2026年全国税务师职业资格考试模拟试卷(含答案)

2026年全国税务师职业资格考试模拟试卷(含答案)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为200万元，其中产品销售收入180万元，转让无形资产收益20万元，支付业务招待费10万元。该企业当年应纳税所得额为多少万元？()A.200B.210C.190D.1802.下列各项中，不属于增值税征税范围的是：()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2025年度职工福利费实际发生额为100万元，该企业职工福利费扣除限额为多少万元？()A.50B.80C.100D.1204.某企业2025年度发生的广告费和业务宣传费支出为100万元，该企业该年度的营业收入为500万元，该企业当年广告费和业务宣传费的扣除额为多少万元？()A.100B.70C.50D.305.某企业2025年度发生财产损失50万元，该企业已向保险公司索赔30万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的财产损失为多少万元？()A.50B.30C.20D.106.某企业2025年度会计利润为200万元，其中营业外收入10万元，营业外支出5万元，该企业当年应纳税所得额为多少万元？()A.200B.205C.195D.1957.某企业2025年度职工教育经费实际发生额为50万元，该企业职工教育经费扣除限额为多少万元？()A.20B.30C.40D.508.某企业2025年度购买固定资产支出100万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的折旧费用为多少万元？()A.20B.30C.40D.509.某企业2025年度发生的坏账损失30万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的坏账损失为多少万元？()A.30B.20C.10D.010.某企业2025年度会计利润为200万元，其中捐赠支出10万元，该企业当年应纳税所得额为多少万元？()A.190B.200C.210D.20011.某企业2025年度会计利润为200万元，其中支付的土地增值税10万元，该企业当年应纳税所得额为多少万元？()A.190B.200C.210D.200二、多选题(共5题)12.下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出口货物退（免）税13.企业所得税的计税依据包括以下哪些项目？()A.会计利润B.应纳税所得额C.营业收入D.资产总额E.负债总额14.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？()A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费和业务宣传费支出E.捐赠支出15.企业下列哪些行为属于关联交易？()A.与关联方之间的货物买卖B.与关联方之间的贷款担保C.与关联方之间的融资租赁D.与关联方之间的技术服务E.与非关联方之间的业务往来16.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.国际运输服务B.免税商品销售C.社会保障基金征收D.农业生产者销售自产农产品E.纳税人出口货物三、填空题(共5题)17.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内，依照中国法律、行政法规成立的______和其他组织。18.增值税的纳税人分为______和______两大类。19.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率一般为______。20.增值税的计税依据是______，即销售额减去______。21.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除______、______以及______后的余额。四、判断题(共5题)22.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的进项税额可以全部抵扣。()A.正确B.错误23.企业所得税的税前扣除项目包括所有会计成本费用。()A.正确B.错误24.增值税的纳税义务发生时间为货物交付的当天。()A.正确B.错误25.企业所得税的纳税年度与会计年度相同，均为公历年度。()A.正确B.错误26.企业支付的罚款可以在企业所得税前扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.请简要说明增值税的纳税人分类及其适用范围。28.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？请举例说明。29.什么是关联交易？请举例说明关联交易可能产生的影响。30.简述增值税的简易计税方法及其适用条件。31.如何进行企业所得税的纳税申报？申报过程中需要注意哪些事项？

2026年全国税务师职业资格考试模拟试卷(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，业务招待费扣除额为10万元×60%=6万元，但最高扣除额为180万元×5‰=0.9万元，所以实际扣除额为0.9万元。应纳税所得额=200万元+20万元-0.9万元=219.1万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】B【解析】根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。假设该企业工资薪金总额为700万元，则职工福利费扣除限额为700万元×14%=98万元，故选B。4.【答案】A【解析】根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。因此，该企业广告费和业务宣传费的扣除额为500万元×15%=75万元，实际支出100万元，因此全部可以扣除。5.【答案】A【解析】根据税法规定，企业发生的财产损失，在扣除保险赔款后的余额，准予在企业所得税前扣除。因此，该企业可在企业所得税前扣除的财产损失为50万元-30万元=20万元。6.【答案】B【解析】营业外收入和营业外支出不影响企业的会计利润，但会影响应纳税所得额。因此，应纳税所得额=200万元+10万元-5万元=205万元。7.【答案】C【解析】根据税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。