2026年税务师考试税收筹划与实务专项卷

2026年税务师考试税收筹划与实务专项卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业在生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的C.企业根据生产经营活动需要租入固定资产发生的租赁费支出D.企业发生的与生产经营活动有关的、合理的劳动保护支出2.某增值税一般纳税人销售商品，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，销项税额为（）万元。A.10B.13C.83D.933.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%4.下列关于个人住房贷款利息扣除的说法，正确的是（）。A.只能由贷款购买首套自住房的纳税人扣除B.只能由贷款购买第二套自住房的纳税人扣除C.贷款购买首套或第二套自住房均可以扣除，但条件不同D.无论购买何种住房，均不能扣除贷款利息5.企业所得税法所称关联交易，是指（）之间发生的转移定价等业务往来。A.关联方B.非关联方C.关联方或非关联方D.某一特定类型的企业6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.0%或3%D.13%或9%7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%8.根据个人所得税法，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务所取得的董事费所得D.个体工商户的生产经营所得9.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除的限额是（）。A.年度利润总额的30%B.年度工资薪金总额的30%C.年度应纳税所得额的30%D.捐赠额的100%10.增值税一般纳税人购进用于生产或者提供应税服务的固定资产、不动产，其进项税额（）。A.立即全额抵扣B.分期抵扣C.不予抵扣D.按一定比例抵扣11.个人因从事个体工商户的生产经营所得，取得的所得，其个人所得税应纳税所得额的计算中，准予扣除的项目不包括（）。A.成本和费用B.缴纳的增值税C.缴纳的营业税D.与生产经营相关的合理支出12.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不应计入收入总额的是（）。A.转让财产所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.资产评估增值额13.下列关于税收筹划的说法，正确的是（）。A.税收筹划是指通过违法手段减少纳税B.税收筹划是指在合法前提下，对经营、投资、理财等活动做出安排以减轻纳税C.税收筹划是税务代理师的专属业务D.税收筹划不需要考虑企业的长远发展14.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.0%B.3%C.13%D.征收率15.个人发生的与基本生活相关的交通费支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以（）。A.全额扣除B.部分扣除C.不得扣除D.按标准扣除16.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税务处理上，通常要求（）。A.必须取得发票B.必须是现金支出C.必须有合同或协议D.必须是领导批准17.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的货物C.国债利息收入D.逾期未收回的应收账款利息18.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票，但可以（）。A.申请代开增值税专用发票B.要求购买方提供增值税专用发票C.只开具增值税普通发票D.按规定申请退还已缴纳的增值税19.根据个人所得税法，下列人员中，不属于个人所得税的纳税人的是（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住满90天的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住不满90天的个人D.从中国境内取得所得的个人20.企业进行税务筹划时，需要考虑的首要原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.灵活性原则D.风险性原则二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.企业所得税前可以扣除的成本费用包括（）。A.材料成本B.劳动保护支出C.租赁费D.税金E.资本性支出2.增值税的纳税人根据销售额的大小，可以分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.特定行业纳税人D.跨地区纳税人E.新设立纳税人3.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.国债利息收入4.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业研发费用加计扣除，是指按照研发费用的50%计入加计扣除额E.投资于国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，免征企业所得税5.增值税一般纳税人发生下列业务，可能需要计算缴纳增值税进项税额转出的有（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于非应税项目C.货物发生非正常损失D.购进货物取得的是增值税专用发票E.购进不动产用于生产经营6.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.赡养老人7.企业进行税务筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.企业所处行业B.企业组织形式C.企业经营规模D.企业投资方向E.企业纳税情况8.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票需要加盖发票专用章B.增值税普通发票需要加盖发票专用章C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额D.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额E.增值税专用发票只限于一般纳税人使用9.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财产转让收入B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.