含税售价为30万元。（1）销售货物时收取的含税包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税。价外费用换算为不含税金额=5.65÷（1+13%）=5（万元）销项税额=（100+5）×13%=13.65（万元）（2）采购货物取得增值税专用发票，其进项税额6.5万元可以在当期抵扣。（3）将自产产品用于职工福利，应视同销售，按照市场不含税售价计算销项税额。视同销售的销项税额=30×13%=3.9（万元）当期应纳增值税=当期销项税额当期进项税额=（13.65+3.9）6.5=11.05（万元）3.简述企业所得税中收入总额的构成。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。具体包括：（1）销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（2）提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。（3）转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（4）股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（5）利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（6）租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。（7）特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（8）接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。（9）其他收入是指企业取得的除上述收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。四、综合分析题（共1题，20分）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年度有关经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，债券利息收入40万元（其中国债利息收入10万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。（2）发生销售费用1400万元，其中