假设该企业工资薪金总额为500万元，则职工教育经费扣除限额为500万元×8%=40万元，故选C。8.【答案】B【解析】假设该固定资产的预计使用年限为5年，直线法计提折旧，则每年折旧额为100万元/5年=20万元。9.【答案】A【解析】根据税法规定，企业发生的坏账损失，经批准后，准予在企业所得税前扣除。因此，该企业可在企业所得税前扣除的坏账损失为30万元。10.【答案】C【解析】根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。假设该企业年度利润总额为200万元，则捐赠支出扣除限额为200万元×12%=24万元。实际捐赠支出10万元未超过扣除限额，因此应纳税所得额=200万元+10万元=210万元。11.【答案】A【解析】根据税法规定，企业支付的房产税、车船税、土地增值税、印花税等税金，可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，该企业应纳税所得额=200万元-10万元=190万元。二、多选题(共5题)12.【答案】ABDE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售无形资产和出口货物退（免）税。销售不动产属于营业税的征税范围。13.【答案】AB【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是在会计利润的基础上，加减税法规定调整的项目计算得出的。营业收入、资产总额和负债总额虽然与企业的财务状况有关，但不是直接用于计算企业所得税的依据。14.【答案】ABCDE【解析】根据税法规定，上述各项费用在一定条件下均可在企业所得税前扣除。例如，工资薪金支出在合理范围内、职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%等。15.【答案】ABCD【解析】关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易。这里的关联方通常是指企业的主要投资者、关键管理人员、以及与其关系密切的家庭成员等。与非关联方之间的业务往来不属于关联交易。16.【答案】ACD【解析】增值税的免税项目包括社会保障基金征收、农业生产者销售自产农产品以及国际运输服务。免税商品销售和纳税人出口货物虽然可以享受免税，但出口货物在享受免税的同时，还需进行出口退税。三、填空题(共5题)17.【答案】企业【解析】企业所得税的纳税义务人包括所有在中国境内依照中国法律、行政法规成立的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业以及其他组织。18.【答案】一般纳税人小规模纳税人【解析】增值税的纳税人根据其规模和会计核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过规定标准的企业，小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的企业。19.【答案】25%【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的基本税率为25%。但根据特定情况，如高新技术企业、小型微利企业等，可能适用不同的税率。20.【答案】增值税应纳税额销售额减去进项税额【解析】增值税的计税依据是增值税应纳税额，它等于销售额减去进项税额。销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务和进口货物支付的增值税额。21.【答案】不征税收入扣除项目费用【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、扣除项目以及费用后的余额。扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，费用则是指企业在生产经营活动中发生的合理支出。四、判断题(共5题)22.【答案】正确【解析】一般纳税人可以享受增值税进项税额的抵扣，即其购进货物、接受加工修理修配劳务和进口货物支付的增值税可以抵扣其销售货物或提供应税劳务所应缴纳的增值税。23.【答案】错误【解析】企业所得税的税前扣除项目并非包括所有会计成本费用，而是指符合税法规定的、与取得收入有关的、合理的支出。24.【答案】错误【解析】增值税的纳税义务发生时间通常包括货物交付的当天、提供应税劳务的当天、取得销售款或取得索取销售款的凭证的当天等。25.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税年度为公历年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。26.【答案】错误【解析】根据税法规定，企业支付的罚款不得在企业所得税前扣除。罚款通常被视为企业的非经营性支出，不允许作为税前扣除项目。五、简答题(共5题)27.【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过规定标准的企业，可以享受进项税额抵扣的优惠。小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的企业，通常不享受进项税额抵扣的优惠，但简化了纳税申报程序。【解析】增值税纳税人分类是税收管理的重要制度，有助于税收政策的实施和税收征管的效率。一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇和申报程序上存在差异，需要根据企业的实际情况进行分类管理。28.【答案】企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。例如，企业的工资薪金支出、折旧费用、业务招待费、广告费和业务宣传费等，在符合税法规定的情况下，均可作为税前扣除项目。【解析】税前扣除项目是计算企业所得税应纳税所得额的基础，企业应当准确理解和掌握税法规定的扣除项目，以正确计算应纳税所得额。29.【答案】关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易。关联方通常包括企业的股东、董事、高级管理人员及其亲属等。关联交易可能产生的影响包括价格不公、利润转移等问题，可能影响企业的财务状况和税收负担。【解析】关联交易是税收监管的重点，税务机关会关注关联交易的价格是否公允，是否存在利润转移等行为，以确保企业税收的公平和合理。30.【答案】增值税的简易计税方法是指按照规定的销售额和简易计税