依法收取的政府补助E.逾期未收回的应收账款利息10.税收筹划具有的特点包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.时效性三、简答题（请根据题目要求，回答问题。每小题5分，共10分）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税收优惠。2.简述个人所得税专项附加扣除的概念及其主要项目。四、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。每小题6分，共12分）1.某增值税一般纳税人销售一批商品，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，同时收取包装费2万元。该纳税人当期进项税额为15万元。请计算该纳税人当期应缴纳的增值税。2.某个体工商户为个人，2025年度取得经营所得50万元，已知其当年按规定扣除的成本费用共计30万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计10万元。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析、计算和方案设计。每小题10分，共20分）1.A公司是一家增值税一般纳税人，2025年10月计划将自产的一批产品用于赠送客户。该产品不含税市场价格为每件1000元，共10件，适用税率为13%。A公司可以选择直接按市场价计算缴纳增值税，也可以将该批产品作为视同销售处理。请分析两种方式的税负差异，并说明A公司应该如何选择。2.B先生2025年度取得工资、薪金所得20万元，奖金5万元（与工资收入合并计税）；出租闲置房产取得租金收入6万元，扣除相关费用后净收入3万元；个人购买国债取得利息收入1万元。已知B先生享受了子女教育专项附加扣除1.2万元。请计算B先生2025年度应缴纳的个人所得税。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.A5.A6.A7.A8.C9.A10.A11.B12.D13.B14.B15.C16.A17.C18.A19.C20.A二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.BCD5.ABC6.ABCDE7.ABCDE8.ACD9.CD10.ABCDE三、简答题1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税收优惠。*认定标准：通常按照纳税人年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）是否超过小规模纳税人标准来认定。年应税销售额未超过规定标准且会计核算健全的纳税人，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不符合一般纳税人核算条件的纳税人，强制认定为一般纳税人。具体标准由财政部、国家税务总局规定。*税收优惠：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。目前，小规模纳税人适用的征收率一般为3%，但针对部分商品和服务或特定情况，税务机关可能会临时下调征收率。此外，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额不超过10万元（含本数）的，免征增值税。2.简述个人所得税专项附加扣除的概念及其主要项目。*概念：个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的，居民个人按照规定条件扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。*主要项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。四、计算题1.某增值税一般纳税人销售一批商品，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，同时收取包装费2万元。该纳税人当期进项税额为15万元。请计算该纳税人当期应缴纳的增值税。*解析：销项税额的计算基数应为不含税销售额加上收取的包装费（视为价外费用），价外费用需要换算为不含税销售额并入销售额计税。销项税额=（不含税销售额+价外费用）×适用税率；应纳增值税=销项税额-进项税额。*计算：销项税额=（100+2）×13%=13.6（万元）；应纳增值税=13.6-15=-1.4（万元）。由于计算结果为负数，说明该纳税人当期进项税额大于销项税额，无需缴纳增值税，且可以结转下期抵扣1.4万元。2.某个体工商户为个人，2025年度取得经营所得50万元，已知其当年按规定扣除的成本费用共计30万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计10万元。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。*解析：个体工商户的经营所得个人所得税应纳税所得额=经营所得-成本费用-允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除。应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。*计算：应纳税所得额=50-30-10=10（万元）；个体工商户的经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。10万元对应的税率为20%，速算扣除数为1.5。应纳个人所得税=10×20%-1.5=1.5（万元）。五、综合题1.A公司是一家增值税一般纳税人，2025年10月计划将自产的一批产品用于赠送客户。该产品不含税市场价格为每件1000元，共10件，适用税率为13%。A公司可以选择直接按市场价计算缴纳增值税，也可以将该批产品作为视同销售处理。请分析两种方式的税负差异，并说明A公司应该如何选择。*解析：将自产产品用于赠送客户，属于增值税视同销售行为，需要计算缴纳增值税。视同销售的计税依据通常为纳税人最近时期同类货物的平均销售价格。如果无法确定最近时期同类货物的平均销售价格，可以按组成计税价格计算。直接按市场价计算缴纳增值税，即销项税额=不含税销售额×适用税率；作为视同销售处理，如果按市场价作为计税依据，则计算方法与直接销售相同。需要比较的是两种方式下，是否因为进项税额转出而影响税负。*计算：两种方式下，销项税额均=1000×10×13%=13000（元）。作为视同销售处理，还需要考虑进项税额转出问题。如果该批产品对应的进项税额为X元，则作为视同销售处理的应纳增值税=13000-X。直接按市场价计算缴纳增值税的应纳税额为13000元。如果13000>13000-X，即X>0，则作为视同销售处理的税负更轻。由于题目未提供进项税额信息，无法确